Задачи по аудиту:

1.Два объек.ОС перв.ст-тью 13500р. вслед.преждевр.износа списаны с ББ. По 1-му объек.аморт.отчисл.=11800р., по 2-му=12000р. В акте на ликв-цию указ.причины неполн.аморт.– несвоевр. провед-е ремонтов. За демонтаж ОС начисл.з/п рабочим-1750р. Оприх-н метал-м на 400р, з/части-950 р. Рез-т 3065р.списан на сч.83 Зад.: бух.записи, оц-ть ситуацию, дать реком-ции. Решение: Списание объек.ОС:

Д01 К01 – 27000 – выбытие по первонач ст-ти

Д02 К01 -23800 Списана аморт-я

Д91/2 К01-3200р-списаны ОС по остат ст-ти

Д10/6 К91/1 - 400 Оприх-н метал-м

Д10/5 К91/1 -950 Оприх-ны з/части

Д91/2 К70 -1750 Начисл-на з/п

Д91/2 К69 -455 Отчисл.в СФ(ЕСН-26%)

Д99 К91/9 -4055руб – ФР-убыток. Эта Σ не уменьш-т НБ налога на прибыль.

2. Согласно учред.дог-ру УК орг-ции д/б сформ-н путем взноса доли росс.уч-ка в Σ300000р. и ин.уч-ка в Σ10000$. Учред.док-ты подписаны 04.01.08г., курс $ на эту дату 31,86р. Свид-во о гос.рег-ции подписано 29.01.08г.,курс$ -32,0р. В уч.регистрах им-ся запись Д75/1 К80-отраж.зад-ть учр-лей по вкладам в УК(300000+(10000*31,86)).

Зад.:оц-ть ситуацию, опр-ть сущ-ть выявл.факта наруш-я и дать реком-ции

Решение: Согл.ПБУ3/06 датой формр-я УК и образ-я зад-ти его собств-ков по вкладам яв-ся дата приобр-я статуса ЮЛ, кот.в соотв.со ст.51 ГК РФ счит-ся с момента его гос.рег-ции. Орг-ции след-ло пересчитать взнос в ин.валюте на дату гос.рег.,т.е. на 29.01.08 и отразить формир-е УК в Σ620000 р. Орг-ции необх-мо доначисл.в УК 1400р –Дт75/1 Кт80.

3. В ук зао акции распред.След.Обр:

-росс.учр-ль(субМП)-51%;-ин.инвестор А -29%; -ин.инвестор Б-20%. Числ-ть раб-ков в ЗАО соотв-т критерию по числ-ти принятому для суб.МП. Зад.: яв-ся ли ЗАО суб.МП не распр-ся ли на него особ.налог.режим?

Решение: В соотв.ФЗ «О гос.подд.МП» №88-ФЗ одним из критериев отнес-я орг-ции к категории малых яв-ся доля ЮЛ, кот. не д/а превышать25%, а у нас 51%. След-но ЗАО не отн-ся к суб.МП и на него не распр-ся особ.налог.режим.

4. В августе 2008г. учр-лем были начисл.дивид.и выданы в ф.матер-в. Данные матер-лы по представ-м док-м не яв-сь собств-тью орг-ции. По итогам деят-ти за 2007-08гг.орг-цией был получен убыток. В учете сделаны записи: 1)Д84 К75/2–8т.р.-начисл. дивид.акц-рам не раб-м; 2)Д75/2 К10–8т.р-выданы матер-лы в счет опл.дивид-в; 3)Д84 К70-10 т.р. –начисл.дивид. акц-рам раб-м; 4)Д70 К10 -10 т.р-выявл.матер-лы в счет опл. дивид. раб-м. Зад: оцените сит-цию. Опр-ть сущ-ть выявл-х фактов.

