Государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

Кафедра административного и таможенного права

УТВЕРЖДЕНО

на заседании кафедры (протокол от 24 февраля 2012 г. № 7)

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

по самостоятельной работе студентов и проведению практических занятий

Дисциплина: «НАЛОГОВОЕ ПРАВО»

Направление подготовки: 030900.62 «Юриспруденция»

Квалификация выпускника: бакалавр

Москва

2012

Автор Е.С. Недосекова, старший преподаватель кафедры административного

и таможенного права

Ответственный за выпуск А.В. Зубач, заведующий кафедрой административного и таможенного права, канд. юрид. наук, доцент

Рецензенты:

Н.В. Завьялов, профессор кафедры организации таможенных расследований Российской таможенной академии, канд. пед. наук, доцент; О.Р. Гусейнов, доцент кафедры международного права Российского университета дружбы народов, канд. юрид. наук

©Недосекова Е.С., 2012

©Российская таможенная академия, 2012

СА М О С Т О Я Т Е Л Ь Н А Я Р А Б О Т А С Т У Д Е Н Т О В.

ПР А К Т И Ч Е С К И Е З А Н Я Т И Я

МОДУЛЬ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА Тема 1.1. Понятие налогов и сборов. Предмет, метод, источники налогового права

I.Задания для самостоятельной работы

1.Изучите понятие налога, сбора, пошлины.

2.*1Охарактеризуйте роль налогов и сборов в формировании денежных фондов государства.

3.Рассмотрите функции налогов и сборов.

4.Приведите классификацию налогов по различным основаниям (в зависимости от территориального уровня, характера обложения, канала поступления, характера использования).

5.Изучите существенные элементы закона о налоге.

6.Изучите общие понятия налогового права (предмет, метод, источники).

7.Дайте правовую характеристику Налоговому Кодексу РФ как основному источнику налогового права.

8.*Изучите понятие и виды международных источников налогового права. Их значение в борьбе налоговыми правонарушениями и защите прав налогоплательщиков.

9.Изучите особенности вступления в силу законов о налогах.

10.Рассмотрите вопросы действия нормативных актов о налогах в пространстве и во времени.

1 Задания, обозначенные звездочкой, предназначены для студентов заочной формы обучения, необозначенные – для студентов очной и заочной форм обучения.

3

II. План практического занятия

(Форма обучения: очная) Проводится в форме дискуссии.

Основные вопросы для обсуждения:

1.Понятие налогов, сборов, пошлин и их отличительные черты.

2.Функции налогов и сборов.

3.Существенные элементы закона о налоге.

4.Классификация налогов.

5.Понятие, предмет и метод налогового права.

6.Система и источники налогового права.

7.Особенности вступления в силу законов о налогах, действие нормативных актов о налогах в пространстве и во времени.

III.Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к

практическому занятию

Впроцессе самостоятельной работы над темой 1.1. студент должен уяснить понятие налога и сбора, как основных категорий налогового права. Вывести определение пошлины. Из представленного в законе и в учебной литературе определения необходимо вывести основные отличительные признаки налога. Затем рассматриваются функции налогов, основными из которых являются финансовая и контрольная. Особое внимание следует уделить изучению существенных элементов налога (налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога).

Врамках данной темы также рассматриваются основные теоретические положения налогового права (понятие, предмет, метод, принципы, система). Необходимо рассмотреть соотношение предмета налогового и финансового права, проследить взаимосвязь налогового права с другими отраслями права. В иерархии источников налогового права особое место

4

уделяется международным соглашениям. В процессе подготовки к практическому занятию необходимо уяснить цели заключения и порядок действия соглашений об избежание двойного налогообложения, соглашений о сотрудничестве в сфере пресечения и раскрытия налоговых преступлений, в области налогового администрирования.

IV. Рекомендуемые источники

Нормативноправовые документы

1.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

4.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Ведомости РФ. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2003. №

21.Ст. 1957.

5.Закон РФ от 09 декабря 1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Российская газета, № 36, 14.02.1992; Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 20.02.1992, N 8, ст. 362.

6.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; 2003. № 22, Ст. 2066; № 27. Ст. 2700.

