umk_econom_yprav_predp_praktiki / Преддипломная практика (2) - 2005

21

Окончание табл. 17

На конец про-

На конец от-

Отклонение (+;-

Темп

Наименование

шлого периода

четного периода

)

изме-

сумма,

удельн.

сумма,

удельн.

по сум-

по уд.

показателя

тыс.ру

вес, %

тыс.руб.

вес, %

ме,

весу, %

нения

б.

тыс.руб.

,%

А

1

2

3

4

5

6

7

2.3 Долгосрочная

дебиторская

задолженность

2.4 Краткосрочная

дебиторская

задолженность

2.5 Краткосрочные финансовые

вложения

2.6 Денежные средства

2.7 Прочие оборотные активы

ИТОГО

Т а б л и ц а 18

Анализ движения денежных средств (на основе прямого метода)

Показатели

Прошлый

Отчетный

Изменение

период

период

сумма,

уд.

сумма,

уд.

сумма,

уд.

тыс.

вес,

тыс.

вес,

тыс.

вес,

руб.

%

руб.

%

руб.

%

А

1

2

3

4

5

6

Остаток средств на начало

х

х

х

Движение денежных средств по текущей деятельности

1. Поступления, всего

100,0

100,0

х

в том числе по источникам:

Выручка от продажи товаров, продукции,

работ, услуг

Выручка от продажи иных оборотных активов

Авансы, полученные от покупателей (заказчи-

ков)

Дивиденды, проценты по финансовым вложе-

ниям

Прочие поступления

2. Использовано, всего

100,0

100,0

х

в том числе по направлениям:

На оплату приобретенных товаров, оплату ра-

бот, услуг и иных оборотных активов

На оплату труда

На выплату дивидендов

На расчеты с бюджетом

Отчисления в государственные внебюджетные

фонды

На выдачу подотчетных сумм

На выдачу авансов

22
				Продолжение табл. 18
Показатели	Прошлый		Отчетный		Изменение
	период		период
	сумма,	уд.	сумма,	уд.	сумма,	уд.
	тыс.	вес,	тыс.	вес,	тыс.	вес,
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
На оплату процентов по полученным кредитам,
займам
Прочие выплаты, перечисления
3. Чистые денежные средства от текущей		х		х		х
деятельности [стр.1 - стр.2]
Денежный поток от инвестиционной деятельности
4. Поступления, всего		100,0		100,0		х
в том числе
Выручка от продажи основных средств и иных
внеоборотных активов
Выручка от продажи ценных бумаг и иных фи-
нансовых вложений
Полученные дивиденды
Полученные проценты
Поступления от погашения займов, предостав-
ленных другим организациям
Прочие поступления
5. Использовано, всего		100,0		100,0		х
в том числе по направлениям:
Приобретение дочерних организаций
Приобретение объектов основных средств, до-
ходных вложений в материальны ценности и
нематериальных активов
Приобретение ценных бумаг и иных финансо-
вых вложений
Займы, предоставленные другим организациям
Прочие выплаты, перечисления
6. Чистый денежный приток (отток) от ин-		х		х		х
вестиционной деятельности [стр.4 - стр.5]
Денежный поток от финансовой деятельности
7. Поступления, всего		100		100		х
в том числе
Кредиты, займы, предоставленные другими
организациями
Безвозмездные перечисления
Бюджетные ассигнования и иное целевое фи-
нансирование
Поступления от эмиссии акций или иных доле-
вых ценных бумаг
Прочие поступления

23
				Окончание табл. 18
Показатели	Прошлый		Отчетный		Изменение
	период		период
	сумма,	уд.	сумма,	уд.	сумма,	уд.
	тыс.	вес,	тыс.	вес,	тыс.	вес,
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
8. Использовано, всего		100,0	100,0			х
в том числе по направлениям:
На выплату дивидендов, процентов по ценным
бумагам
Оплата основной суммы по полученным кре-
дитам и займам
Погашение обязательств по финансовой аренде
Прочие выплаты, перечисления
9. Чистый денежный приток (отток) от фи-		x		x		x
нансовой деятельности [стр.7 - стр.8]
10. Итого денежный приток [стр.1+стр.4+стр.7]
11. Итого денежный отток [стр.2+стр.5+стр.8]
Итого чистый денежный приток (отток)		х		х		х
[стр.10 - стр.11]
Остаток на конец		х		х		х

Дать общую оценку изменения состава источников образования имущества на основе анализа динамики и структуры пассива баланса предприятия; оценить заемный капитал организации (табл. 19).