Решение: Наруш: 1)Дивид.начисл.и выплачены до провед-я итогов за год. Согл-но ФЗ «Об АО» дивид.выплач-ся из ЧП АО за тек.год; 2)Дивид.выплачены в виде матер-в, не яв-ся собств-тью п\п; 3)Начисл-е дивид.,выплачены без вкл-я в совокупн.д-д и удерж-я НДФЛ

5. Работник имеет ребенка, к-рому в февр.2008г. исп-ся 18 лет.За 1 полугод. з/пл.=20т.р.,а за 2008г.в целом не превысила 50т.р. В декабре в порядке расч.по ОТ раб-ку был отпущен пылесос рын.ст-ть-2000р.Выдана мат.помощь-1500р.и цен.подарок-1000р. Рассч-ть Σльгот для уменьш. совок.д-да за 2008г. и Σд-да за декабрь, включ.в облаг.базу. Решение: СНВ=400р+600р+400р*5=3000руб. Мат.помощь не вкл-ся в НБ, подарок до 2000р(не облаг-ся).

6. В ходе провед-я аудита п/п «А» было выявлено, что по сост.на 1.12.08г.у него числ-сь КЗ п/д фирм«В» в разм.66000р. по поставл.ТМЦ, в т.ч.НДС, и ДЗ п/п «С» в Σ80000р.по ранее выданным авнсам. За декабрь по сост.на 1.01.09 в уч.числ-сь т/о ДЗ п/п «С» на Σ14000р. Какие наруш-я? Как исправить? Решение: (У заочн :По сч.76 отразили свернут.сальдо(А-П). В отч-ти д/ы пок-ть остатки и по Дт76 и Кт76. 1)нарушена методология учета; 2)искажены пок-ли БО(ф.№1,5). След-ло отразить в разверн.виде.)

Мое: Был взаимозачет

Дт60 (В) Кт60 (С) 66000

Дт68 Кт19 6000

Его необходимо сторнировать!

Н/о внести изменения в налоговую декларацию. Обе зад-сти д/б отраж в отч-ти.

7. Торг.орг-ция приобрела лицензию на 1год: на авт.перевозки-200т.р., на опт.торговлю табач.изд.-100т.р. Указ. виды лицензии вкл-ны в состав НМА и уч-ся на сч.04 с ежемес.списанием по 1/24 ст-ти на сч.05 «Аморт.НМА». каковы выводы ауд-ра при ан-зе данн.ситуации? Решение:

Дт97 Кт51 - 400 т.р.

Дт20 Кт97 - по 1/24 от ст-ти лиц-ий

Согл.ПБУ 14/07 одно из усл. НМА - это исп-е более 12мес. Эти р-ды не м/б опред-ны как НМА. Орг-ция д/б учесть их на сч.97 «Р-ды буд.п-дов»и списать в теч.года. Отсюда след-т, что БО была искажена, а именно ф.№1,5, наруш. метод-гия учета. Завысили ст-ть им-ва →налог на им-во→занизили с/сть → ушли от н/обл.прибыли.

8. ОАО яв-ся одним из 2-х учр-лей п/п. Свою долю в УК ОАО внесло передав права собств-ти здания на 3 года в Σ 1млн.руб. Оба п/п имеют статус ЮЛ. На основ.учр-х дог-ров в уч.ОАО сд.запись: Дт58 Кт98-1млн.р. Оценить ситуацию, выявить наруш-я, дать реком-ции. Решение: 1)Согл.ст.66 ГК РФ вкладом в УК м/т счит-ся им-во и др.права, имеющ.денеж.оценку. ПБУ 34н не предусм-но внесение орг-цией в УК др.орг-ций тех прав (НМА), кот.не числ-ся на балансе учр-ля. В АО дан вид НМА отд.не числ-ся. Н/о оформит необх док-ты по созд НМА, а затем оформить передачу НМА в УК.

( (ФЗ«О БУ»)→не правильн.проводка.)

9. По сост. на 1.01.09г. орг-ция имеет просрочен.задолж-ть поставщика по Σранее выд-х авансов в Σ 500т.р. При этом 260т.р-срок погаш.свыше 90дн., а 140т.р-срок возн.50дн. УП орг-ции предусм-но созд-е резерва по сопмн. долгам. Если резерв б/т образ-н в полн. Σ ДЗ, то в кот.Σ указ-на задолж-ть Дтора б/т указ.за 2008г. Решение: 1)В целях БУ п/п имеет право образ-ть резерв по сомн.долгам на суммы, по кот-м в уст-ые сроки не произведена оплата и к-ые не обеспеч соотв-ми гарантиями (п.70 ПБУ 34н) Поэт орг-я им право организ-ть резерв на всю сумму 500т.р.

