- •1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации. Организация бухгалтерского учета
- •2 Учет основных средств
- •3 Учет нематериальных активов
- •4 Учет материальных ценностей
- •5. Учет денежных средств
- •6. Учет расчетов
- •7 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •8. Учет затрат на производство, готовой продукции и ее продаж
- •9 Учет товарных операций
- •10 Формирование финансовых результатов и бухгалтерская отчетность
- •Список литературы
- •Учетная политика на 2005 год Блок 1. Учетная политика в целях бухгалтерского учета
- •1. Организация учетной работы.
- •2. Методология ведения бухгалтерского учета
- •3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, контроля за движением материальных запасов
- •11. Учет расходов будущих периодов.
- •13. Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Блок 2. Учетная политика для целей налогообложения
- •3. «Изменения в учетной политике»
- •4. График сроков выполнения работ отдела бухгалтерии
- •5. Об установление сроков документооборота
5. Об установление сроков документооборота
С целью своевременного формирования финансовой отчетности по ООО «Шанс» утверждаются следующие сроки предоставления первичных документов в бухгалтерию структурными подразделениями организации:
1.Табеля учета рабочего времени, договора подряда и акты выполненных работ, для расчета заработной платы, за подписью начальника отдела, зав. планово-производственного отдела, инспектора отдела кадров, в течение 3 рабочих дней после окончания рабочего месяца. Ответственные начальники отделов.
2.Приказы на выплаты надбавок, премий, в течение 5 рабочих дней после окончания рабочего месяца. Ответственные инспектор отдела кадров и зав. планово-производственного отдела.
3.Листки нетрудоспособности. До первого числа месяца следующего за отчетным. Ответственный председатель сои, комиссии.
4.Выписка о предоставление отпусков. До первого числа месяца следующего за отчетным. Ответственный инспектор отдела кадров.
5.Отчеты по выданным суммам в подотчет: Командированным через 3 дня после возвращения.
Материально-ответственным лицам до первого числа месяца следующего за отчетным. Ответственные подотчетные лица.
6.Первичные документы на приход и расход материалов со склада организации. До третьего числа месяца следующего за отчетным. Ответственный зав. центральным складом.
7. Реестр реализации продукции, акты выполненных работ, накладные на отгрузку готовой продукции. В течение первых 5 рабочих дней месяца следующего за отчетным. Ответственный зав. планово-производственным отделом.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
01 Основные средства:
01-2 Реализация и прочее выбытие основных средств
02 Износ основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов 08 Капитальные вложения
10 Материалы
15 Заготовление и приобретение материалов
16 Отклонения в стоимости материалов
19 НДС по приобретенным ценностям
20 Основное производство
23 Вспомогательное производство (ремонтный цех)
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве
40 Выпуск продукции
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
50 Касса
51 Расчетный счет
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками .
60-1 Расчеты с поставщиками материалов
60-2 Авансы выданные 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками
62-2 Авансы полученные 66 Расчеты по краткосрочным кредитам банков
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставной капитал
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль
90 Продажи
90-1 Выручка
90-2 Нормативная себестоимость
90-2 Отклонения от себестоимости
90-3 НДС
90-7 Коммерческие расходы
90-8 Управленческие расходы
90-9 Прибыль (убыток)
96 Резервы предстоящих расходов и платежей
97 Расходы будущих периодов
91 Внереализационные доходы и расходы
91-1 Внереализационные доходы
91-2 Внереализационные расходы
99 Прибыли и убытки
Журнал хозяйственных операций ООО «Шанс» за декабрь 2005 года
