umk_econom_yprav_predp_praktiki / Преддипломная практика - 2005

21

			Таблица 2.12
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль
	торгового предприятия
			Влияние на
Факторы		Расчет	сумму
			прибыли,
			тыс.руб.
А		1	2
Изменение выручки от продаж
Изменение среднего уровня валовой прибыли
Изменение среднего уровня издержек обращения
Итого влияние на прибыль от продаж
Изменение процентов к получению
Изменение процентов к уплате
Изменение доходов от участия в других организа-
циях
Изменение прочих операционных	доходов
Изменение прочих операционных расходов
Изменение прочих внереализационных доходов
Изменение прочих внереализационных расходов
Влияние на прибыль до нало-
гообложения
Влияние изменения налога на прибыль и иных
аналогичных обязательных платежей
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Влияние на чистую прибыль

Проанализировать использование прибыли предприятием торговли в отчетном периоде по форме таблицы 2.13. при составлении таблицы использовать данные форм № 1, 2 и 3 бухгалтерской отчетности предприятия.

Таблица 2.13

Анализ использования прибыли предприятия

Направления распределе-	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение
ния прибыли	сумма,	уд. вес,	сумма,	уд. вес,	сумма,	уд.
	тыс.	%	тыс.	%	тыс.	Вес, %
	руб.		руб.		руб.
А	1	2	3	4	5	6
Остаток на начало		х		х		х
Чистая прибыль		100		100		-
в т.ч.:
На выплату дивидендов

22

Окончание таблицы 2.13

А		1	2	3	4	5	6
Отчисления в резервный
фонд
На пополнение собствен-
ных оборотных средств
На потребление
На развитие материально-
технической базы
Нераспределенная	при-
быль (на накопление, ка-
питализацию)
Прочее использование
Остаток на конец			х		х		х

Если показатели остатков нераспределенной прибыли на конец предше-

ствующего и начало отчетного периода не совпадают, необходимо указать, за счет каких изменений, отраженных в учетной политике предприятия сделаны корректировки.

Раздел 3 Анализ финансового состояния организации

3.1. Анализ имущественного положения предприятия

Изучить законодательные, нормативные документы, регулирующие по-

рядок учета, анализа и бухгалтерской отчетности на предприятии. Ознакомить-

ся с действующими формами бухгалтерской отчетности на предприятии: фор-

ма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,

форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», а также приложение к балансу предприятия форма № 5;

Проанализировать состав и структуру имущества предприятия по данным баланса и формы № 5. Установить размер абсолютного и относительного при-

роста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов, а

также причины изменений (таблица 3.14);

Провести анализ движения денежных средств организации прямым ме-

тодом по форме таблицы 3.15. Для заполнения таблицы рекомендуется вос-

пользоваться формой №4 «Отчет о движении денежных средств».

23

Таблица 3.14 Анализ состава и структуры имущества предприятия

	Наименование		На конец про-		На конец отчетно-		Отклонение (+;-)		Темп
			шлого периода		го периода				измене-
	показателя		сумма,	удельн.	сумма,	удельн.	по сумме,	по уд.
									ния ,%
			тыс.руб.	вес, %	тыс.руб.	вес, %	тыс.руб.	весу, %
	А		1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы, всего
в том числе:
1.1	Нематериальные активы
1.2	Основные средства
1.3	Незавершенное строительст-
во
1.4	Доходные вложения в мате-
риальные ценности
1.5	Долгосрочные финансовые
вложения
1.6	Отложенные налоговые ак-
тивы
1.7	Прочие внеоборотные акти-
вы
2. Оборотные активы
в т.ч.
2.1	Запасы
в т.ч
- сырье, материалы;
- животные на выращивании и
откорме;
- затраты в незавершенном про-
изводстве;
- готовая продукция товары для
перепродажи;
- товары отгруженные;
- расходы будущих периодов;
- прочие запасы и затраты
2.2	НДС по приобретенным
ценностям
2.3	Долгосрочная	дебиторская
задолженность
2.4	Краткосрочная	дебиторская
задолженность
2.5	Краткосрочные финансовые
вложения
2.6	Денежные средства
2.7	Прочие оборотные активы
ИТОГО

24

Таблица 3.15

Анализ движения денежных средств (на основе прямого метода)