Дт91 Кт63 - 500т.р –создан резерв;

В отч-ти эта задолж-ть не б/т отражена, т.е. сумма ДЗ там показ-ся за вычетом созданного резерва, поэт не будет.

10. В ходе проверки ауд-р устан-л,что на сч.01 орг-ция учит-ла до октября авт-ль ВАЗ, введ.в экспл-цию 30.12. предыд.года. Баланс.ст-ть- 200,8т.р. Σначисл.аморт.в отч.году-20970р. Авт-ль был угнан в марте отч.года. О подтвержд.факта угона имеется акт ГИБДД. Какие наруш.допущ.орг-цией? Решение: 1)орг-ция неправом-но учит.ОС, неправ-но начисл.аморт.; 2)занижала НБ налог на Пр; 3)завысила НБ налог на им-во; 4)были искажены данн.БО(ББ). Необх-мо: пересчитать амортизацию. Перевести им-во на забаланс.счет→списать на убытки.

17. Дано: Данные в строке 120 Ф.№2 Внереализ. Доходы = 1000 р.

Кт. оборот по сч. 91 в коррерспон. со сч. 52 (курс.разница 80 т.р.), сч. 76 (% банка=500 т.р.), сч.62 (прод.ОС – 300 т.р.), сч. 60(списан. КЗ-800 т.р.) Проверить обоснованность показателя. Решение: Для расчета берем сч. 62 и 60 800 т.р+80 т.р.  1000 т.р., т.е. данная формы №2 неверны, завышены на 1200 т.р.

11. Малышев раб-т дизайнером в ОАО. 10 июня2008г. он подал рук-лю св.орг-ции заявл.об увольн..по собствен желанию. Срок, кот.М-в д/н отраб-ть-24.06.08. Спустя некот.вр.раб-к передумал уволиться и 20.06.забрал св. заявл. Однако к эт.вр.рук-ль ОАО пригласил на место М-ва в пор-ке перевода дизайнера из др.орг-ции. Поэт.24.06 раб-ку была выдана труд.книжка с записью об увольн. А с 25.06.-раб-л нов.дизайнер. Какая форма письм.док-та д/б оформ-на? Решение:

(У заочн:Д/б приказ об увольн, 2недели- на обдумывание. Согл.ТК РФ в теч.14дн. раб-к м/т забрать заявл.)

Мое: Приказ рук-ля согл ТК РФ ст.80

Наруш нет со стор администр.

12. П/п «А» имела долю в УК п/п «Б» в Σ 25т.р. Долю «А»выкупила «В» но за 32т.р. и на п/п «А» данн.ХО отраж. след.обр.: Дт51 Кт58-25т.р.-отраж. продажа доли по номин.ст-ти. Дт51 Кт71-отраж.д-д от продажи доли в УК. Решение: Продажа принадлежащей участнику доли в УК п.с. реал-ию фин.влож., которая отраж-ся в соотв.с правилами БУ, установленными ПБУ 9/99, 10/99 по признанию доходов. И в БУ п/п А, продающего свою долю, дан.продажа д/б отражена:

Дт51 Кт91/1 32000 – отраж.сумма получ-го дох от продажи доли в УК

Дт91/2 Кт 58/1 25000 – отраж.сумма расх, соотв-щая учетной ст-ти доли в УК

Дт91/3 Кт68 1068 – начисл НДС с дох, получ-го от реал-ии доли в УК

Дт91/9 Кт 99/5 5932 – отраж фин рез

В соотв с гл.21 НК, не облаг-ся НДС доля юр лиц при выходе из орг в размере, не превышающем вступительного взноса. А ДС, получ-ые в оплату проданной доли в части превышения суммы первонач взноса – облаг-ся НДС.

(Было нарушено налог.закон-во, не опред-н ФР, искажены пок-ли БО.)

13 При выбороч-й инвентаризации ОС ауд-ром выялена недостача объекта ОС, первонач-й ст-тью 80000 р. и суммой начисл.аммортизации 30000 р. В декабре отч.года этот объект был продан согл.дог-ра по продажной ст-ти 156000 р. Дог-р и акт приема передачи представлены ауд-ру при проведении инвентар-ции. Расчеты с покупателем не произведены. Хоз.операция не отражена на счетах БУ по состоянию на 31 декабря.

