7.Оао явл.Одним из 2-х учред-й п/п.

Свою долю в УК ОАО внесло передав права собств-ти на здание на 3года в сумме 1млн.руб.Оба п/п имеют статус ЮЛ.На основании учр-х док-в в учете ОАО сделана запись:

Д58 К98=1млн.руб.-отрж.вклад в УК п/п. Задание:Ош/ки,рек-ции. Решение: В ГК РФ(ст.66)пред-но,что вкладом в УК м/т б.имущ.и др.права им-щие ден-ю оц-ку,но прав-ми б.у.не пред-но внесен-е орг-ей в УК,др.орг.тех.прав(НМА),кот-е не числ.на балансе учред-ля.В акц-м общ-ве данный вид НМА не числ-ся,поэтому т/о офрм-в соот-е док-ты по созд-ю НМА м/о отразить его в дальне-м как вклад в УК.

8. Малышев работает дизайнером в ОАО. 10 июня 2008г. он подал заявление рук-лю орг-ции об увольнении по собст жел. Срок, в теч кот Малышев д. отраб-ть до своего увольн истекает 24 июня 2008г.Спустя некот вр раб-к передумал увольн-ся и 20 июня он забрал заяву, однако к эт вр рук-ль ОАО пригласил на место Малышева в пор-ке перевода дизайнера из др орг, поэт 24 июня раб-ку была выдана труд книжка с записью об его увольн, а с 25 06 08. в ОАО раб новый дизайнер.

Какая форма письм док д. б. оформл в эт сит. Допущ ли наруш со стор админ в эт сит . какой нормат док исп-ся орг-ей?

Реш. На осн ТК РФ ст 80 «Увольн по собств жел» до истечения срока предупреждения об увольнении (14 дней) работник имеет право в любое время отозвать свое заявление, и этот срок тогда не прошел, увольнение в этом случае не производится, если на его место не приглашен в письменной форме другой работник, которому в соответствии с ТК и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора, значит, наруш со стор админ нет, составляется приказ рук-ля орг об увольн Малышева.

9. В ходе проведения А было выявлено, что по сост-ю на 1 дек у п/п А числ-ся КЗ перед фирмой Б – по поставкам ТМЦ в размере 66 т.р. с учетом НДС 10% и ДЗ фирме С на 80т.р. по ранее выданным авансам. За декабрь к-л опер с данными контрагентами не производились. На 1 янв след года в учете числ-ся ДЗ на фирме Б - 14 тр. Какое было допущ наруш, какие исправл .

Реш: п/п неправеморно закрыло задолж-ть одному п/п авансами другого. При этом: необх-о сделать сторно проводки в учете п/п 1)если отчет сдали то необх-о в учете сделать сторнировочные записи в А ББ задолж-ть п/п Б- 80 , в П ББ задолж-ть п/п А – 66. нарушена методика составл-я БО и правило ведения БУ. Применить налоговые санкции.

Сторно Дт 60 (фирма А) Кт 60 (авансы фирмы С), Дт 68 Кт 19. Сальдо д. б. развернуто, не им. Право его сворач-ть, обе зад-ти д.б. отраж в БО.

10. П\п А имело долю в УК др орг-ии Б в сумме 25тыс руб. Долю п\п А п\п В выкупило за 32 тыс руб. и на п\п А данн хоз.опер отраж след обр:

Дт 51 Кт 58 - 25 тыс. отраж продажа доли в УК по номин ст-ти,

Дт 51 Кт 91\1 – 7 тыс. руб отраж д\д от пр-жи доли в УК орг.

Реш: продажа принадлеж участн доли в УК предст соб реал-цию фин влож кот д. отраж-ся в соотв с правилами БУ по призн-ю дох-в и в БУ п/п А, продающего свою долю п/п-ю Б д. б. отразить сумму реал-ии:

Дт 51 к 91\1 32000руб – сум получ дох от реал доли в УК,

Дт 91\2 Кт 58/1 25000руб – сумма расх соотвеств-щая учетной ст-ти доли в УК орг-ии Б,

Дт 91/2 Кт 68 32000*18/118 – начис сумма НДС с дох, получ от реал доли в УК,

Дт 91/9 Кт 99/5 – 5932р. – отражен фин рез-т.

В соотв с гл 21 НК не облаг НДС доля ЮЛ при вых из орг в размере, не превыш вступ взнос, а ДС, получ в оплату части доли, превыш первонач ст-ть, облаг-ся НДС.

11. Орг-ей в июне на товарн фонд бирже б. проданы акции,,прнадл-щие др. орг-м на осн свид-ва от 9.07., в кот указан:

1) продаж ст-ть акц -8000р,

2)плата за услуг на аукц -1600р,

3) с-ть акций по данным БУ -1800р. В учете орг: Дт 51 Кт 58/1 -6400., Дт 58.1 Кт 99 - 4600. Реш: Дт 76 Кт 91 -8000, Дт 91 Кт 58 -1800, Дт 91 Кт 76 -1600, Дт 91 Кт 99- 4600, Дт 50 Кт 76 – поступ д/с в кассу. Отч искажена,Ошибка носила методолог хар-р, санкции за наруш методол БУ, фин рез-т не нарушен.

