1. Суть и функции налогов. Классификация налогов.

Налог – обязательный безвозвратный платёж, которые взимаются государством с физических и юридических лиц. Налоги выполняют две основные функции:

- фискальная функция – присуща всем странам, при её помощи формируется государственный денежный фонд. Она обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее защищённых слоёв населения.

- регулирующая функция – означает, что налоги гарантируют существенное влияние на воспроизводственный процесс, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая либо ослабляя накопление капитала, платёжного спроса населения. Содержание этой функции заключается в решении следующих вопросов:

- определении объекта налогообложения;

- определении источников выплаты налогов;

- установки размеров ставок налогов и методики их расчёта;

- установки сроков выплаты налогов;

- предоставлении налоговых льгот;

- применении штрафных санкций за нарушение налогового законодательства субъектами хозяйствования.

Классификация налогов

1. В зависимости от объекта налогообложения.

В зависимости от взаимоотношений между плательщиками налога и государством:

- прямые (взимаются непосредственно с дохода или имущества);

- непрямые (устанавливаются на товары или услуги, Выплачиваются в цене товара либо входят в тариф; хозяин товара или услуги при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет в казну, покупатель товара или услуги является действительным плательщиком этого налога.)

2. По их использованию налоги делятся на:

- общие (поступают в бюджет для финансирования различных направлений);

- специальные (имеют строгое назначение).

3. В зависимости от органа, который взимает налог, в распоряжение которого поступают налоги делятся на:

- общегосударственные;

- местные (ремонт дорог).

1. Налоговая система Украины. Принципы и методы налогообложения.

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управлением налогообложением.

Государство даёт налоговому механизму юридическую форму при помощи налогового законодательства и регулирует его, осуществляя влияние на экономические процессы.

Организационные и правовые методы осуществления налоговой политики и функционирования налоговой системы в Украине определены законами Украины.:

1. О системе налогообложения;

2. О государственной налоговой службе в Украине.

Эти законодательные акты определяют систему налогов в Украине, а также аппарат государственной исполнительной власти, которая осуществляет налоговую политику и организует взимание налогов.

Аппаратом государственной исполнительной власти являются :

- государственная налоговая служба при кабинете министров в составе Главной государственной налоговой администрации Украины;

- государственные налоговые администрации в АР Крым, областях, районах, областях, городах и районах городов.

Налоговая система Украины – это совокупность общегосударственных и и местных налогов и сборов, принципов и методов их установления, изменения, отмены, выплаты, а также применения способов по обеспечению их взимания, осуществления налогового контроля и соблюдение ответственности за нарушение налогового законодательства.

Законом Украины «О системе налогообложения определены следующие принципы её построения:

1. Стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности;

2. стимулирование научно-технического прогресса, технического обновления производства, выхода отечественного производителя на мировой рынок высокотехнологичной продукции.

3. Обязательность.

4. Равнозначность и пропорциональность.

5. Недопущения проявления каких-либо проявлений налоговой дискриминации.

6. Социальная справедливость.

7. Стабильность

8. Экономическая обоснованность

9. Равномерность выплаты

10. Компетентность

11. Единый подход

12. Доступность.

Налоговая система Украины состоит из двух частей6

1. Подсистема налогообложения предпринимательства, предприятия.

2. Подсистема налогообложения физических лиц.

Налогообложение субъектов хозяйствования

Налогообложение физических лиц подразделяется на прямые и непрямые налоги.

1. Прямые налоги и сборы:

- налог с доходов физических лиц (подоходный налог);

- налог на имущество;

- плата за землю;

- налог с владельцев транспортных средств;

- налог на промысел;

- государственная пошлина;

- взносы в пенсионный фонд;

- местные налоги и сборы;

2.Непрямые налоги:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизный сбор;

- таможенная пошлина.

НДС

Плательщиками НДС являются субъекты хозяйственной деятельности (юридические лица) и граждане, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Украины.

Объектами налогообложения являются следующие операции:

- продажа товаров, услуг на территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга);

- ввоз товаров на территорию Украины ;

- выполнение работ, услуг, осуществляемые не резидентами для использования или потребления на территории Украины;

- ввоз имущества в соответствии с договорами аренды (залог, ипотека);

- вывоз товаров за пределы территории Украины.

База налогообложения зависит от вида и сферы деятельности субъекта хозяйствования:

- от продажи работ и услуг определяется из договорной стоимости этих товаров, рассчитанных по свободным или регулируемым ценам;

- в случае бартерных операций база налогообложения определяется их фактической цены указанных операций;

- для товаров, которые ввозятся на территорию Украины база налогообложения включает таможенную стоимость ( ввозная пошлина, акцизный сбор.)

Сумма НДС, которая подлежит выплате в бюджет субъектом хозяйствования, определяют как разницу между общей суммой его налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товара, работ, услуг и суммой налогового кредита.

В соответствии с законом Украины «О налоге НДС», применяется две ставки налогообложения:

-20% и 0%.

Акцизный сбор - непрямой налог, который устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары и включается в их цену.

Плательщиками налога являются субъекты предпринимательской деятельности, производители или импортёры подакцизных товаров.

В зависимости от видов предпринимательской деятельности определены следующие объекты налогообложения:

1. обороты с реализации произведенных в Украине подакцизных товаров;

2. таможенная стоимость импортных товаров;

3. обороты с реализации и конфискации имущества.