Здание: оценить ситуацию, опред-ть существенность выявленного факта нарушения и дать рекомендации

Решение:

При составлении год.отчета был нарушен принцип полноты отражения информации, т.к. не отражена реализация имущ-ва, а значит, искажены статьи баланса: ОС, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с бюджетом, нераспред-я прибыль отч.года.

Отклонения по балансу составили

В активе:

ОС – 50000 р (80000-30000);

Покупатели и заказчики – 156000

В пассиве:

Нерасп.прибыль - 80000 р.

Зад-ть перед бюджетом – 24000 р. (от 156000 р)

Кроме того орг-ция должна доначислить налог на прибыль 24% от 80000 р = 19200 р. и перечислить в бюджет

15 Устан-ть достов-ть отчет-х показ-ей. В ф.№5(тыс.руб.): по строкам «Матер-е затр.»=155, »Амортиз-я»=236,»Проч.затр.»=40. В машинограмме (руб):годовые обороты по Дт сч 20 «Осн.пр-во» с Кт счетов:

10-Матер.=75000, 25-ОПР=41000, 26- ОХР=39000,96-Рез.предс.расх=20000,

44-Расх.на прод.=20000

По Кт сч 02 в Дт счетов:

25-ОПР=15000, 26-ОХР=7600.

Решение:155т.р.+236т.р.+40т.р.=431т.р

75т.р.+41т.р.+39т.р.+20т.р.+20т.р.+15т.р.+7,6т.р.=217,6т.р.

431т.р.-217,6т.р.=213,4т.р. В отчете затр. завыш.на 49,5%,т.е. отч-ть недостов.

14 При проверке первич-х док-в и сопоставления даты совершения хоз.операций с датами их отражения в учете ауд-ром установлено, что 25 декабря отчет. года был продан объект ОС (согл-но дог-ра и акта приема-передачи) ст-тью 60000 р. Первонач.ст-ть 50000 р. Износ 8000 р. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хоз.операция не отражена в учет-х док-х по состоянию на 31.12 отчет.года

Задание: оценить ситуацию, дать рекомендации

Решение:

В данной ситуации необходимо отразить продажу объекта ОС по скольку в декабре была произведена их отгрузка. Уплатить НДС и налог на прибыль. В учет-х регистрах следует сделать записи:

Д62 К91/1 60000 – продано ОС

Д91/2 К68 10000 – Начислен НДС

Д91/2 К01 50000 – списано ОС

Д02 К01 8000 – Спис.нач.аморт ОС

Д91/9 К99 8000 – отр.фин.результат

Т.о. организацией н.о. прибыль занижена на 8000 р., не перечислен НДС 10000 р. и налог на прибыль 8000*24%=1920 р., а также завышена н.о. база налога на имущ-во, т.к. ОС не было списано с баланса.

16. Устан-ть достов-ть отчет-х показ-ей. В форме№2 (т.р.)за отч.год по статье «Налог на приб.»=17968 р.В машинограмме(руб):годовые обороты по Дт сч.99 с Кт.сч.

68 = 17952990, допол. Платежи за превышение факт. налога над авансом =15280

Решение: по даннаым отчета 17952990+15280=17968270 р.=17968 т.р.

17968 т.р.=17968 т.р. т.е. отчет достоверен

18. Проверить обоснов-ть показ. ф.№1 по стр.625- Прочие кредиторы на основ. след. данных: 1)отчетный показатель Проч.кредит.=2065 т.р., 2)Остаток по Дт76 =629 т.р., 3)Остаток по Кр.76 = 2230 т.р,4)Остаток по Дт. 62 =200

т.р.,5)Остаток по Кр. 62 = 664 т.р.,6) Остаток по Кр.69 = 6 т.р.

Решение: Прочим кредиторам относят кредитовые обороты по 76 и 62 счету. 2230+664 2065 т.р. т.е. расхождения на сумму 829 т.р.

