45. Сущность и принципы налогообложения. Налоги: их функции и виды.

Налоги нужны государству для формирования доходной части государственного бюджета. Свод. законов, которые используются при налогообложении и регулируют деятельность соответствующих государственных органов, представляют собой налоговое законодательство. Каждое государство устанавливает свою систему налогооблажения на основе общих принципов, разработанных международной практикой.

Принципы налогообложения:

1. функциональный – регламентирует порядок взимания налогов с физических лиц. С физических лиц взимается личный подоходный налог и социальные выплаты; с юридических – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, социальные отчисления от прибыли и др.;

2. территориальный – определяет величину и принципы отчислений средств в центральный доход государства, механизм отчислений средств в местные бюджеты, а также налогов, идущих в местные органы власти;

3. справедливости – состоит во всеобщности налогообложения и зависимости налогообложения от уровня доходов;

4. определенности – требует, чтобы сумма, способ и время взимания налогов были известны заранее;

5. однократности – предполагает взимание всех видов налогов из одного источника;

6. гибкости – предполагает создание предпочтительных условий для взимания налогов;

7. стабильности и устойчивости нормативных ставок налогов предопределяет устойчивость бюджета;

8. обязательности – предписывает неуклонение от налогов как физических, так и юридических лиц.

Налоги – это общественные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с физических и юридических лиц, в ценах удовлетворения общественных потребностей.

Функции налогов:

1. фискальная (распределительная) – образует основные денежные формы, которые создают условие для усиления экономического положения государства;

2. стимулирующая – создает благоприятное условие для повышения экономической активности;

3. экономическая (регулирующая) – обеспечение макроэкономической стабильности;

4. социальная – направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения.

Виды налогов:

1. по объектам налогообложения:

1. прямые (доход или прибыль предприятия);

2. косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене: акцизы, таможенные пошлины и т.д.).

2. по сфере распределения:

1. общегосударственные;

2. местные.

3. по принципам построения:

1. пропорциональные (ставка не измена);

2. регрессивные (ставка уменьшается по мере увеличения дохода);

3. прогрессивные (ставка возрастает с увеличением дохода).

46. Бюджетный дефицит и государственный долг: причины образования, виды, последствия.

Бюджетный дефицит –представляет собой ту сумму денежных средств, на которую в данном финансовом году расходы государственного бюджета превышают его доходы. Бывают случаи (желательные для государства), когда доходы превышают расходы, в таком случае речь идет о профиците средств государственного бюджета.

Основными причинами бюджетного дефицита могут являться:

1. увеличение государственных расходов в военное время, при различного рода стихийных бедствиях или в периоды других социальных конфликтов, то есть, когда становиться невозможным мобилизовать финансовые ресурсы в необходимых размерах;

2. кризисные явления в экономике (спад производства, рост убыточности, снижение рентабельности предприятий и другие), неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране;

3. необходимость осуществления крупных государственных инвестиций в развитие экономики;

4. сокращение налоговых поступлений без корректировки государственных расходов, а так же неудовлетворительная организация сбора налогов и платежей (уклонение от уплаты налогов, рост объема недоимок);

5. нарастание убытков и финансовых потерь предприятий и организаций, при общем ухудшение финансового положения реального сектора и сокращение налогооблагаемой базы;

6. активизация государственной социальной политики;

7. повышение долгосрочной напряженности в бюджетно-налоговой сфере в результате:

1. увеличения государственных расходов на социальное обеспечение и здравоохранение - преимущественно в тех странах, где возрастает доля пожилого населения;

2. увеличения государственных расходов на образование и создание новых рабочих мест - характерно для тех стран, где возрастает доля молодого населения.

Виды бюджетный дефицит:

1. циклический – возникающий в результате спада производства;

2. структурный – возникающий в результате сознательно принимаемых правительством мер по увеличению государственных расходов и снижению налогов с целью предотвращения спада;

3. операционный – общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга;

4. первичный – разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени;

5. квазифискальный – существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной (квазибюджетной) деятельностью государства.

Государственный долг – эта сумма накопленных в стране бюджетных дефицитов за ряд последовательных дефицитов за ряд последовательных лет, за вычетом имеющихся в эти годы положительных сальдо платежей.

Причины возникновения государственного долга обусловлены, как правило, кризисными явлениями в экономике. Они определяются спадом производства, ростом предельных производственных издержек, неконтролируемой эмиссией национальных денежных единиц, ростом объёмов ВПК, ростом оборота в теневой экономике, потерь, хищений и т.д.

При значительных размерах государственного долга затраты по его обслуживанию могут стать причиной экономического кризиса. Общий дефицит государственного бюджета, за вычетом процентных выплат по государственному долгу, называется первичным дефицитом.

Государственный долг бывает:

1. внешний (долг перед другим государством);

2. внутренний (задолженность государства посредством государственных займов).