№ п/п |
Наименование первичного документа, содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Счет, накладная, счет-фактура № 31. Приобретено производственное оборудование у Механического завода: |
40678678 |
08 |
60 |
1.1. |
Отпускная цена без учета НДС с учетом доставки | |||
1.2. |
Сумма НДС (18%) |
7322 |
19 |
60 |
2. |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 17 |
40678 |
01.1 |
08 |
3 |
Акт на списание основных средств № 10 Вследствие физического износа списано производственное оборудование: балансовая стоимость |
60000 |
01.2 |
01.1 |
3.1. |
Остаточная стоимость |
200 |
91.2 |
01.2 |
3.2. |
Амортизация на дату выбытия |
59800 |
02.1 |
01.2 |
3.3. |
Расходы по демонтажу оборудования составили: |
361 |
91.2 |
70 |
3.3.1. |
- начисленная заработная плата рабочим | |||
3.3.2. |
- начисленный ЕСН |
139 |
91.2 |
69 |
3.4. |
Оприходованы на склад прочие материалы |
1100 |
10 |
91.1 |
4. |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 11 Продано ООО «Эдем» производственное оборудование: балансовая стоимость |
100000 |
01.2 |
01.1 |
4.1 |
Остаточная стоимость |
95000 |
91.2 |
01.2 |
4.2 |
Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования |
5000 |
02.1 |
01.1 |
4.3 |
Стоимость реализации, включая НДС |
120000 |
62 |
91.1 |
4.4 |
Сумма НДС (18%) |
18305 |
91.2 |
68 |
5. |
Счет поставщика 00 «Альфа», счет-фактура № 9 Приобретен программный продукт: |
1500
|
08
|
60
|
5.1 |
Фактическая цена приобретения без НДС | |||
5.2 |
Сумма НДС (18%) |
270 |
19 |
60 |
6. |
Акт приемки-передачи НМА № 12 Принят к учету программный продукт |
1500 |
04 |
08 |
7. |
Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество: |
48000 |
60 |
51 |
7.1 |
Механическому заводу | |||
7.2 |
ООО «Альфа» |
1770 |
60 |
51 |
8. |
Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Возмещение (зачтен) НДС по оплаченным: |
7322 |
68 |
19 |
8.1 |
Основным средствам | |||
8.2 |
НМА |
270 |
68 |
19 |
9. |
Расчет амортизации ОС. Начислена амортизация ОС производственного назначения |
29100 |
20 |
02.1 |
9.1 |
Производственного оборудования цеха № 1 | |||
9.2 |
Производственного оборудования цеха № 2 |
25600 |
20 |
02.1 |
9.3 |
Оборудования ремонтного цеха |
7800 |
20 |
02.1 |
9.4 |
Зданий и инвентаря заводоуправления |
3500 |
20 |
02.1 |
10. |
Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация НМА: по программному обеспечению вычислит. Техники, используемой в управлении предприятием |
2800 |
26 |
05 |
11. |
На основании договора купли-продажи ц/б 01.12.04. приобретены акции ОАО «Звезда». В конце декабря акции были проданы. |
70000 |
76 |
51 |
11.1 |
Перечислены денежные средства ОАО «Звезда» | |||
11.2 |
На сумму фактических затрат по приобретению ценных бумаг |
70000 |
58 |
51 |
11.3 |
Списание акций по балансовой стоимости |
70000 |
91.2 |
76 |
11.4 |
Реализация акций ОАО «Шарп» |
70000 |
62 |
58 |
12. |
01.10.04. приобретены облигации ОАО «Торгмаш». Проценты по облигациям 20% годовых. Выплата % производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года. |
6500 |
76 |
91.1 |
12.1 |
Начислены % за квартал | |||
12.2 |
Погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал |
1250 |
76 |
58 |
12.3 |
Поступил доход по облигациям |
6500 |
51 |
76 |
13. |
Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептован счет поставщиков за поступившие материалы в декабре |
25424 |
15 |
60 |
13.1 |
ОАО Завод-электрощит (счет № 135) | |||
13.1.1 |
Фактурная стоимость без НДС | |||
13.1.2 |
Сумма НДС (18%) |
4576 |
19 |
60 |
13.2 |
ОАО Электротехника (счет № 96) |
40678 |
15 |
60 |
13.2.1 |
Фактурная стоимость, без НДС | |||
13.2.2 |
Сумма НДС (18%) |
7322 |
19 |
60 |
14. |
Выписка банка Платежным поручением оплачен счет ООО Сатурн за материалы, поступившие в ноябре |
462000 |
60 |
51 |
15. |
Выписка банка Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре |
30000 |
60 |
51 |
15.1 |
ОАО Завод-электрощит (счет № 135) | |||
15.2 |
ОАО Электротехника (счет № 96) |