19. Пров. Соглас-ть пок-ей ф. №5 и №1 Дано: по стр.120 ф.№1ОС на нач.г. =3660, по стр.130 ф.№5 на кон.г. = 9684, выбыло 480, поступило = 1468, по стр.140 ф.№5 аморт.ОС на нач. г. = 5086,на кон.г. = 5758.

Решение: Стоимость по ф.№5 нанач.года = 9684-1468+480=8696, ост.ст-ть=8696-5086 = 3610. 36103660,т.е. показатели не согласованы расхождения на сумму 50 р.

20 Завод купил 100 единиц сырья стоимостью 118 т.р., в.т.НДС 18 т.р., сырье достав. Транспорт.орг., кот-ой завод выплатил 1625 р. В.т.НДС 252 р.

В бухучете заводаслед.записи: Дт.60 Кт51 = 118 т.р. – оплачены материалы постав., Дт.60 Кт 50 – 1625 р. – оплачено услуги тран.компан., Дт 10Кт60 = 100 т.р. – оприх.матер.на склад, Дт.44 Кт60 – 1400 р – расх.по доставке включают. В сост.коммерческ.,Опр прав-сть записей.

Решение: Записи неверны, следует оформить опреаии след. образ.: Дт.10Кт60 100р. – оприх.материалы, Дт 19 Кт 60 – 18 т.р. – учтен НДС, Дт 10 Кт76,60 – 1400 р. – стоимость. Перевозки включ. стоимость материалов, Дт. 19 Кт76,60 – 250 р.-уч.НДС тарнсп.орг., Дт.60 Кт51-118 т.р.-оплач. Матер.постав. , Дт.76 Кт51 -1650 –оплач. Услуги по достав. Матер., Дт68Кт19 – 18250 р. НДС-принят к возмещению.

21. Поступило10$. Были понес.расх. связ-е с приоб-ем: уплачено тамож.органам-1$,застах-ли груз-1$,уплачено пок-лю за задержку-1$,уплач.трансп.орг-ции-1$.Подтвердите прав-ть расчета.

Решение: обяз.продажа части вал.выр-ки состав-ют 10%. Рассчитаем:10$-1$-1$-1$=7$. кот.уплач. пок-лю за задержку в расчете не участвуют.10%*7$=0,7$.

22. Согл.отч.кассира 5.08 получено по чеку д/выплаты з/пл 210000руб. 6.08 выдано по плат.ведом-ти 160000руб.7.08 выдано по плат.вед-ти 38000. С 8.08 по 12.08 выдана з/пл по РКО 3-ем раб-ам на общ.2150руб.13.08 оставш-са суммы получ-е д/выплаты з/пл в разм.9000 руб. сданы в банк. Каковы вывды аудитора при анализе этой ситуации.Решение:сверхлим-я сумма допуск-ся в теч.3-х раб. дней при выдаче з/пл,премий и т.д. Т.о. нарушен пор-к ведения касс-х опер-ийсогл.КОАП штраф на орг-цию сос-т от40000 до 50000руб.,а на должност-е лицо от 4000 до 5000 руб. также налог.органы имеют право взыскивать в бесспорном пор-ке за наруш-е кассов.дисцип. от4000до5000 с долж-го лица, 40000-50000руб. –с орг-ий.7.08 необх.было депонир-ть з/пл.В б/у это отразить записью Дт 70 Кт 76 – 12850.

23. В процессе пров-ки ауд-р обнаружил операцию согл.кот-ой на с/с прод. была списана матер-ая помощь д/обуч-я ребенка в ВУЗе в 35000руб. на данную выплаты были начислены взносы во внебюджетные фонды на общ.9100 и списаны на с/с.Каковы выводы аудитора при ан-зе ситуации.

Решение:Мат.помощь нельзя спис-ть на с/с.Макт.помощь не облаг-ся в пределах4000руб.Т.о. нельзя было сделать записи:Дт84 Кт70 35000;Дт84 Кт 69(35000-4000) *26% =8060руб;Дт70 Кт 50 35000руб.Т.е. внести исправ.записи:Дт20 Кт 68 9100(сторно); дт20 Кт 35000(сторно) .В рез-те завышена НБ по нал.на приб.Согл. ст.122НКРФ 20% от неуплач-ой налога+согл. ст.15.11 КоАП штраф на должностное лицо от 2000 до 3000руб.