7.Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 2004. № 27. Cт. 27.

8.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федера-

5

ции» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005; 2003. № 27. Ст. 2709; Российская газета. 2003. 15 июля.

9.Федеральный закон от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // СЗ РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3418; Российская газета, № 151-152, 09.08.2001.

10.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организаций местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822.

11.Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» // СЗ РФ, 20.10.2008, № 42, ст. 4698.

12.Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» // Российская Газета. 2010. 20 ноября.

13.Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»

14.Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004.

№11. Ст. 945; № 21. Ст. 2023.

15.Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 // СЗ РФ, 04.10.2004, № 40, ст. 3961; Российская газета, № 219, 06.10.2004.

16.Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» // СЗ РФ, 07.08.2006, № 32, ст. 3569; Российская газета, № 167, 02.08.2006.

6

Основная литература

1.Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - М.: Юрайт, 2010.

2.Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2011.

Дополнительная литература

1.Бернстайн Питер. Фундаментальные идеи финансового мира: Эволюция = Capital ideas: Evolving: пер. с англ. / Бернстайн Питер. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2009.

2.Боброва А. В. Создание единого налогового права как гаранта обеспечения экономической сущности налога / А. В. Боброва // Современное право. - 2007. - №5.- с.2-6.

3.Ведев А. Структурная модернизация финансовой системы России

/Ведев А. и др. // Вопросы экономики. - 2010. - №5.- с. 26 - 42.

4.Верстова М.Е. К вопросу о месте налогового права в системе права / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2007. - №8.- с.5- 8.

5.Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2008. - №3.- с.81-88.

6.Верстова М.Е. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов: новое в законодательстве / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2007. - №7.- с.32-36.

7.Гражданско-правовые категории в налоговом праве. Недобросовестность налогоплательщика: Тема номера // Закон и право. - 2010. - №11.

7

8.Демин А.В. Диспозитивные нормы налогового права (общие подходы и отраслевая специфика) / А. В. Демин // Современное право. - 2009. - №8.- с.46-51.

9.Евстигнеев Е. Н. Финансовое право : финансовые системы и контроль. Бюджетная система. Налогооблажение: правовое регулирование / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - СПб.: Питер, 2002.

10.Занкин Д. Б. Уплата налогов в Российской Федерации как институт налогового права: автореф. дис. на соиск. ученой степ. к.ю.н. / Д. Б. Занкин ; науч. рук. А. Ю. Шумилов; РТА. - М.: РИО РТА, 2008.

11.Ковальчук А.Т. Истоки и перспективы развития финансового права / А. Т. Ковальчук // Государство и право. - 2008. - №5.- с.5-10.

12.Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учеб. пос. / О. Ю. Коннов; Акад. правовой ун-т; Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: МЗ Пресс, 2002.

13.Минаев Б. А. Устранение "белых пятен" в налоговом законодательстве / Б. А. Минаев // Налоговый вестник. - 2008. - №6.- с.3-10.

14.Петрова Г. В. Финансовое право: учебник / Г. В. Петрова. - М.: Велби, 2008.

15.Пешкова Х. В. Соотношение бюджетного устройства государства и налоговых отношений в российской финансовой практике / Х. В.

16.Соколова Э.Д. Финансовое законодательство: понятие и система / Э. Д. Соколова // Черные дыры в Российском Законодательстве. - 2007. - №2.- с.312-315.

17.Титов А. С. Основные правовые формы и методы осуществления налоговой политики РФ / А. С. Титов // Российский следователь. - 2005. - №6.- с.53-55.

8

18.Цикунов Е.А. Злоупотребление правом в сфере налогов и сборов: анализ практических примеров / Е. А. Цикунов // Российский следователь.

-2006. - № 8.- с.34-36.

V.Контрольные вопросы для самопроверки

1.Что такое налог?

2.В чем отличие налога от сборов и пошлин?

3.Каково значение налогов и сборов в рамках финансовой деятельности государства?

4.Каковы существенные элементы закона о налоге (налоговый меха-

низм)?

5.Что такое налоговые льготы?

6.Какие Вы знаете основания классификации налогов и сборов?

7.Что изучает налоговое право?

