сессия №8 2013г / Ценообразование на потребительском рынке / Учебные пособия / УП Ценообразование - 2000 / Глава 4

Глава 4. Ценообразование на импортные товары	114

Конвенционные (договорные) – пошлины, устанавливаемые на базе со-

глашений между двумя или более странами, например, Генерального соглаше-

ния о тарифах и торговле (ГАТТ).

Взависимости от способа расчета различают адвалорные, специфические

икомбинированные ставки таможенных пошлин.

Адвалорные – исчисляют в процентах от таможенной стоимости обла-

гаемых товаров (например, 15% от таможенной стоимости). В этом случае ве-

личину таможенной пошлины определяют по формуле

	ТП =	ТС ∙Сп	,	(4.1)
		100
где ТП –	сумма таможенной пошлины, руб.;
ТС –	таможенная стоимость, руб.;
Сп –	ставка таможенной пошлины, %.

Специфические – устанавливают в стоимостном выражении за единицу

ввозимого товара в натуральном выражении (например, 4 евро за 1 л.). Сумму таможенной пошлины при специфической ставке рассчитывают по формуле

Тп = К ∙Сп ∙	Ке	,	(4.2)

Кв

где К – количество ввозимого товара, шт., м., кг. и т.д.;

Сп – ставка таможенной пошлины, евро;

Ке – курс евро, установленный ЦБ РФ на дату предъявления грузовой та-

моженной декларации, руб.;

Кв – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость, установлен-

ный ЦБ РФ на дату предъявления грузовой таможенной декларации, руб.

Комбинированная – сочетает адвалорную и специфическую ставки (на-

пример, 30%, но не менее 1,4 евро за 1 кг). Если установлена комбинированная ставка, то расчет суммы таможенной пошлины осуществляют в три этапа:

∙рассчитывают сумму таможенной пошлины, причитающуюся к уп-

лате по адвалорной ставке;

∙определяют сумму таможенной пошлины по специфической ставке;

Глава 4. Ценообразование на импортные товары	115

∙фактически уплачивают большую сумму таможенной пошлины, ко-

торая и берется в расчет при определении цены.

От уплаты таможенных пошлин освобождаются товары, ввозимые в ка-

честве гуманитарной и безвозмездной помощи; в благотворительных целях по линии государств, международных организаций; оборудование, приборы и ма-

териалы для военнослужащих; периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой; валюта РФ и ино-

странных государств; оборудование, поставляемое в счет кредитов, предостав-

ленных РФ и т.д. Освобождение от уплаты таможенных пошлин, а также пре-

доставление льгот производится согласно действующему законодательству.

4.3. Таможенные сборы

В процессе оформления ввоза и перемещения товаров через границу дек-

ларанты оплачивают услуги таможенных органов, связанные с этими опера-

циями, которые называются таможенными сборами. В соответствии с законо-

дательством к таможенным сборам относят:

∙сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновле-

ние действия лицензии;

∙сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по та-

моженному оформлению и возобновлению действия аттестата;

∙сборы за таможенное оформление;

∙сборы за хранение товаров;

∙сборы за таможенное сопровождение товаров;

∙плата за информирование и консультирование;

∙плата за принятие предварительного решения;

∙плата за участие в таможенных аукционах;

∙сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России.

Глава 4. Ценообразование на импортные товары	116

Таможенные сборы установлены государственными органами в процен-

тах от таможенной стоимости товаров или в конкретной величине за оказанную услугу.

4.4. Косвенные налоги при ввозе товаров

Товары, ввозимые на территорию. Российской Федерации, согласно зако-

нам РФ «Об акцизах» и «О налоге на добавленную стоимость» облагаются эти-

ми косвенными налогами, которые уплачиваются при таможенном оформлении и включаются в цену импортного товара.

Акцизами облагаются товары и продукция, являющиеся подакцизными при их производстве на территории РФ (прил. 1).

Сумма акцизного налога исчисляется в зависимости от установленной ставки.

Если ставка акциза установлена в процентах (адвалорная), то сумму нало-

га определяют по формуле:

А =	(ТС +ТП +Тсб) ∙Са	,	(4.3)
	100

где А- сумма акцизного налога, руб.;

Са – ставка акцизного налога, %.

Если ставка акцизного налога установлена в евро (специфическая) за ка-

ждую единицу ввозимого товара, то сумму налога рассчитывают по формуле

А = К ∙ Ас ∙	Ке	,	(4.4)

Кв

где Ас – ставка акциза, евро.

