2.3. Бухгалтер з обліку банківських документів.

Бухгалтер з обліку банківських операцій безпосередньо підпорядковується головному бухгалтеру в своїй роботі. Проводить приймання і перевірку банківських документів. Готує банківські документи до сплати, відвідує банк з метою отримання виписки банку. Організовує правильний і своєчасний облік безготівкових операцій по поточному, валютному та бюджетних рахунках. Слідкує за використанням і залишками коштів з бюджету в розрізі окремих кредитів. У своїй роботі керується Положенням по бухгалтерському обліку, законодавчими актами, вказівками головного бухгалтера і наказами ректора.

Бухгалтер з обліку банківських операцій зобов'язаний: – складати банківські документи на перерахування коштів; – одержувати в банку виписки;

– вести операції на рахунках в банку (поточному, валютному); – вести операції на бюджетних рахунках в Головдержказначействі; – вести аналітичний і синтетичний облік безготівкових розрахунків в відомостях і журналах-ордерах;

– вести бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті, складати кошторис на отримання відряджень за кордон;

– складати звітність (квартальну, річну) в податкову інспекцію;

– у кінці звітного періоду(кварталу, року) робити заключні записи, звіряти обороти по всім рахункам;

– перевіряти при отриманні документів і звітів: а) правильність оформлення кожного документу та його законність; б) правильність арифметичного підрахунку показників у кожному документі; в) точність і достовірність всіх показників у документах і звітах; г) наявність прикладених до звіту первинних документів.

2. Облік дебіторської заборгованості і зобов’язань.

2.1 Облік дебіторської заборгованості

У бухгалтерському обліку дебіторська заборгованість відображається за дебетом рахунків:

1)60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" (організацією видано аванс в рахунок поставки товару);

2) 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (поставка товарів, робіт, послуг в рахунок подальшої оплати);

3) 68 "Розрахунки за податками і зборами" (переплата до бюджету податків, зборів);

4) 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" (переплата при розрахунках із соціального страхування, пенсійного забезпечення, обов'язкового медичного страхування працівників організації);

5) 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" (при утриманні з працівника на користь організації певних сум);

6) 71 "Розрахунки з підзвітними особами" (підзвітна особа не повернула видані йому грошові кошти);

7) 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" (виникнення заборгованості працівників за наданими позиками, відшкодування матеріальних збитків тощо);

8) 75 "Розрахунки з засновниками" (виникнення заборгованості засновників за внесками до статутного, складеного капіталу);

9) 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (у випадку наявності заборгованостей з відшкодування збитку по страховому випадку розрахунків за претензіями на користь організації, розрахунків за належними дивідендами).

Дебіторська заборгованість концентрується в основному на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами".

Рахунок 62 активно-пасивний. Кредитове сальдо по ньому означає, що гроші перераховані покупцем на розрахунковий рахунок організації, а товар ще не отримана. Дебетове сальдо виникає, коли товар відвантажено, але не оплачений. За дебетом рахунка відображають суми, на які пред'явлені розрахункові документи, за кредитом - суми надійшли платежів (включаючи суми одержаних авансів).

Рахунок 62 дебетується в кореспонденції з рахунками: 90 "Продажі" і 91 "Інші доходи і витрати" на суми, на які пред'явлені розрахункові документи.