12. В ходе А-та п/п за 2008г. было выявлено что в ноябре 2008г. была выявлена неотфактуров-я поставка ТМЦ на сум 60 т.р. в т.ч.НДС 18%.В рез-те пров-ки нал.деклар по НДС было выясн, что сумма представлена к возмещению на основании накладной поставщ. Ошибки? Реш:.В соотв с НК в связи с отсутствием сч-ф сумма не м.б.представлена к возмещ на основании накладной,в учете п/п исправл Дт 68 Кт 19 сторно на сумму НДС, внести исправления в деклар по НДС.

Санкции:

13. Орг заключ с Акой фирмой дог-р об Обяз Ате Сумма дог 60 т.р., с уч НДС 18%. В янв орг-я произвела предоплату с расч сч 40% ст-ти,дог, в февр осущест Ат,в марте произв оконч расч.. Док-ты Акой фирмы?Проводки орг?

1. АЗ, акт пр-пер вып работ, сч-ф.

2. Янв Дт 60/ ав выд Кт 51 24 т.р

Фев Дт 26 Кт 60 - 50 т.р.-оказ-е А-х услуг;19 60 – 10 т.р.-НДС по оказ усл

Дт 60 Кт 60/ав выд 24 т.р –зачтен аванс

Дт 68 Кт 19 4т.р. –НДС по оплач услугам

Март Дт 60 Кт 51 36 т.р.-оплач ост зад-ть по догов

68. 19 6 т.р. НДС по оплач услугам

14. По сост на 1. 01. 09 орг им. просроч и ничем не обеспеч-ю зад-ть поставщ-ка по сумме ранее выд-х авансов в размере 500 т.р., причем 260 т.р. – срок возникнов-я свыше 90 дней, а остальн 240 т.р.- со сроком возникн 50 дней. Уч пол-кой орг предусм-но созд-е резерва по сомнит долгам.

1) Им ли орг-я право отразить в БУ резерв на всю сумму зад-ти?

2) Какой проводкой будет отраж созд-е резерва по сомнит долгам?

3) Если резерв будет образ в полн сумме ДЗ, то в какой сумме указан зад-ть данного дебитора будет отраж в отч за 2008г.?

Реш: 1. В соотв с ПБУ 34н в целях БУ орг им правообраз-ть резервпо сомнит долгам на сумму по кот в устан срокине произвед оплата и кот не обеспеч соответствующ гарантиями. Поэт орг-я им право образ резерв на всю сумму 500т.р.

2. Дт 91 Кт 63

3. В БО сумма ДЗ показ за вычетом созд резерва, поэт зад-ть не будет отражена.

15. При проверке первич док-в и сопоставления даты совершения хоз.операций с датами их отражения в учете ауд-ром установлено, что 25 декабря отчет. года был продан объект ОС (согл-но дог-ра и акта приема-передачи) ст-тью 60000 р. Первонач.ст-ть 50000 р. Износ 8000 р. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хоз.операция не отражена в учет-х док-х по состоянию на 31.12 отчет.года

Задание: оценить ситуацию, дать рекомендации

Решение:

В данной ситуации необходимо отразить продажу объекта ОС по скольку в декабре была произведена их отгрузка. Уплатить НДС и налог на прибыль. В учет-х регистрах следует сделать записи:

Д62 К91/1 60000 – продано ОС

Д91/2 К68 10000 – Начислен НДС

Д91/2 К01 50000 – списано ОС

Д02 К01 8000 – Спис.нач.аморт ОС

Д91/9 К99 8000 – отр.фин.результат

Т.о. организацией н.о. прибыль занижена на 8000 р., не перечислен НДС 10000 р. и налог на прибыль 8000*24%=1920 р., а также завышена н.о. база налога на имущ-во, т.к. ОС не было списано с баланса.

16. При выбороч-й инвентаризации ОС ауд-ром выялена недостача объекта ОС, первонач-й ст-тью 80000 р. и суммой начисл.аммортизации 30000 р. В декабре отч.года этот объект был продан согл.дог-ра по продажной ст-ти 156000 р. Дог-р и акт приема передачи представлены ауд-ру при проведении инвентар-ции. Расчеты с покупателем не произведены. Хоз.операция не отражена на счетах БУ по состоянию на 31 декабря.

Здание: оценить ситуацию, опред-ть существенность выявленного факта нарушения и дать рекомендации

Решение:

При составлении год.отчета был нарушен принцип полноты отражения информации, т.к. не отражена реализация имущ-ва, а значит, искажены статьи баланса: ОС, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с бюджетом, нераспред-я прибыль отч.года.

Отклонения по балансу составили

В активе:

ОС – 50000 р (80000-30000);

Покупатели и заказчики – 156000

В пассиве:

Нерасп.прибыль - 80000 р.

