8. Учет затрат на производство, готовой продукции и ее продаж

Для учета затрат на производство, готовой продукции и ее продажи используется следующие первичные документы:

• счета-фактуры выданные (приложение 26);

• накладные;

• ведомости расхода материалов;

• ведомости учета затрат и распределения расходов по видам затрат и т.д.

В бухгалтерском учете применяются счета: 20,23,25,26,28,40,43,44,90, анализ которых за 2004 г. представлен в приложениях №№ 59,60,61,62,6,64,65,66,78 соответственно.

9 Учет товарных операций

Для учета товарных операций используется следующие первичные документы:

• акт о приемке товаров форма № ТОРГ - 1 (приложение 43);

• акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ форма № ТОРГ – 2 (приложение 44);

• спецификация форма № ТОРГ – 10 (приложение 45);

• товарный ярлык форма № ТОРГ – 11 (приложение 46);

• товарная накладная форма № ТОРГ – 12 (приложение 47);

• накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары форма № ТОРГ – 13 (приложение 48);

• товарный отчет форма № ТОРГ – 29 (приложение 49);

• отчет по таре форма № ТОРГ – 30 (приложение 50)

В бухгалтерском учете применяются счета: 41,44,60,62,90.

10 Формирование финансовых результатов и бухгалтерская отчетность

Финансовые результаты организации выявляются на счетах 90 и 91, анализ которых представлен в приложениях №№ 78,79 соответственно.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продаж продукции отражается по кредиту счета 90. Одновременно себестоимость проданной продукции списывается в дебет счета 90. По окончании отчетного года все субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», т.е. выявляется финансовый результат, который списывается с данного субсчета на счет 99 «Прибыль и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода. По окончании отчетного года все субсчета к счету 91 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» т.е. выявляется финансовый результат, который списывается с данного субсчета на счет 99 «Прибыль и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

Счет 99 «Прибыль и убытки» (анализ счета представлен в приложении № 80) предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыль и убытки» закрывается – заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в состав годовой бухгалтерской отчетности включается следующие формы:

а) бухгалтерский баланс – форма № 1 (приложение № 85);

б) отчет о прибылях и убытках – форма № 2 (приложения № 86);

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в состав которых входят:

• отчет об изменении капитал – форма № 3;

• отчет о движении денежных средств – форма № 4;

• приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

• пояснительная записка;

Статьи годового баланса заполняются на основе годовой оборотно-сальдовой ведомости (приложение № 84). Обооротно-сальдовая ведомость составляется на основании журнала хозяйственных операций за 2004год. В данном отчете представлен журнал хозяйственных операций и Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Шанс» за декабрь 2004 года (приложение №№ 81 и 82 соответственно). Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Шанс» за январь-ноябрь 2004 г. является приложение № 83