Показатели	Прошлый пе-		Отчетный			Изменение
	риод		период
	сумма,	уд.	сумма,	уд.		сумма,	уд.
	тыс.	вес,	тыс.	вес,		тыс.	вес,
	руб.	%	руб.	%		руб.	%
А	1	2	3	4		5	6
Остаток средств на начало		х		х			х
Движение денежных средств по текущей деятельности
1. Поступления, всего		100,0		100,0			х
в том числе по источникам:
Выручка от продажи товаров, продукции,
работ, услуг
Выручка от продажи иных оборотных активов
Авансы, полученные от покупателей (заказчи-
ков)
Дивиденды, проценты по финансовым вложе-
ниям
Прочие поступления
2. Использовано, всего		100,0		100,0			х
в том числе по направлениям:
На оплату приобретенных товаров, оплату ра-
бот, услуг и иных оборотных активов
На оплату труда
На выплату дивидендов
На расчеты с бюджетом
Отчисления в государственные внебюджетные
фонды
На выдачу подотчетных сумм
На выдачу авансов
На оплату процентов по полученным кредитам,
займам
Прочие выплаты, перечисления
3. Чистые денежные средства от текущей		х		х			х
деятельности [стр.1 - стр.2]
Денежный поток от инвестиционной деятельности
4. Поступления, всего		100,0		100,0			х
в том числе
Выручка от продажи основных средств и иных
внеоборотных активов
Выручка от продажи ценных бумаг и иных фи-
нансовых вложений
Полученные дивиденды
Полученные проценты
Поступления от погашения займов, предостав-
ленных другим организациям

25

Окончание таблицы 3.15

А	1	2	3		4	5	6
Прочие поступления
5. Использовано, всего		100,0			100,0		х
в том числе по направлениям:
Приобретение дочерних организаций
Приобретение объектов основных средств, до-
ходных вложений в материальны ценности и
нематериальных активов
Приобретение ценных бумаг и иных финансо-
вых вложений
Займы, предоставленные другим организациям
Прочие выплаты, перечисления
6. Чистый денежный приток (отток) от ин-		х			х		х
вестиционной деятельности [стр.4 - стр.5]
Денежный поток от финансовой деятельности
7. Поступления, всего		100			100		х
в том числе
Кредиты, займы, предоставленные другими
организациями
Безвозмездные перечисления
Бюджетные ассигнования и иное целевое фи-
нансирование
Поступления от эмиссии акций или иных доле-
вых ценных бумаг
Прочие поступления
8. Использовано, всего		100,0	100,0				х
в том числе по направлениям:
На выплату дивидендов, процентов по ценным
бумагам
Оплата основной суммы по полученным кре-
дитам и займам
Погашение обязательств по финансовой аренде
Прочие выплаты, перечисления
9. Чистый денежный приток (отток) от фи-		x			x		x
нансовой деятельности [стр.7 - стр.8]
10. Итого денежный приток [стр.1+стр.4+стр.7]
11. Итого денежный отток [стр.2+стр.5+стр.8]
Итого чистый денежный приток (отток)		х			х		х
[стр.10 - стр.11]
Остаток на конец		х			х		х

Дать общую оценку изменения состава источников образования имущества на основе анализа динамики и структуры пассива баланса предприятия; оценить заемный капитал организации (таблица 3.16);

Определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами (таблица 3.17), рассчитать коэффициент маневренности.

26

Таблица 3.16 Анализ состава и структуры источников формирования имущества

	На конец про-		На конец от-			Отклонение
Наименование	шлого периода		четного перио-			(+;-)			Темп
показателя			да						измене-
	сумма,	уд.	сумма,		уд.	сумма,		уд.	ния ,%
	тыс.	вес, %	тыс.	вес, %		тыс.	вес, %
	руб.		руб.			руб.
А	1	2	3		4	5		6	7
Капитал и резервы,
в том числе:
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непо-
крытый убыток)
Заемный капитал,
в том числе:
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства,
из них:
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность
Задолженность перед участниками по
выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО источников имущества

Таблица 3.17

Анализ собственных оборотных средств

Наименование	Ед. измер.	На конец	На конец от-	Отклонение	Темп рос-
показателя		прошлого	четного пе-	(+;-)	та, %
		периода	риода
А	Б	1	2	3	4
Собственный капитал	тыс.руб.
Долгосрочные обязательства	тыс.руб.
Внеоборотные активы	тыс.руб.
Собственные оборотные средства (стр.1	тыс.руб.
+ стр.2 - стр.3)
Коэффициент маневренности собствен-	ед.				х
ного капитала (стр.4/стр.1)

27

Проанализировать состав и структуру кредиторской задолженности предприятия и сроков её погашения, дать оценку состояния расчетов с кредиторами (таблица 3.18)

Таблица 3.18

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

	На конец прошло-		На конец отчетно-		Отклонение (+;-)		Темп
Виды задолженности	го периода		го периода				измене-
	сумма,	уд. вес,	сумма,	уд. вес,	сумма,	уд. вес,	ния, %
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед пер-
соналом организации
Перед государственными
внебюджетными фондами
Задолженность по налогам
и сборам
Прочие кредиторы
Итого кредиторская за-		100,00		100,00		Х
долженность
в том числе просроченная
(стр.231 ф.5)
из нее длительностью
свыше 3 месяцев (стр.232
ф.5)

На основе данных бухгалтерского баланса составить матричный баланс предприятия на конец прошлого и конец отчетного периодов (таблица 3.19). Сделать вывод об оптимальности структуры финансирования и её изменении.

