2.2. Анализ динамики состава и структуры прибыли предприятия

Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом по предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от направления изучения.

Начальным этапом исследования является изучение динамики, структуры прибыли, оценка выполнения плана в целом, по видам хозяйственной деятельности, а также определение влияния факторов на изменение величины показателей прибыли.

Финансово-хозяйственные результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль (убыток) от прочей реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Они характеризуют абсолютную прибыль хозяйствования. Размер прибыли, несомненно, имеет большое значение, но только по абсолютным показателям прибыли безотносительно к обороту или величине активов предприятия невозможно дать объективную оценку финансового результата.

Состав, структуру и динамику показателей прибыли ОАО «Алмаз» за период 2012 – 2013 гг. основные показатели представим в таблице 1.

Таблица 1 Состав, структура и динамика показателей прибыли ОАО «Алмаз» за период 2012-2013 гг., тыс. руб.

Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
Доходы, всего	205833	244787	38954	18,9
Удельный вес, %	100	100
Валовая прибыль	107322	150149	42827	39,9
Удельный вес, %	52,1	61,3	9,2
Прибыль от продаж	-24087	27216	3129	-
Удельный вес, %	11,7	11,1	-0,6
Прочие доходы	17052	32957	15905	93,3
Удельный вес, %	8,3	13,5	5,2
Прибыль до налогообложения	-31419	18919	50338	-
Удельный вес, %.	15,3	7,7	-7,6
Чистая (нераспределенная) прибыль	-26003	15546	41549	-
Удельный вес, %	12,6	6,4	-6,2

Представленные в таблице 1 данные показывают, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную 52,1% в 2012 г., с увеличением ее доли до 61,3% к 2013 г., как и предполагалось по плану. Это свидетельствует о приоритетности основной деятельности, за счет которой и формируется чистая прибыль.

Доля прочих доходов в диапазоне 8,3-13,5% за анализируемый период 2012 – 2013 гг. говорит о том, что даже значительные колебания величины прочих доходов оказывают существенное влияния на конечный результат деятельности ОАО «Алмаз».

Из данных структурно-динамического анализа за два года следует, что не многие показатели, кроме валовой прибыли и прочих доходов и расходов (увеличение их составило 15905 тыс. руб.), имели положительную динамику. Совокупные доходы в абсолютном выражении увеличились на 38954 тыс. руб., темпы прироста составили 18,9% ; валовая прибыль в 2013 г. прибавила 42827 или 39,9 %.

Для большей наглядности представим динамику прибыли ОАО «Алмаз» за период 2012 – 2013 гг. на рисунке 2.

Рис.2 Динамика прибыли ОАО «Алмаз» за период 2012 – 2013 гг.

Увеличение прибыли от продаж в 2013 году составило 3129 тыс. руб. или 13,0% и соответственно, оценивается положительно.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на снижение в динамике большинства показателей прибыли в 2012 году, наблюдается возрастание деловой активности к 2013 г., который выражается в повышении темпов прироста практически по всем показателям, а также в выполнении плановых заданий.

Остановимся отдельно на динамике и оценке чистой прибыли, которая, формируется в основном за счет операционной деятельности (см. таблицу 2).

Таблица 2. Показатели динамики и оценки чистой прибыли ОАО «Алмаз» за период 2012 – 2013 гг., тыс. руб.

Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
Прибыль от продаж	-24087	27216	51303	-
Сальдо прочих доходов и расходов	-24384	-41254	-16870	69,2
Налог на прибыль	-5416	3373	8789	-
Чистая (нераспределенная) прибыль	-26003	15546	41549	-

За анализируемый период 2012 — 2013 гг. темпы прироста чистой прибыли составили -40,2%, а в абсолютном выражении чистая прибыль увеличилась в 2013 году на 41549 тыс. руб.

При этом темп роста прибыли от реализации в 2013 году по сравнению с 2012 годом был заметно ниже. Следовательно, прирост чистой прибыли был обеспечен за счет влияния других факторов, в частности — за счет сокращения положительного сальдо прочих доходов и расходов на 16870 тыс. руб.. При этом необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.

Итак, положительное влияние на величину чистой прибыли в 2013 г. от показателей 2012 г. распределилось следующим образом: 51303 тыс. руб. приходится на повышение прибыли от реализации, 16870 тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Увеличение налога на прибыль на 8789 тыс. руб. имело положительное влияние.

Прибыль сформировывается под влиянием самых разнообразных факторов, которые обладают разнонаправленным влиянием, приумножая или понижая ее объем. Позитивное влияние факторов необходимо анализировать раздельно, определяя конкретную причину каждого для установления главных резервов увеличения еще большей эффективности, разработки суждений, устремленных на рост прибыли. Поэтому следующим этапом аналитического изучения должно стать установление причин снижающейся динамики и недополучения запланированной величины финансово-хозяйственного результата ОАО «Алмаз».

Факторы формирования показателей прибыли ОАО «Алмаз» за 2012 – 2013 гг. представим на рисунке 3.

Рис. 3 Факторы формирования показателей прибыли ОАО «Алмаз» за 2012 – 2013 гг.

Воздействие на изменение валовой прибыли объема реализации продукции и себестоимости ОАО «Алмаз» проанализируем по абсолютным отклонениям этих показателей. За 2013 год основной прирост валовой прибыли в сумме 42827 тыс. руб. произошел за счет увеличения выручки от реализации, себестоимость способствовала повышению валовой прибыли на 425168 тыс. руб. и это стало основным фактором повышения валовой прибыли. Увеличение прочих доходов на 15905 тыс. руб. и снижение прочих расходов на 16870 тыс. руб. вызвали повышение прибыли до налогообложения на 50338 тыс. руб. В результате чистая прибыль возросла на 41549 тыс. руб. и составила 15546 тыс. руб.

Следующим этапом является анализ процесса формирования и использования прибыли предприятия.