Т а б л и ц а 19

Анализ состава и структуры источников формирования имущества

	На конец про-			На конец от-			Отклонение			Темп
Наименование	шлого перио-			четного пе-			(+;-)			измене-
показателя		да		риода						ния ,%
	сумма,		уд.	сумма,	уд.		сумма,		уд.
	тыс.		вес, %	тыс.	вес, %		тыс.	вес, %
	руб.			руб.			руб.
А	1		2	3		4	5		6	7
Капитал и резервы,
в том числе:
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные
у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непо-
крытый убыток)
Заемный капитал,
в том числе:
Долгосрочные обязательства

		24
					Окончание табл. 19
	На конец про-		На конец от-		Отклонение		Темп
Наименование	шлого перио-		четного пе-		(+;-)		измене-
показателя		да	риода				ния ,%
	сумма, уд. сумма, уд.				сумма,	уд.
	тыс. вес, % тыс. вес, % тыс. вес, %
	руб.		руб.		руб.
А	1	2	3	4	5	6	7
Краткосрочные обязательства,
из них:
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность

Задолженность перед участниками по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

ИТОГО источников имущества

Определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами (табл. 20), рассчитать коэффициент маневренности.

Т а б л и ц а 20

Анализ собственных оборотных средств

Наименование	Ед. из-	На конец	На конец	Отклоне-	Темп
показателя	мер.	прошлого	отчетного	ние	роста,
		периода	периода	(+;-)	%
А	Б	1	2	3	4
Собственный капитал	тыс.руб.
Долгосрочные обязательства	тыс.руб.
Внеоборотные активы	тыс.руб.
Собственные оборотные средства	тыс.руб.
(стр.1 + стр.2 - стр.3)
Коэффициент маневренности собст-	ед.				х
венного капитала (стр.4/стр.1)

25

Проанализировать состав и структуру кредиторской задолженности предприятия и сроков ее погашения, дать оценку состояния расчетов с кредиторами (табл. 21)

Т а б л и ц а 21

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
Виды задолженности	На конец прошло-		На конец отчет-		Отклонение			Темп
	го периода		ного периода		(+;-)			измене-
	сумма,	уд. вес,	сумма,	уд. вес,	сумма,	уд. вес,		ния, %
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
А	1	2	3	4	5		6	7
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед пер-
соналом организации
Перед государственными
внебюджетными фондами
Задолженность по налогам
и сборам
Прочие кредиторы
Итого кредиторская за-		100,00		100,00			Х
долженность
в т. ч. просроченная
(стр.231 ф.5)
из нее длительностью
свыше 3 месяцев (стр.232
ф.5)

На основе данных бухгалтерского баланса составить матричный баланс предприятия на конец прошлого и конец отчетного периодов (табл. 22). Сделать вывод об оптимальности структуры финансирования и ее изменении.

3.2. Оценка финансового состояния предприятия

Оценить ликвидность баланса на основе группировки по степени ликвидности активов и по срочности оплаты пассивов предприятия; необходимо обратить внимание на соотношение активов долгосрочного и краткосрочного характера, соотношение труднореализуемых и быстрореализуемых активов в составе оборотных средств, соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (табл. 23).

26

Т а б л и ц а 22

Матричный баланс предприятия

Имущество

Источники средств

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные уакционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Долгосрочные займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Краткосрочные займы

и кредиты

Кредиторская задолженность

Задолженность перед участниками

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Итого

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Нематериальные

на конец

активы

прошло-

го пе-

риода

на конец

отчетно-

го пе-

риода

Основные сред-

ства

Незавершенное

строительство

Доходные вло-

жения в немате-

риальные ценно-

сти

Долгосрочные

финансовые вло-

жения

27

Окончание табл. 22

Имущество

Источники средств

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Долгосрочные займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Краткосрочные