Зад-ть перед бюджетом – 24000 р. (от 156000 р)

Кроме того орг-ция должна доначислить налог на прибыль 24% от 80000 р = 19200 р. и перечислить в бюджет

Решение:В дан.хоз.сит-ции при составл-и год.отч.был нарушен принцип полноты отраж-я инф.эк.суб,т.к. не отраж.реал-я им-ва,а значит,искаж-ы статьи баланса:ОС,расч.с покуп-ми и заказ-ми,расчеты с бюджетом, нераспред-я прибыль отч.года.

По расч-м откл-й в балансе сост-т:

В активе:ОС=50000р = 80000-30000;Покуп.и заказ.=150000руб.

В пассиве:156000-50000=106000р

СуммаНП:106000*24%=25440руб.

106000-25440=80560руб.

Нерасп.прибыль =80560 р.

17. Два объекта ОС первонач-й ст-тью 13500р.вследствии преждевр-го износа списаны с бал-са .По 1-му объекту аморт.отчисл-я состав.=11800 р., по 2-му =12000 р.В акте на ликив-цию указаны причины неполной аморт-ции – несвоеврем-е провед. рем-та.Акт утв-н рук-лем.За демонтаж ОС нач-на з/п раб.175 р. Оприх-но метал-ма на 40р., з/част.на 95 р.Рез-т от оп-ций в сумме 3065 р.списан на сч.83.

Задание:оц.сит-ю,дать рек-ции

Решение:Списание объектов ОС д.б.отраж.след-ми бух.пров-ми:

Д91/2 К01 3200р. Списаны ОС

Д02 К01 23800р.Спис.аморт.

Д10/6 К91/1 40р. Оприх-н метал.

Д10/5 К91/1 95р Оприх. з/части

Д91/2 К70  175р.Начисл.з/п.

Д91/2 К69 45,5р.Отчис.в соц.фонд(26%)

Д99 К91/9 3285,5р.(уб)- фин.рез.

Согл.НК РФ потери от спис-я остат.ст-ти неполностью аморт-го имущ-ва не уменьшают н/о.базу, т.е. на 3285,5 р.д/а.б.увел. н/о.прибыль и соотв-но увеличен Н.на Приб.

17. Для осущ.уставн.деят-ти в ноябре отч.года п/п-ем были приняты безвозм-но передан-е ее ОС на сумму 150300р.и в этом же мес.эти же ОС были проданы раб-м орг-ции в оплату зад-ти по ранее начил-й зр.пл.в размере 120000р.В учете:

1.Д70 К91/1=120000-выплачена нач/я ранее зр.пл.

2.91/2 01=150300-списаныОС

3.91/9 91/1=30300-опр.фин.рез.

Задание: наруш. и дать реком.

Решение:Дан-юсит.необх.отразить:

1.Д08 К98/2=150300р.-безвоз.передача.

авт-ля

2.01 08=150300-оприх. безвоз.получ.авт-ль

3.91/2 01=150300-передача ОС в счет задолж-ти по з/пл.

4.70 91/1=120000-передали сотруд/м в счет ОС.

5.98/2 91/1 150300-доход

6. 91/9 99 30300-фин.рез.

В соотв.с изм-ми внес.в ПБУ 6/01 необх.также при передаче ОС сотр-м вкл.в состав совок.дохода каждого сотр-ка разницу м/у рыноч.ст-тью авт-ля в слож-ся на момент передачи ОС и ст-ть и ОС перед-х раб-ам.

18. Перед подпис-ем АЗ ауд-ру стало изветно,что одному из филиалов клиента был нанесен срьез.ущерб в рез-те урагана событие произ-ло после даты сост.от-ти.Убыток страх.компании не возм-ся т.к.договор страх-я не закл.Задание:

Оц.сит,сущ,рек-ции.Решение:

Ауд-р д/н оц-ть последств-я этого урагана на фин.полож.данного п/п.

Т.к.событие произ-ло в след.отч.году,то рез-ты этого события б/т указ-ны в след.от.году.Если ауд-р счит,что событие существ-е и им-ет большое знач-е для польз-ля от-ти,то он д/н предл-ть отраз-ть дан-е событие в поясн-й записке,Если орг.отказ-ся отраз-ть дан-ый факт в ояс.записке,т/да ауд-р в своем закл-ии д/н сделать оговорку об этом событии.

В счет ранее выданного аванса поставщик поставил п/п сырье на сумму = 120 т.р., в т. ч. НДС = 261..служба к-ля кач-ва п/п выявила несоотв-е кач-ва 30% сырья ур-ню, устан в договоре. В рез-те этого некач-е сырье было возвращ поставщ, была выставл претензия на сумму = 32000р.

Дт 10 Кт 60 10 т.р – ст-ть пост сырья

19. 60 20т.р – НДС с сырья

68. 19 20т.р – зачтен НДС

76. 10 30т.р.–выставл претенз

76 68 6 т.р –претенз к части НДС по возвращ сырья

Расчеты по претензиям Дт 76.2 Кт 76 –предъывлена претензия , Дт 76.2 Кт 91 –признана претензия, Дт 51 Кт 76.2 – оплачена претензия Дт 68 Кт 19 – сторно НДС по претенз