При комбинированной ставке акцизного налога, сочетающей адвалорную

и специфическую, сумма акцизного налога, подлежащего к уплате, определяет-

ся в три этапа:

∙рассчитывают сумму акцизного налога по адвалорной ставке;

∙рассчитываю сумму акцизного налога по специфической ставке;

Глава 4. Ценообразование на импортные товары	117

∙в расчет берется большая величина акцизного налога, подлежащего

куплате.

Большинство ввозимых товаров облагается налогом на добавленную стоимость. Ставки НДС применяется в размере 10% и 20% в соответствии с За-

коном РФ «О налоге на добавленную стоимость».

Сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая при таможенном оформлении, определяется в зависимости от обложения другими таможенными

платежами.
Для товаров, облагаемых пошлинами и акцизами							(4.5)
НДСоф =	(ТС +ТП + А) ∙Сн					.
			100
Для товаров, облагаемых пошлинами, но не облагаемых акцизами
НДСоф =		(ТС +ТП) ∙Сн			.		(4.6)
			100
Для товаров, не облагаемых пошлинами и акцизами
НДСоф =			ТС ∙Сн	.			(4.7)
			100

Для товаров, облагаемых акцизами, но не облагаемых таможенными по-

шлинами

НДСоф =	(ТС + А) ∙Сн	,	(4.8)
	100

где НДСоф – сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при тамо-

женном оформлении, руб.;

Перечень продукции и товаров, освобожденных от уплаты НДС, опреде-

лен в Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость».

Таможенные платежи (сборы, пошлины, налоги) уплачиваются декларан-

тами – лицами, осуществляющими ввоз товаров. Так как при оформлении сум-

мы платежей определяют на всю партию, то для расчета цены единицы товара необходимо уплаченную сумму разделить на количество единиц товара в пар-

тии.

Глава 4. Ценообразование на импортные товары	118

4.5. Методика расчета цены

После определения всех составляющих цены импортного товара, рассчи-

тывают ее конечный уровень, при этом существуют различия в методике расче-

та и порядке включения элементов в цену в зависимости от источников закупки и формы продажи – оптовая или розничная торговля. Рассмотрим возможные варианты формирования цены на примерах.

Методика расчета цены при закупке за счет собственных валютных средств и реализации другим предприятиям (оптовая продажа).

Пример 1: Определите расчетную и свободную цену ювелирного изделия,

закупаемого предприятием за счет собственных валютных средств и реали-

зуемого другим предприятиям, если известны следующие данные:

-таможенная стоимость единицы изделия – 80 долл.;

-курс доллара, установленный ЦБ РФ – 27,0 руб.;

-ставка таможенной пошлины – 50%;

-таможенные сборы – 0,22%;

-ставка акцизного налога – 5%;

-накладные расходы предприятия на единицу изделия – 5 руб.;

-ставка НДС - 20%;

-свободная цена выше расчетной на 18%.

Решение

1.Таможенная стоимость изделия в руб.:

80∙ 27 = 2160 (руб.).

2.Сумма таможенной пошлины

2160 ∙ 0,22 : 100 = 4,75 (руб.).: 3.Сумма таможенных сборов:

2160 ∙ 0,22 : 100 = 4,75 (руб.). 4. Сумма акцизного налога:

(2160 + 1080+4,75) ∙ 5 :100 = 162,24 (руб.). 5. Сумма НДС, уплаченного при таможенном оформлении:

Глава 4. Ценообразование на импортные товары	119

(2160 + 1080 + 162,24) ∙ 20 : 100 = 680,45 (руб.). 6. НДС к накладным расходам :

5∙ 20 : 100 = 1 (руб.).

7.Расчетная цена (без НДС):

2160+1080+4,75+162,24+5=3412 (руб.). 8. НДС к расчетной цене :

3412 ∙ 20 : 100 = 682,4 (руб.). 9. Расчетная цена с НДС:

3412 + 682,4 = 4094,4 (руб.).

Возможна реализация изделия по расчетной цене, но в этом случае пред-

приятие не получит прибыль, так как в расчетной цене учтены только затраты,

понесенные им. Поэтому на практике предприятия реализуют товары по сво-

бодным ценам, включающим надбавку, а с разницы между свободной и расчет-

ной ценами (без НДС) уплачивают налог на прибыль – именно с этой целью и определяют расчетную цену. Продолжим расчеты далее.

10. Свободная цена:

3412 + 3412 ∙ 18 :100=4026,16 (руб.). 11. НДС к свободной цене :

4026,16 ∙ 20 : 100 = 805,23 (руб.). 12.Свободная цена реализации:

4026,16 + 805,23 = 4831,4 (руб.).

При продаже по свободной цене предприятие уплачивает в бюджет два налога:

-НДС, 805,23 – 1 – 680,45 = 123,78 ( руб.);

-налог на прибыль, (4026,16 – 3412) ∙ 30:100=184,25 (руб.).

