ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
"Российский государственный торгово-экономический университет"
Воронежский филиал
ОТЧЕТ
О прохождении преддипломной практики
Студентом IV курса
По специальности 080109
"Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
Васильева Наталья Владимировна
Место прохождения практики ООО "МИГ"
Руководитель практики
Митина Инна Николаевна - старший преподаватель
Воронеж 2009
Содержание
Тема 1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности организации ООО "Миг". Организация бухгалтерского учета 4
Тема 2. Учет основных средств 12
Тема 3. Учет денежных средств 18
Тема 4. Учет капитала, кредитов и займов 23
Тема 5. Учет товарных операций 24
Тема 6. Учет финансовых вложений 28
Список использованной литературы 32
Тема 1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности организации ООО "Миг". Организация бухгалтерского учета
ООО "Миг" - это общество с ограниченной ответственностью, которое занимается розничной торговлей моторного топлива. Общество образовалось в 2004году (приложение 1,2,3).
Учредитель данного предприятия состоит из единственного участника - Михалева Валерия Павловича, действующего на основании свидетельства о праве собственности на имущество, который Решением единственного участника (приложение 4) передал в доверительное управление, на основании Договора доверительного управления (приложение 5) ООО "Миг" в лице директора Загребы Ирины Сергеевны, действующей на основании устава (приложение 6).
Доверительный управляющий принял по Акту передачи и приема имущества (приложение 7) в доверительное управление в интересах Учредителя управления комплекс имущества в виде: АЗС, расположенных по адресу:
г. Воронеж, ул. Солнечнавя, 4;
г. Воронеж, ул. Урицкого 4а;
Воронежская обл. Рамонский р-н, 477 км а/м Дон 1;
Воронежская обл. Рамонский р-н, 497 км а/м Дон 1;
Воронежская обл., Новоусманский р-н, 539 км а/м Дон 1;
Липецкая обл., Елецкий р-н, 392 км а/д Москва-Воронеж.
Предприятие действует на основании Положения об учетной политике организации, утвержденной Приказом Генерального Директора ОАО "Воронежнефтепродукт" № 388-ОД от 30.12.2005г. (Приложение №8). Внесены изменения Приказом Генерального директора ОАО "Воронежнефтепродукт" № 65-од от 15.03.2006г., которое является внутренним нормативным актом и разработано во исполнении Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. №129-ФЗ на основании положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденная Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60н, в соответствии с иными положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказом Министерства финансов РФ, а также в соответствии с государственной программой перехода Российской Федерации на принятую в соответствии с требованиями развития рыночной экономики, утвержденной Постановлением Верховного Совета РФ от 23.1092 №3708-1, Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением правительства Российской Федерации от 06.03.98 № 283, для всех предприятий и организаций, независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности. В данном положении рассмотрены принципы организации и задачи бухгалтерского учета, принципы формирования учетной политики, инвентаризация имущества и обязательств, методы оценки имущества, применяемый план счетов, порядок формирования первичных документов и правила документооборота, порядок и сроки составления отчетности. Подробно рассмотрены методические аспекты учетной политики.
В Обществе с ограниченной ответственностью "Миг" организация учета ведется кассовым методом.
Поставщиком нефтепродуктов является ООО "Регион-сервис" действующей на основании основного договора. Продукция на ООО "Миге" продается в розницу.