48000 |
60 |
51 |
16. |
Приходные ордеры Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: |
24100 |
10 |
15 |
16.1 |
ОАО «Завод-Электрощит» (счет № 135) | |||
16.2 |
ОАО « ЭлектРотехника» (счет № 96) |
38900 |
10 |
15 |
17. |
Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
3102 |
16 |
15 |
18. |
Лимитно-заборные карты требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): |
151000 |
20 |
10 |
18.1 |
В производство цеха № 1 | |||
18.2 |
В производство цеха № 2 |
157597 |
20 |
10 |
18.3 |
Ремонтному цеху |
13150 |
23 |
10 |
18.4 |
Заводоуправлению |
2300 |
26 |
10 |
19. |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам отпущенным: |
6500 |
20 |
16 |
19.1 |
В производство цеха № 1 | |||
19.2 |
В производство цеха № 2 |
6892 |
20 |
16 |
19.3 |
Ремонтному цеху |
657 |
23 |
16 |
19.4 |
Заводоуправлению |
115 |
26 |
16 |
20. |
Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего использования: |
6000 |
20 |
10 |
20.1 |
В производство цеха Ns1 | |||
20.2 |
В производство цеха N 2 |
5850 |
20 |
10 |
20.3 |
Ремонтному цеху |
8730 |
23 |
10 |
21. |
Справка расчет бухгалтерии, книга покупокВозмещен (зачтен) НДС по оплаченным материалам: |
70475 |
68 |
19 |
21.1 |
Поступившим в ноябре | |||
21.2 |
Поступившим в декабре |
11898 |
68 |
19 |
22. |
Наряды,расчетные ведомости. Начислена и распределена заработная плата за декабрь: |
119900 |
20 |
70 |
22.1 |
Производственны обочин цеха № 1 | |||
22.2 |
Производственны рабочим цеха № 2 |
91000 |
20 |
70 |
22.3 |
Рабочим ремонтного цеха |
27800 |
23 |
70 |
22.4 |
Служащим заводоуправления |
31900 |
26 |
70 |
23 |
Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
14000 |
69 |
70 |
24. |
Расчетные ведомости,расчет ЕСН. Начислен ЕСН (взнос - 26%) с заработной платы: |
31174 |
20 |
69 |
24.1 |
Производственных рабочих № 1 | |||
24.2 |
Производственных рабочих цеха Ns2 |
23660 |
20 |
69 |
24.3 |
Рабочих ремонтного цеха |
7228 |
23 |
69 |
24.4 |
Служащих заводоуправления |
8294 |
26 |
69 |
25. |
Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала организации: |
25100 |
70 |
68 |
25.1 |
НДФЛ | |||
25.2 |
По исполнительным листом |
4500 |
70 |
76 |
25.3 |
В возмещение потерь от брака |
400 |
70 |
73 |
26. |
Чек, приходный кассовый ордер. Получено в касту с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы |
344700 |
50 |
51 |
27. |
Платежная ведомость, расходные кассовые ордера. Выдано из кассы: |
181595 |
70 |
50 |
27.1 |
Заработная плата за вторую половину ноября | |||
27.2 |
Аванс за первую половину декабря |
119905 |
70 |
50 |
27.3 |
Подотчетным лицам на командировочные расходы |
10400 |
71 |
50 |
27.4 |
Единовременная помощь |
15700 |
70 |
50 |
27.5 |
Пособия по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет |
17100 |
70 |
50 |
28 |
Требование-накладная. Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования |
15000 |
10 |
20 |
29. |
Авансовые отчеты Петровой О.И. и Сотовой М.К. Списаны командировочные расходы (расходы произведены в пределах норм): |
4746 |
26 |
71 |
29.1 |
На общехозяйственные расходы (сумма без НДС) | |||
29.2 |
Сумма НДС (18%) |
584 |
19 |
71 |
30. |
Справка расчет бухгалтерии. Списан (зачтен) НДСпо командировочным расходам |
854 |
68 |
19 |
31. |
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств. Списана себестоимость выполненных ремонтным цехом работ на издержки основного производства: |
21839 |
20 |
23 |
31.1 |
Цех № 1 | |||
31.2 |
Цех № 2 |
19348 |
20 |
23 |
32. |
Выписка банка Перечислены банку проценты за кредит: |
10173 |
66 |
51 |
33. |
Расчет транспортного налог Начислен транспортный налог |
16000 |
91.2 |
68 |
34. |
Акт о браке. Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости |
3000 |
28 |
20 |
35. |
Требование-накладная. Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования |
230 |
43 |
28 |
36. |
Ведомость № 14 «Потери в производстве». Определены и списаны окончательные потери от брака |
2770 |
20 |
28 |
37.