Акцизный сбор определяется по ставкам, установленным в двух вариантах:

1. в твёрдых ставках с единицы реализованных, завезенных, доверенных, переданных товаров. Устанавливается в евро. Ставки зависят от качественных характеристик товаров.

2. в процентах к обороту с реализации товаров или их таможенной стоимости.

3. Налог на прибыль предприятия осуществляется исключением из суммы скорректированного валового дохода валовых расходов производства и оборота, а также начисленных АО.

Определяя валовый доход, учитывают общие доходы от продажи товаров, работ, услуг, а также от продажи ценных бумаг; доходы от осуществления банковских операций, страховых и прочих операций, связанных с представлением финансовых услуг; доходы от совместной деятельности в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, от осуществления операций лизинга; доходы неучтённые во время начисления валового дохода в период выявленный в отчётный период; суммы валового дохода, не включающие суммы акцизного сбора и НЛС.

В состав валовых расходов входят суммы каких-либо расходов, выплаченных на протяжении отчётного периода и связанных с подготовкой , организацией, ведением производства ,реализацией продукции и охраной труда, Ставка налогообложения прибыли установлена на уровне 25%.

Подоходный налог населения. Налогоплательщиками являются все граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, независимо от возраста, пола, расы, национальности, семейного, социального положения, имущественного состояния, наличия и формы трудовых отношений, независимо от общественных организаций и политических партий, отношение к религии, которые имеют постоянное местопроживание в Украине и те, которые не имеют.

Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное место жительства в Украине, является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год, который складывается из суммы совокупных налогооблагаемых доходов за календарные месяцы, полученные из разных источников, как на территории Украины, так и за её пределами.

Объектом налогообложения у граждан, не имеющих постоянного места жительства в Украине, является доход, полученный на протяжении любого календарного месяца, из источников Украины.

Налог на промысел – плательщиками являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, если они не зарегистрированы как субъекты предпринимательства и осуществляют несистематичный не более четырёх раз на протяжении года, продажу производимой, переработанной продукции, вещей, товаров. Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которая отражается в декларации, подаваемой в государственную налоговую администрацию. Ставка налога на промысел устанавливается в размере 10%, определённых декларацией стоимости товаров, которые подлежат продаже в течении 3-х календарных дней. В случае увеличения срока продажи до 7-ми календарных дней ставка налога удваивается. Минимальный срок действия патента – 3 дня, максимальный – 7 дней.

Налог на промысел выплачивают в виде приобретения единоразового патента на торговлю, стоимость которого определяется на основании зарегистрированной плательщиком суммарной стоимости товара.

Не декларируются и не облагаются налогом продажа, выращенных в индивидуальном подсобном хозяйстве продукция животноводства, растениеводства, птицы, кроликов, пчеловодства, нутрий.

Платежи за ресурсы - с целью эффективного использования ресурсов, имеющих в распоряжении или собственности субъекта хозяйствования;

- налог или плата за землю;

- налог собственников транспортных средств и прочих самоходных машин и механизмов;

= налог на недвижимое имущество;

= сбор за специальное использование природных ресурсов (плата за воду и полезные ископаемые);

- сбор за заражение окружающей среды;

Плата за землю – объект налогообложения земельный участок. Плательщиком является землепользователь. При этом земля делится на землю сельскохозяйственного назначения и землю населённых пунктов.

Ставка – 1% от денежной оценки земли. При совместной собственности нескольких юридических лиц на земельный участок налог начисляется пропорционально части собственника.

Налог собственников транспортных средств - плательщиком налога является собственник транспортного средств, предприятий, учреждений.

Объект налогообложения – автомобили, катера, моторные лодки, парусники, яхты, трактора, мотоциклы. Не облагаются налогом трактора на гусеничном ходу, машины и механизмы для сельскохозяйственных работ, машины скорой помощи, пожарные автомобили, подъёмники и самоходные транспортные средства для перевозки груза в пределах одного цеха или завода.

Ставка налога устанавливается в гривнах исходя из объёма двигателя или с 1 квт. мощности двигателя или с одного метра длины транспортного средства.

Налог на недвижимое имущество – плательщиком являются граждане Украины, иностранные лица, лица без гражданства, имеющие недвижимое имущество на территории Украины.

Объектом налогообложения является недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан (квартиры, жилые дома, дачи, дачные дома, гаражи). Недвижимое имущество облагается по ставке 0.5% от стоимости. Этот налог взимается в местные бюджеты.

Плата за воду устанавливается за специальное использование водных ресурсов общегосударственного и местного значения.

К природным ресурсам общегосударственного назначения относятся – поверхностные воды, размещённые на исполь на территории более одной области, подземные воды, в т.ч. минеральные. Плательщиками являются предприятия

Платежи за специальное использование водных ресурсов включают:

- платежи за право пользование ресурсами:

- платежи за охрану.

Размеры платежей за использование водных ресурсов устанавливаются на основе платы и лимитов их использования.

Налоги и сборы

(обязательные платежи)

Общегосударственные

Прямые налоги

– налог на прибыль с предприятий – плата(налог) на землю – налог собственников транспортных средств – налог на недвижимое имущество

– налог на добавленную стоимость НДС – акцизный сбор – таможенная пошлина

–на обязательное государственное пенсионное страхование – на обязательное социальное страхование – за геолого- разведовательные работы – за специальное использование природных ресурсов – за загрязнение окружающей среды – рентные платежи – государственная пошлина

– коммунальные налоги – налог с рекламы

– за парковку автотранспорта – за право использования местной символики – за проезд территорий приграничных областей автотранспортом – рыночный сбор – отельный сбор