8.Каковы источники налогового права?

9.Какие Вы знаете особенности вступления в силу нормативных актов о налогах и сборах?

Тема 1.2. Налоговая система. Налоговые правоотношения

I.Задания для самостоятельной работы

1.Изучить понятие и составляющие элементы налоговой системы.

2.Сравнить понятия «налоговая система» и «система налогов и

сборов».

3.*Выучить понятие налоговых правоотношений.

4.Изучить субъекты налоговых правоотношений, правовой статус налогоплательщиков.

5.Изучите понятие налоговой обязанности, порядок, сроки и способы ее исполнения.

9

6.Рассмотрите правила зачета и возврата излишне уплаченного налога или сбора.

7.*Изучите порядок и формы изменения срока уплаты налога.

II.План практического занятия

(Форма обучения: очная)

Проводится в форме тренинга на тему «Правовое регулирование налоговых отношений в государстве»

Основные блоки тренинга:

1.Понятие и составляющие элементы налоговой системы.

2.Налоговые правоотношения.

3.Субъекты налоговых правоотношений, правовой статус налогоплательщиков.

4.Понятие налоговой обязанности, порядок, сроки и способы ее исполнения.

5.Зачета и возврат излишне уплаченных налогов и сборов.

6.Изменение сроков уплаты налога.

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к практическому занятию

При изучении вопросов по теме 1.2 студент должен подробно изучить составляющие налоговой системы государства: систему принципов налогообложения; налогооблагающий состав; систему налогов и сборов (налоговый состав); состав налогоплательщиков (поданный состав); систему налогового контроля и налоговой безопасности; систему налогового права; состав прав и обязанностей субъектов налогового права.

Рассматривая вопрос о субъектах налоговых правоотношений необходимо изучить правовой статус таких групп субъектов, как физические лица, организации, индивидуальные предприниматели, филиалы и пред-

10

ставительства организаций, понятие налогового резидентства и налоговой юрисдикции.

Изучая налоговую обязанность, как один основных институтов общей части налогового права, необходимо обратить внимание на основания возникновения и прекращения налоговой обязанности, специальный порядок исполнения налоговой обязанности, порядок и условия принудительного исполнения налоговой обязанности, способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

В рамках рассматриваемой темы также изучаются вопросы, связанные с зачетом и возвратом излишне уплаченных сумм налогов и сборов, изменением срока уплаты налога. Следовательно, в процессе самостоятельной работы необходимо изучить общие положения об изменении срока уплаты налога, понятие и условия предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

На практическом занятии проводится тренинг «Правовое регулирование налоговых отношений в государстве». Поэтому в рамках самостоятельной работы студенты должны внимательно ознакомиться со списком нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения в РФ. Студенты должны прочитать и составить планы основных нормативных актов и уметь охарактеризовать их и конкретные отношения, которые регулирует та или иная норма. Студенты должны уметь свободно ориентироваться в этих актах, чтобы в ходе практической деятельности с легкость могли найти необходимую норму в обширном массиве российского законодательства. Итогом данного тренинга является сформировать у студента навык использования нормативных актов РФ и профессиональную компетенцию ПК-5 (способность применять нормативные правовые акты, реализовывать нормы материального и процессуального права в профессиональной деятельности сотрудника таможенных органов).

11

IV. Рекомендуемые источники

Нормативноправовые документы

1.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

4.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2- ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1; Российская газета. 2004. 23 июня.

5.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Ведомости РФ. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2003. №

21.Ст. 1957.

6.Закон РФ от 09 декабря 1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Российская газета, № 36, 14.02.1992; Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 20.02.1992, N 8, ст. 362.

7.Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4 -ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167, 2004. № 33. Ст.

3370

8.Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» // СЗ РФ, 01.01.1996, № 1, ст. 18; Российская газета, № 5, 11.01.1996

9.Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // СЗ РФ, 15.01.1996, № 3, ст. 145, Российская газета, № 14, 24.01.1996.

12

10.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; 2003. № 22, Ст. 2066;

№27. Ст. 2700.

11.Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 2004. № 27. Cт. 27.

12.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005; 2003. № 27. Ст. 2709; Российская газета. 2003. 15 июля.