|
Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции: |
394310 |
40 |
20 |
37.1 |
По цеху № 1 | |||
37.2 |
По цеху № 2 |
320560 |
40 |
20 |
38. |
Ведомость выпуска готовой продукции. Оприходована готовая продукция по нормативной себестоимости на склад: |
410500 |
43 |
40 |
38.1 |
Цеха № 1 | |||
38.2 |
Цеха № 2 |
330200 |
43 |
40 |
39. |
Ведомость выпуска готовой продукции. Относятся на счет «Продажи» отклонения от фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости: |
(16190) |
90.2 |
40 |
39.1 |
Цеха № 1 | |||
39.2 |
Цеха № 2 |
(9640) |
90.2 |
40 |
40 |
Расчет бухгалтерии. Общехозяйственные расходы относятся общей суммой на себестоимости реализованной продукции |
95255 |
90.2 |
26 |
41. |
Приказы,накладные наотпуск, ведомость № 16 «Движение готовойпродукции,ее отгрузка и реализация». Выдана со склада и отгружена готовая продукция покупателям: |
|
|
|
41.1 |
Нормативная себестоимость |
430500 |
90.2 |
43 |
41.2 |
Продажная стоимость, включая НДС |
783600 |
62 |
90.1 |
42. |
Расчет бухгалтерии, книга продаж. Начислен НДС на реализованную продукцию |
119532 |
90.3 |
68 |
43. |
Расчет бухгалтерии. Начислены и оплачены транспортным организациям расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке ее в транспортные средства |
37400 |
76 44 |
51 76 |
44. |
Выписки банка Оплачена покупателями реализованная продукция |
710200 |
51 |
62 |
45. |
Ведомость-расчет себестоимости проданной продукции. Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции |
37400 |
90.2 |
44 |
46. |
Справка расчет бухгалтерии. Определены и отражены на счетах финансовые результаты от: |
126743 |
90.9 |
99 |
46.1 |
Реализации продукции | |||
46.2 |
Выбытия основных средств вследствие морального износа |
400 |
91.9 |
99 |
46.3 |
Реализации основных средств |
6695 |
91.9 |
99 |
46.4 |
Реализации ценных бумаг |
9700 |
91.9 |
99 |
47. |
Выписка банка. На расчетный счет поступило: |
216700 |
|
|
47.1 |
1) От дебиторов в погашение задолженности-всего: | |||
47.1.1 |
в т.ч.: По основным средствам |
120000 |
51 |
62 |
47.1.2 |
По ценным бумагам |
79700 |
51 |
62 |
47.1.3 |
От прочих дебиторов |
17000 |
51 |
76 |
47.2.1 |
2) Штраф от поставщиков за поставку некачественных материалов, безНДС |
5932 |
51 |
91.1 |
47.2.2 |
Сумма НДС |
1068 |
91.2 |
68 |
47.3 |
3) Краткосрочная ссуда |
415000 |
51 |
66 |
48. |
Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: |
98750 |
69 |
51 |
48.1 |
ЕСН (взнос) с заработной платы работников за ноябрь | |||
48.2 |
НДФЛ, удержанный с заработной платы работников организации за ноябрь |
27400 |
68 |
51 |
48.3 |
Штраф за недопоставку продукции |
12000 |
91.2 |
51 |
49. |
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на имущество |
22000 |
91.2 |
68 |
50. |
Расчет бухгалтерии.Начислен налог на прибыль за декабрь |
36000 |
99 |
68 |
51. |
Выписка банка Перечислено с расчетного счета: |
86000 |
68 |
51 |
51.1 |
НДС за ноябрь | |||
51.2 |
Налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) |
51000 |
68 |
51 |
51.3 |
Транспортный налог за ноябрь |
14000 |
68 |
51 |
51.4 |
В погашении краткосрочных ссуд |
161500 |
66 |
51 |
52. |
Отнесены на добавочный капитал средства фонда накопления, использованные на финансирование долгосрочных вложений в части введенных в действие объектов основных средств |
64901 |
83 |
01 |
53. |
Оплачены расходы по улучшению культурно-бытового обслуживания работников предприятия |
131100 |
76 |
51 |