3.2.Оценка финансового состояния предприятия

Оценить ликвидность баланса на основе группировки по степени ликвидности активов и по срочности оплаты пассивов предприятия; необходимо обратить внимание на соотношение активов долгосрочного и краткосрочного характера, соотношение труднореализуемых и быстрореализуемых активов в составе оборотных средств, соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (таблица 3.20);

28

Таблица 3.19

Матричный баланс предприятия

Источники

Уставный

Собст-

Доба-

Резерв-

Нерас-

Долго-

Отло-

Кратко-

Креди-

Задол-

Доходы

Резер-

Итого

средств

капитал

венные

воч-

ный

преде-

сроч-

женные

срочные

торская

женность

буду-

вы

акции,

ный

капитал

ленная

ные

налого-

займы и

задол-

перед

щих

пред-

выкуп-

капи-

прибыль

займы

вые обя-

кредиты

женность

участни-

перио-

стоя-

Имущество

ленные у

тал

и кре-

зательст-

ками

дов

щих

акционе-

диты

ва

расхо-

ров

дов

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Нематериальные ак-

на конец

прошлого

тивы

_периода__

на конец

отчетного

периода

Основные средства

Незавершенное

строительство

Доходные вложения в

нематериальные цен-

ности

Долгосрочные финан-

совые вложения

Отложенные налого-

вые активы

Запасы

НДС по приобретен-

ным ценностям

Долгосрочная деби-

торская задолжен-

ность

Краткосрочная деби-

торская задолжен-

ность

Краткосрочные фи-

нансовые вложения

Денежные средства

Итого

29

Таблица 3.20

Анализ ликвидности баланса за 200_ год

(тыс. руб.)

АКТИВ	На конец	На конец	ПАССИВ	На конец	На конец	Платежный излишек
	прошлого	отчетного		прошлого	отчетного	(+), недостаток (-)
	периода	периода		периода	периода
						На начало	На конец
						периода	периода
1	2	3	4	5	6	7	8
						[2-5]	[3-6]
1.Наиболее ликвидные активы			1.Наиболее срочные обязательства
2.Быстро реализуемые активы			2. Краткосрочные пассивы
3.Медленно реализуемые активы			3.Долгосрочные пассивы
4.Труднореализуемые активы			4.Постоянные пассивы
БАЛАНС			БАЛАНС			х	х

Произвести анализ показателей ликвидности, рассчитав соответствующие показатели и коэффициенты. При анализе ликвидности обратить внимание на динамику величины собственного оборотного капитала и причины его изменения, степень участия собственного капитала в формировании оборотных средств; наличие просроченной кредиторской задолженности и изменение её доли в составе обязательств предприятия (таблица 3.21).

Таблица 3.21 Анализ динамики показателей ликвидности за 200… г.

	Опти-	На конец	На конец	Откло-	Темп из-
Показатели	мальные	прошлого	отчетного	нение	менения,
	значения	периода	периода	(+;-)	%
А	Б	1	2	3	4
Краткосрочные обязательства, тыс.руб.
Денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения, тыс.руб.
Краткосрочная дебиторская задолжен-
ность, тыс.руб.
Итого денежные средства и дебиторская
задолженность, тыс.руб.
Запасы и затраты, тыс.руб.
Прочие оборотные активы, тыс.руб.
Итого оборотные активы, тыс.руб.
Коэффициент абсолютной ликвидности,	0,1-0,5				х
ед.
Коэффициент срочной ликвидности, ед.	0,7-1,0				х
Коэффициент текущей ликвидности, ед.	1,5-2,0				х

Определить тип финансовой устойчивости предприятия на основании абсолютных показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат (таблица 3.22).

Таблица 3.22

Анализ финансовой устойчивости предприятия

(тыс. руб.)

	На конец	На конец	Отклоне-	Темп из-
Показатели	прошлого	отчетного	ние (+;-)	менения,
	периода	периода		%
А	1	2	3	4
Запасы
Собственный капитал
Внеоборотные активы
Собственные оборотные средства
Излишек (+), недостаток (-) собственных обо-
ротных средств для формирования запасов
Долгосрочные пассивы