13.Федеральный закон от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // СЗ РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3418; Российская газета, № 151-152, 09.08.2001.

14.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном

банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗРФ. 2002.	№ 28. Ст.
2790; 2004. № 27. Ст. 2711; № 31. Ст. 3233.

15.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организаций местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822.

16.Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» // СЗ РФ, 20.10.2008, № 42, ст. 4698.

17.Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // СЗ РФ, 05.01.2009, № 1, ст. 15; Российская газета, № 267, 31.12.2008; Парламентская газета, № 1, 16-22.01.2009.

13

18.Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» // Российская Газета. 2010. 20 ноября.

19.Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»

20.Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»

21.Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004.

№11. Ст. 945; № 21. Ст. 2023.

22.Указ Президента от 25 марта 2004 г. № 400 «Об Администрации Президента РФ» // СЗ РФ. 2004. № 13. Ст. 1118;

23.Указ Президента РФ от 11 мая 2006 г. № 473 « Вопросы Федеральной таможенной службы» // СЗ РФ, 15.05.2006, № 20, ст. 2162; Российская газета, № 99, 12.05.2006.

24.Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г.

№329 // Российская газета. 2004. 31 июля.

25.Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 // СЗ РФ, 04.10.2004, № 40, ст. 3961; Российская газета, № 219, 06.10.2004.

26.Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» // СЗ РФ, 07.08.2006, № 32, ст. 3569; Российская газета, № 167, 02.08.2006.

Основная литература 1. Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - М.:

Юрайт, 2010.

14

2. Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2011.

Дополнительная литература

1.Бернстайн Питер. Фундаментальные идеи финансового мира: Эволюция = Capital ideas: Evolving: пер. с англ. / Бернстайн Питер. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2009.

2.Ведев А. Структурная модернизация финансовой системы России

/Ведев А. и др. // Вопросы экономики. - 2010. - №5.- с. 26 - 42.

3.Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2008. - №3.- с.81-88.

4.Верстова М.Е. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов: новое в законодательстве / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2007. - №7.- с.32-36.

5.Гражданско-правовые категории в налоговом праве. Недобросовестность налогоплательщика: Тема номера // Закон и право. - 2010. - №11.

6.Евстигнеев Е. Н. Финансовое право : финансовые системы и контроль. Бюджетная система. Налогооблажение: правовое регулирование / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - СПб.: Питер, 2002.

7.Занкин Д. Б. Уплата налогов в Российской Федерации как институт налогового права: автореф. дис. на соиск. ученой степ. к.ю.н. / Д. Б. Занкин ; науч. рук. А. Ю. Шумилов; РТА. - М.: РИО РТА, 2008.

8.Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учеб. пос. / О. Ю. Коннов; Акад. правовой ун-т; Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: МЗ Пресс, 2002.

9.Петрова Г. В. Финансовое право: учебник / Г. В. Петрова. - М.: Велби, 2008.

15

10.Пешкова Х. В. Соотношение бюджетного устройства государства и налоговых отношений в российской финансовой практике / Х. В.

11.Титов А. С. Основные правовые формы и методы осуществления налоговой политики РФ / А. С. Титов // Российский следователь. - 2005. - №6.- с.53-55.

12.Цикунов Е.А. Злоупотребление правом в сфере налогов и сборов: анализ практических примеров / Е. А. Цикунов // Российский следователь.

-2006. - № 8.- с.34-36.

V.Контрольные вопросы для самопроверки

1.Каковы элементы налоговой системы?

2.Что представляет собой подсистема налогового контроля и налоговой безопасности?

3.Каких Вы знаете участников налоговых правоотношения?

4.Что понимают под содержанием налоговых правоотношений?

5.Каковы информационные права налогоплательщиков? В каком нормативном акте они закреплены?

6.Что подразумевает налоговая обязанность?

7.Когда налоговая обязанность считается исполненной?

8.Каков порядок принудительного исполнения налоговой обязанности для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей? Для физических лиц?

9.Каков порядок зачета излишне уплаченных налогов, сборов и

пени?

10.Какие обстоятельства являются основанием для предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов? Рассрочки? Инвестиционного налогового кредита?

16