Сводная таблица методов планирования на оплату труда по сумме и уровню

Методы планирования	Отчетный год		Будущий год
	сумма, тыс.руб.	уровень, %	сумма, тыс.руб.	уровень, %
А	1	2	3	4
1. Экономико-статистический метод на основе выравнивания динамического ряда по скользящей средней	993,6	3,76	2 191,0	7,03
2. Расчетно-аналитический метод	993,6	3,76	1 155,6	3,71
3. На основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста товарооборота и заработной платы	993,6	3,76	1 170,78	3,76
Выбранное (рекомендуемое) значение	993,6	3,76	1 170,78	3,76

В качестве рекомендуемого значения был выбран расчет фонда заработной платы на основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста товарооборота и заработной платы, равный 1 170,78 тыс. руб., уровень которого составил 3,76 %, что превышает фонд заработной платы отчетного года на 17,8 %, и в то же время товарооборот на будущий год растет более быстрыми темпами.

7. Определим сумму отчислений на социальные нужды при использовании традиционной системы налогообложения:

.

Ответ. Расходы на оплату труда на будущий год составят 1 170,78 тыс. руб., их уровень – 3,76 %, а сумма отчислений на социальные нужды 419,14 тыс. руб.

Задача 15

Торговое предприятие со штатной численностью работников 30 человек ставит задачу минимизации налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством. Для этого администрация предприятия предлагает рассчитать два варианта налогообложения: по традиционной системе налогообложения (с уплатой налога на прибыль) или при переходе на уплату ЕНВД. Выбрать наилучший вариант налогообложения и сделать выводы, если известно, следующее:

• товарооборот предприятия за год составил 53 600 тыс. руб.

• уровень валовой прибыли – 27 %, уровень издержек обращения 19 %.

• предприятие является собственником 180 м² земли, на которой находится само предприятие, ставка за 1 м² площади составляет 1,1 тыс. руб. в год.

• среднегодовая стоимость имущества предприятия составила 12 563 тыс. руб.

• среднемесячная заработная плата 1 работника предприятия 2,2 тыс. руб.

• предприятие содержит легковой автомобиль «Газель», мощностью 95 л.с., ставка налога – 5 руб. с 1 л.с.

Решение

1. Рассчитаем сумму налогов, уплачиваемых предприятием при традиционной системе налогообложения:

а) определим сумму валовой прибыли:

;

б) определим сумму издержек обращения предприятия:

;

в) определим сумму прибыли от продаж:

;

г) сгруппируем налоги, относимые на издержки обращения:

земельный налог = 180 м²×1,1=198,0 (тыс. руб.);

транспортный налог = 95 л.с.×5 руб.=0,475 (тыс. руб.);

единый социальный налог = (тыс. руб.).

Итого налогов, относимых на издержки обращения.

= 198,0+0,475+283,54=482,011 (тыс. руб.);

д) налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия, учитываются составе прочих операционных расходов,

налог на имущество = (тыс. руб.)

е) определим сумму прибыли до налогообложения:

;

ж) определим сумму налога на прибыль:

;

з) определим чистую прибыль предприятия:

и) общая сумма налогов, уплаченных предприятием при традиционной системе налогообложения, составляет

.

2. Рассчитаем сумму налогов, уплачиваемых предприятием при переходе на единый налог на вмененный доход:

а) налоги, относимые на издержки обращения:

• земельный налог = 180 м²×1,1=198,0 (тыс. руб.);

• транспортный налог = 95 л.с.×5 руб. = 0,475 (тыс. руб.);

• единый социальный налог = (тыс. руб.);

• общая сумма налогов, относимых на издержки обращения, = 198,0+0,475+112,46=310,94 9 (тыс. руб.);

б) сумма единого налога на вмененный доход:

ставка налога  15 % от базовой доходности:

;

К₁ – индекс кадастровой стоимости земли = 1;

К₂ – вид деятельности торгового предприятия = 1;

К₃ – индекс дефлятор = 1,133.

;

в) общая сумма налогов составила.

;

г) определим сумму чистой прибыли:

Вывод. По результатам проведенного анализа можно отметить, что для предприятия наиболее эффективной является традиционная система налогообложения, при которой сумма чистой прибыли составляет 3 067,92 тыс. руб., а общая сумма налогов и сборов, уплачиваемых торговым предприятием, составляет 1 702,091 тыс. руб. При переходе на уплату единого налога на вмененный доход предприятие будет уплачивать налоги в сумме 1 962,85 тыс. руб., при этом чистая прибыль составит 2 636,09 тыс. руб.