Структура имущества организации и источников ее формирования
За 2007 2008гг
Наименование показателей |
2007г. |
2008г. |
Изенения 2008 к 2007 | |||
|
Тыс. руб. |
% к валюте баланса |
Тыс. руб. |
% к валюте баланса |
Тыс. руб |
% к валюте баланса |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Имущество организации | ||||||
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Нематериальные акт. |
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
16 |
1 |
13 |
1 |
-3 |
81,25 |
Незавершенной стр. |
|
|
939 |
42 |
939 |
|
Доходные вложения в мат ценности |
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финн вложения |
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I 16 1 952 43 936 5950 | ||||||
2. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
Сырье и материалы |
794 |
48 |
780 |
36 |
-14 |
98,27 |
Затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
|
Готовая продукция и товары |
617 |
38 |
209 |
10 |
-408 |
33,87 |
Товары отгруженные |
|
|
|
|
|
|
Прочие запасы и затраты |
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным стоимостям |
|
|
|
|
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
209 |
13 |
239 |
11 |
30 |
114,35 |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
3 |
|
5 |
|
2 |
166,67 |
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 |
1623 |
99 |
1234 |
57 |
-389 |
76,03 |
ВАЛЮТА БАЛАНСА |
1639 |
100 |
2185 |
100 |
546 |
133,31 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Источники образования имущества | ||||||
3. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
Собственные акции выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1378 |
84 |
146 |
7 |
-1232 |
10,6 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3 |
1378 |
84 |
146 |
7 |
-1232 |
10,6 |
4. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4 |
|
|
|
|
|
|
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
- |
|
1670 |
76 |
1670 |
|
Краткосрочная задолженность |
261 |
16 |
369 |
17 |
108 |
141,38 |
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
Поставщики и подрядчики |
219 |
13 |
248 |
11 |
29 |
113,24 |
Задолженность перед персоналом организации |
- |
|
47 |
2 |
47 |
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
14 |
1 |
14 |
1 |
- |
100 |
Задолженность по налогам и сборам |
28 |
2 |
54 |
2 |
26 |
192,86 |
Прочие кредиторы |
- |
|
6 |
|
6 |
|
Задолженность перед участниками по выплате доходов |
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5 |
261 |
16 |
2039 |
93 |
1778 |
781,23 |
ВАЛЮТА БАЛАНСА 1639 100 2185 100 546 133,31
Внеоборотные активы увеличились на 936 тыс. рублей. Это произошло за счет того что появилось незавершенное строительство на сумму 939 тыс. руб., основные средства уменьшили свою стоимость на 3 тыс. рублей за счет амортизации.
Оборотные активы уменьшились на 389 тыс. рублей по сравнению с предыдущим периодом, это произошло за счет снижения объема материалов на 14 тыс. рублей и товаров на 408 тыс. руб., в свою очередь выросла дебиторская задолженность на 30 тыс. рублей и увеличились денежные средства на 2 тыс. рублей.
Раздел третий баланса уменьшил свои показатели на конец года на 1232 тыс. рублей, это произошло за счет того, что были выплачены большие дивиденды 1529 тыс. рублей. В свою очередь краткосрочные обязательства увеличились на 1778 тыс. рублей в результате получения беспроцентного займа в размере 1670 тыс. рублей, увеличилась задолженность по поставщикам и подрядчикам на 29 тыс. рублей, задолженность по налогам и сборам на 26 тыс. рублей.
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Миг" за 2007 - 2008гг.
№ п/п |
показатель |
2007 |
2008 |
Отклонение (+-) 2008 от 2007, тыс. руб. |
Темп роста,% |
1 |
Выручка от продажи товаров, продукции работ услуг |
14345 |
18181 |
3836 |
127 |
2 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
13855 |
17646 |
3791 |
127 |
3 |
Валовая прибыль |
490 |
535 |
45 |
109 |
4 |
Коммерческие расходы |
(567) |
- |
567 |
|
5 |
Управленческие расходы |
|
|
|
|
6 |
Прибыль (убыток) от продаж |
(77) |
535 |
612 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
(13) |
(49) |
36 |
377 |
7 |
Проценты к получению |
|
|
|
|
8 |
Проценты к уплате |
|
|
|
|
9 |
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
10 |
Прочие доходы |
|
|
|
|
11 |
Прочие расходы |
(13) |
(49) |
36 |
377 |
12 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
(90) |
481 |
571 |
|
13 |
Чистая прибыль (убыток) |
(90) |
481 |
571 |
|
Исходя из этой таблицы можно сделать следующее - темп роста выручки от продажи товаров составил 27%, а валовая прибыль увеличилась на 9%. На конец года наблюдается увеличение прочих расходов на 36 тыс. рублей, но в то же время коммерческие расходы снизились до 0, что благотворно повлияло на финансовый результат, который составил прибыль 481 тыс. рублей.