займы и кредиты

Кредиторская задолженность

Задолженность перед участниками

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Итого

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Отложенные на-

логовые активы

Запасы

НДС по приобре-

тенным ценно-

стям

Долгосрочная

дебиторская за-

долженность

Краткосрочная

дебиторская за-

долженность

Краткосрочные

финансовые вло-

жения

Денежные сред-

ства

Итого

28

								Т а б л и ц а 23
			Анализ ликвидности баланса за 200_ год, тыс. руб.
	АКТИВ	На конец	На конец	ПАССИВ	На конец	На конец	Платежный излишек (+),
		прошлого	отчетного		прошлого	отчетного	недостаток (-)
		периода	периода		периода	периода
							На начало	На конец
							периода	периода
	1	2	3	4	5	6	7	8
							[2-5]	[3-6]
1.	Наиболее			1. Наиболее срочные
	ликвидные активы			обязательства
2.	Быстро реализуе-			2. Краткосрочные пассивы
	мые активы
3.	Медленно			3. Долгосрочные пассивы
	реализуемые
	активы
4.	Труднореализуемые			4. Постоянные пассивы
	активы
БАЛАНС				БАЛАНС			х	х

29

Произвести анализ показателей ликвидности, рассчитав соответствующие показатели и коэффициенты. При анализе ликвидности обратить внимание на динамику величины собственного оборотного капитала и причины его изменения, степень участия собственного капитала в формировании оборотных средств; наличие просроченной кредиторской задолженности и изменение ее доли в составе обязательств предприятия (табл. 24).

Т а б л и ц а 24

Анализ динамики показателей ликвидности за 200__г.

Показатели	Опти-	На конец	На конец	Откло-	Темп
	мальные	прошлого	отчетно-	нение	измене-
	значения	периода	го перио-	(+;-)	ния,
			да		%
А	Б	1	2	3	4
Краткосрочные обязательства, тыс.руб.
Денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения, тыс.руб.
Краткосрочная дебиторская задолжен-
ность, тыс.руб.
Итого денежные средства и дебиторская
задолженность, тыс.руб.
Запасы и затраты, тыс.руб.
Прочие оборотные активы, тыс.руб.
Итого оборотные активы, тыс.руб.
Коэффициент абсолютной ликвидности,	0,1-0,5				х
ед.
Коэффициент срочной ликвидности, ед.	0,7-1,0				х
Коэффициент текущей ликвидности, ед.	1,5-2,0				х

Определить тип финансовой устойчивости предприятия на основании абсолютных показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат (табл. 25).

Т а б л и ц а 25

Анализ финансовой устойчивости предприятия, тыс. руб.

Показатели		На конец	На конец	Отклоне-	Темп
		прошлого	отчетного	ние (+;-)	изменения,
		периода	периода		%
А		1	2	3	4
Запасы
Собственный капитал
Внеоборотные активы
Собственные оборотные средства
Излишек (+), недостаток (-) собственных
оборотных средств для формирования
запасов
Долгосрочные пассивы
Собственные и долгосрочные	заемные
источники финансирования запасов

30

Окончание табл. 25

Показатели	На конец	На конец	Отклоне-	Темп
	прошлого	отчетного	ние (+;-)	изменения,
	периода	периода		%
А	1	2	3	4
Излишек (+), недостаток (-) собственных
и долгосрочных заемных источников для
формирования запасов
Краткосрочные кредиты и займы
в т.ч. просроченные долги
Кредиторская задолженность товарного
характера
в т.ч. просроченные долги (по данным
аналитического учета)
Общая величина нормальных источников
финансирования запасов
Излишек (+), недостаток (-) нормальных
источников финансирования запасов
Трехмерная модель
Тип финансовой устойчивости

Сделать вывод о зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов на основе расчета и оценки относительных показателей финансовой устойчивости (табл. 26).

Т а б л и ц а 26

Анализ динамики относительных показателей финансовой устойчивости, тыс.руб.

	Показатели	Опти-	На конец	На конец	Отклоне-	Темп
		мальное	прошлого	отчетного	ние (+;-)	изменения,
		значение	периода	периода		%
	А	Б	1	2	3	4
1.	Валюта баланса (общая стои-	-
мость активов)
2.	Собственный капитал	-
3.	Долгосрочные обязательства	-
4.	Собственные оборотные	-
средства
5.	Краткосрочные
	обязательства
6.	Оборотные активы	-
7.	Материально-	-
производственные запасы
8.	Долгосрочные и краткосроч-	-
ные финансовые вложения
(стр.140, 250 баланса)
9.	Первоначальная стоимость	-
основных средств и немате-
рильных активов (стр.
350+стр.370 формы 5 либо
сальдо счетов 01, 04)