Методика расчета цены при закупке за счет собственных валютных средств и реализации населению (розничная продажа).

Глава 4. Ценообразование на импортные товары	120

Пример 2. Определите розничную цену импортного товара, закупаемого предприятием розничной торговли за счет собственных валютных средств для реализации населению, если известны следующие данные:

-таможенная стоимость единицы товара – 12 долл.;

-курс доллара установленный ЦБ РФ – 27,0 руб.;

-ставка таможенной пошлины – 30%.;

-таможенные сборы – 0,2%;

-ставка НДС – 20%;

-уровень торговой надбавки – 24%.

Решение

1.Таможенная стоимость единицы товара в руб.:

12∙ 27 = 324 (руб.).

2.Сумма таможенной пошлины:

324∙ 30 : 100 = 97,2 (руб.).

3.Сумма таможенных сборов:

324∙ 0,2 : 100 = 0,65 (руб.).

4.Сумма НДС, уплаченного при таможенном оформлении:

(324+97,2) ∙20:100=84,24 (руб.).

5. Расчетная цена:

324+97,2+0,65=506,09 (руб.). 6. Сумма торговой надбавки:

421,85∙24:100=101,24 (руб.).

7. Сумма НДС включаемая в цену предприятием розничной торговли: (421,85 + 101,24) ∙20 : 100 = 104,62 (руб.).

8. Розничная цена:

421,85 + 101,24 + 104,62 = 627,71 (руб.).

Как видно из примеров, цена на импортные товары на внутреннем рос-

сийском рынке в два и более раз выше, чем цена сделки, и чем больше каналов продвижения товара – тем выше будет ее уровень.

Глава 4. Ценообразование на импортные товары	121

При импортных закупках за счет централизованных валютных средств

государства формируются две цены:

-расчетная - устанавливается внешнеэкономической организацией,

получившей право закупки товара от Генерального заказчика (правительства

РФ);

-свободная отпускная, устанавливаемая Генеральным заказчиком.

В расчетную цену включаются:

-таможенная стоимость товара, откорректированная на дотационный коэффициент, если при закупке использовались дотации, или увеличенная на сумму процентов за выплату кредитов при их привлечении;

-таможенная пошлина;

-таможенные сборы;

-акциз, если товар им облагается;

-комиссионное вознаграждение внешнеэкономической организации,

установленное по согласованию с Генеральным заказчиком.

При передаче товаров Генеральному заказчику в расчетную цену вклю-

чаются НДС, рассчитанный по общей схеме по ставке 10% или 20%. Генераль-

ный заказчик реализует товары по свободной цене, которая состоит из следую-

щих элементов:

-расчетная цена (с НДС);

-проценты за пользование банковским кредитом, если они привлека-

лись Генеральным заказчиком для оплаты внешнеэкономической организации;

-комиссионное вознаграждение Генерального заказчика, установлен-

ное по согласованию с покупателем.

В эту цену также могут включаться транспортные расходы по доставке товара до покупателя. Если они не были учтены, то покупатель оплачивает за-

траты по доставке сверх свободной отпускной цены.

При закупке импортных товаров государство осуществляет контроль в соответствии с инструкцией ГТК и ЦБ РФ «О порядке осуществления валютно-

го контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импорти-

Глава 4. Ценообразование на импортные товары	122

руемые товары». Валютный контроль введен для того, чтобы средства не выво-

зились из России и заключается в контроле соответствия сумм, переведенных в счет оплаты импорта, стоимости фактически ввезенных в страну товаров.

Контрольные вопросы по теме

1.Что представляет собой таможенная стоимость, с какой целью и какими мето-

дами она определяется?

2.Какой из методов оценки таможенной стоимости используется чаще всего?

Дайте его характеристику.

3.В чем заключается значение ввозных таможенных пошлин, с какой целью они введены? Как влияют на уровень цен?

4.Охарактеризуйте систему таможенных пошлин: принципы их классификации и виды.

5.Как осуществляется уплата таможенной пошлины, если ставка составляет 20%,

но не менее 2 ЕВРО за кг.?

6.Какие товары облагаются акцизным налогом и какие элементы включаются в облагаемый оборот?

7.От чего зависит порядок расчета НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации и кем он определен?

8.В чем различие методики расчета цены на импортный товар при оптовой и розничной продаже, если товары закупаются за счет собственных валютных средств предприятий?

9.Раскройте этапы и методику формирования цены на импортный товар при закупке за счет централизованных валютных средств;

10.Перечислите документы, которые регулируют и контролируют процесс ввоза импортных товаров и формирование цены на них.