16. Учет фин.Вложений

Учет ФВ реглам-т ПБУ 19/02 «учет ФВ», согл-но к-рому к ФВ отн-ся гос-ные и муницип-ные цен.бумаги (ЦБ), ЦБ др о/ц, в т.ч. долговые, вклады в УК др о/ц, предоставл-ые др.о/ц займы, депозитные вклады в Ктные о/ц, ДЗ, приобретенная на основе уступки права требования, а кроме того, вклады о/ц-товарища по договору прост.товарищ-ва. Единица БУ ФВ выбирается о/ц самост-но, Н, серия, партия. При наличии у п/п ФВ вся инф-ция о них форм-ся на сч 58 «ФВ». К нему м/б открыты след-ие субсч: 58.1 паи и акции, 58.2 долговые ЦБ, 58.3 предоставленные займы, 53.4 вклады по дог-ру прост.тов-ва. Аналит.учет по счету д/н вестись по видам ФВ, по объектам в к-рые осущ-ны ФВ. Первич.док-ми по уч.ФВ яв-ся акт приемкм-передачи ЦБ, выписка со сч.депо, выписка реестродержателя по именным ЦБ и др. Оц-ка всех видов ФВ при их постановке на учет пров-ся в размере факт-х з/т для о/ц-инвестора. Для учета затрат по приобр-ю ЦБ м/о испол-ть сч76, субсч «учет расч-в по приоб-нию ЦБ», с послед-им оприход-ем ФВ на сч58. в учете делаются записи Дт58 Кт76 – оприх-ны ЦБ; Дт76 Кт58 – оплачена ст-сть ЦБ и услуг по приобр-ю. При получ-ии ЦБ по дог-ру прост.тов-ва Дт58 Кт80., при безвозм-м получении Дт58 Кт91,98. З/ты связ-ные с обслуж-ем ЦБ относ-ся на управл.р-ды Дт26,44 Кт76. Погашение, выкуп и продажа ЦБ отраж-ся на сч91. При выбытии актива текущая рыноч.ст-сть к-рого не опред-ся , его ст-сть опред-ся след сп-бом: по 1нач.ст-ти каждой ед-цы БУ; по сред.1нач. ст-ти; ФИФО. Вклады в УК др о/ц, предоставленные др.о/ц займы, депозитные вклады в Ктные о/ц, ДЗ, приобретенная на основе уступки права требования оцен-ся по 1нач.ст-ти.

17. Учет и документальное оформл-е поступл-я и выбытия мпз

МПЗ- принадлеж. орг-ции предм.труда, предназ.для обраб-ки, перераб-ки или исп-ния в произв-ве либо для хоз.нужд, а т.ж.ср-ва труда со сроком службы менее 12 мес. (сырье и матер.,нефтепр-ты, мин.удобр-я, зап. части к машинам и механизмам, строит. материалы, семена, корма для жив-х и др). Для синт-го и анал-го учета ПЗ в Плане сче-в БУ в разд.«Произв.запасы» предусм-ны синт. сч.: 10«Матер-лы», 15«Загот-е и приобр-е МЦ», 16«Откл.в ст-ти МЦ». По Дту этих счетов отраж-ся уве¬лич-е ст-ти МПЗ, по Кту — уменьш-е. Остатки на указ-х счетах бывают т/о по Дту. Док-тами системы норм регул-я БУ пред-но 2 сп-ба отраж-я в БУ поступл-е матер-лов в орг-цию: с исп-ем сч15,16 и без их исп-ния. Сч.15 и 16 обычно не исп-ют в с\х орг-циях. Осн. перв.учет.док-тами яв-ся: сч-факт с прилаг к ним ТТН, квит-ями и спецификациями. Для получ-я ТМЦ со склада пост-ка предст-лю хоз-ва выпис-ют довер-ть. При дост-ке грузов на п\п а\тр МЦ приним-ют на основании ТТН. Учет зерновой прод-ции м/о вести неск/ми вариантами и соот-но с ними имею-ся след перв.док-ты: 1в.)-реестры отправки зерна и др.прод-ции с поля, 2в.)-путевка на вывоз прод-ции с поля, 3в.)-Талоны шоф.и комб-ра, затем их регистрируют в ж-ле учета выдан-х талонов. Потом талоны от комбайнера поступают вместе с зерном к весовщику и рег-ся в реестре приема зерна весовщиком. Затем весовщик делает записи в вед-ть движ-я зерна и др прод-ии с поля и перед-ся в бух-рию. Сорт-ка и сушка отраж-ся в акте на сорт-ку и сушку прод-ции раст-ва. На кажд партию зерна, отправл-ую на хлебоприем п\п с тока, склада вып-ют ТТН на отправку- приемку зерна, семян маслич.к-р и трав. Свод-ным док-том о поступл-ии и расход-ии зерн. прод-ции на току яв-ся вед-ть движ-я зерна и др.прод-ции.

Перв.док-том по учету молока яв-ся Ж-л учета надоя молока. Этот док-т ведут зав. Фермой, бриг-р, старш.доярка. При дост-ке молока на прием пункты, пункты перераб-ки, заводы в кач-ве сопровод-х док-тов прим-ся ТТН на оправку- приемку молока и мол.прод-тов. При отправки молока в дет.учреж-я, общепит ваыпис-ют наклад-ю или лимитно-заб вед-ть. Корр-ции: Дт60 Кт50- на Σпроиз-ой оплаты поставщику матер-ла; Дт10 Кт60-на Σпоступ-х матер-лов по дог-ым ценам; Дт19 Кт60- НДС; Дт15 Кт60-0 на Σст-ти поступ-х м-лов по дог.ценам; Дт10 Кт15- на Σст-ти приоб-х мат-лов по учет ценам; Дт16 Кт15-на Σоткл-я ст-ти матер-лов; Дт20, 23, 24 Кт10 на Σст-ти исп-х м-лов по учет.ценам.