Абсолютные показатели, характеризующие ликвидность баланса организации ООО "Миг" на начало и конец 2008года
актив |
На начало года |
На конец года |
пассив |
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек или недостаток | |
На начало дога |
На конец года | ||||||
Наиболее ликвидные активы (А1) стр.250+260 |
3 |
5 |
Наиболее срочные обязательства (П1), стр.620 |
261 |
369 |
258 |
364 |
Быстро реализуемые активы (А2) стр.240 |
209 |
239 |
Краткосрочные пассивы (П2) стр.610+630+660 |
|
1670 |
209 |
1431 |
Медленнореализуемые активы (А3) стр.210+220+230+270 |
1411 |
989 |
Долгосрочные пассивы (П3) стр.590+640+650 |
|
|
1411 |
989 |
Труднореализуемые активы (А4) стр. 190 |
16 |
952 |
Постоянные пассивы (П4) стр.490 |
1378 |
146 |
1362 |
806 |
Баланс |
1639 |
2185 |
Баланс |
1639 |
2185 |
|
|
Ликвидность баланса можно охарактеризовать как отрицательную, так как обязательства организации превышают активы, и если на начало года по всем активам, кроме наиболее ликвидных наблюдался платежный излишек, то на конец года по всем позициям наблюдается платежный недостаток.
Основные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации на начало и конец 2008 года
показатель |
На начало года |
На конец года |
отклонение |
Общий показатель платежеспособности (L1) |
2,03 |
0,35 |
1,68 |
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) |
0,01 |
0,002 |
0,008 |
Коэффициент критической оценки (L3) |
0,81 |
0,12 |
0,69 |
Коэффициент текущей ликвидности (L4) |
6,22 |
0,6 |
5,62 |
Доля оборотных активов - Коб |
0,99 |
0,56 |
-0,43 |
Коэффициент автономии - Кавт |
0,84 |
0,07 |
-0,77 |
Коэффициент финансовой устойчивости - Кфу |
0,84 |
0,07 |
0,77 |
Динамика коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости организации ООО "Миг" отрицательная, т к. все показатели далеки от норм. По сравнению с началом года наблюдается спад, и если на начало года коэффициент текущей ликвидности и финансовой устойчивости был в норме, то на конец года и по этим позициям наблюдается сильный спад. Это произошло за счет роста кредиторской задолженности.
Анализ ликвидности баланса на конец 2007 – 2008 гг.
Соотношения, требуемые для признания ликвидности баланс |
На конец 2007г |
На конец 2008г. |
А1≥П1 |
3<261 |
5<369 |
А2≥П2 |
209>0 |
239<1670 |
А3≥П3 |
1411>0 |
989>0 |
А4≤П4 |
16<1378 |
952>146 |
Исходя из этого можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайшее время организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
Показатели рентабельности организации
показатель |
2007 |
2008 |
Отклонение |
Рентабельность продаж - Рп |
-0,006 |
0,026 |
0,032 |
Рентабельность собственного капитала - Ркап |
-0,07 |
3,29 |
3,36 |
Рентабельность активов - РА |
-0,055 |
0,39 |
0,445 |
Рентабельность продаж 0,026 это на 0,032 больше чем в 2007 году. Коэффициент рентабельности собственного капитала увеличился на 3,36, а рентабельности активов на 0,445. Такие изменения произошли на фоне того, что в 2007 году были убытки 90 тыс. рублей, а в 2008году чистая прибыль составила 481 тыс. рублей.
Проанализировав структуру предприятия, основные экономические показатели, ликвидность баланса и показатели рентабельности, можно сделать вывод, что по результатам 2008года организация увеличила свою прибыль, но не смотря на это ликвидным баланс организации не является. Для того чтоб исправить эту ситуацию можно предложить уменьшить выплаты дивидендов, а так как беспроцентный займ был произведен учредителем организации, то остаток долга перевести в инвестиции, таким образом собственные средства организации увеличатся, а долги уменьшатся, а это приведет к значительным переменам, уменьшить краткосрочную задолженность: перед персоналом организации, задолженность по налоговым сборам; увеличить объем товаров, увеличить собственный и уставный капитал.