- •Утверждены
- •Методические указания
- •080200.62 «Менеджмент», 080100.62 «Экономика»
- •1.Общие положения
- •3. Расчет себестоимости производства блоков из ячеистых бетонов в базовом году
- •* - Цены за единицу объема материалов приняты усредненными и используются при расчете студентом своего варианта по отчетному году. Определение затрат по статьям
- •4. Формирование и распределение финансовых результатов деятельности предприятия
- •4.1. Финансовые показатели оценки деятельности предприятия
- •4.3 Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия за два года
- •4.5 Факторный анализ динамики объема готовой продукции
- •4.6 Факторный анализ себестоимости продукции
- •Заключение
- •Литература
- •Приложение а
3. Расчет себестоимости производства блоков из ячеистых бетонов в базовом году
Расчет себестоимости продукции по калькуляционным статьям производится по двум вариантам. Первый - это базовый вариант. Второй – вариант себестоимости продукции, после реконструкции технического перевооружения или проведения оргтехмероприятий по улучшению технологии, замены части сырья отходами, введения добавок и других мероприятий, рассчитывается студентами самостоятельно по аналогии с базовым вариантом.
Рассчитаем себестоимости блоков из ячеистых бетонов (таблица 1). Общий выпуск продукции за предшествующий год равен 20 тыс. м3.
Таблица 1 – Базовый вариант расчета себестоимости производства блоков
№ п/п |
Наименование |
Ед.изм. |
Кол-во |
Цена* за ед. (руб.) |
Затраты | ||||
на ед. прод.(руб.) |
на общий выпуск (тыс.руб.) | ||||||||
1 |
Сырье и материалы (основные) | ||||||||
1.1 |
Песок |
Т |
0,28 |
85,0 |
23,80 |
476,0 | |||
1.2 |
Известь |
Т |
0,07 |
210,0 |
14,7 |
294,0 | |||
1.3 |
Цемент |
Т |
0,06 |
980,0 |
58,8 |
1176,0 | |||
1.4 |
Алюминиевая пудра |
Кг |
0,325 |
10,0 |
3,25 |
65,0 | |||
1.5 |
Опанол |
Кг |
0,015 |
5,8 |
0,087 |
1,74 | |||
1.6 |
Машинное масло |
Кг |
0,6 |
15,0 |
9,0 |
180,0 | |||
1.7 |
Мелющие тела |
Т |
0,00125 |
200,0 |
0,25 |
5,0 | |||
Итого |
109,887 |
2197,74 | |||||||
2. |
Сырье и материалы (вспомогательные) | ||||||||
2.1 |
Вода технологическая |
м3 |
0,28 |
1,0 |
0,28 |
5,6 | |||
2.2 |
Теплоэнергия |
тут |
0,302 |
200,0 |
60,4 |
1208,0 | |||
2.3 |
Электроэнергия |
тыс. квт/ч |
0,025 |
270,0 |
6,75 |
135,0 | |||
2.4 |
Сжатый воздух |
м3 |
0,062 |
85,0 |
5,27 |
105,4 | |||
Итого |
72,7 |
1454,0 | |||||||
Всего |
182,587 |
3651,74 | |||||||
3. |
Заработная плата рабочих (основная и дополнительная) (табл. 3, п.10) |
80,42 |
1608,32 | ||||||
4. |
Единый социальный налог (26 % от п.3) |
20,91 |
418,16 | ||||||
5. |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
64,67 |
1293,37 | ||||||
6. |
Цеховые расходы (табл. 5) |
78,63 |
1572,58 | ||||||
7. |
Цеховая себестоимость (п.1 + … + п. 6) |
427,21 |
8544,17 | ||||||
8. |
Общезаводские расходы (4,38 % от п. 7) |
18,7 |
374,23 | ||||||
9. |
Заводская себестоимость (п. 7 + п. 8) |
445,92 |
8918,4 | ||||||
10. |
Внепроизводственные расходы (2 % от п. 9) |
8,92 |
178,37 | ||||||
11. |
Полная себестоимость (п. 9 + п. 10) |
454,84 |
9096,77 | ||||||
12. |
Объем продукции в договорных ценах. Договорная цена = (Крент. = 1,15 ∙ п. 11) |
523,06 |
10461,29 |
* - Цены за единицу объема материалов приняты усредненными и используются при расчете студентом своего варианта по отчетному году. Определение затрат по статьям
1. Сырье и материалы: вода технологическая, теплоэнергия, электроэнергия на технологические цели, сжатый воздух на единицу выпускаемой продукции принимаются из технологической части проекта предприятия и заносятся в графу 4. Цена за единицу измерения принимается договорная или рыночная (графа 5).
2. Заработная плата рабочих основная и дополнительная определяется исходя из численности рабочих, их разряда, часовых тарифных ставок, из минимума заработной платы на текущий период с учетом условий труда. Годовой фонд рабочего времени 1860 часов. Тарифная ставка рассчитывается следующим образом:
Т1 = З min/Тм,
где Тм - число часов работы в месяц = 167,3 ч.;
З min – минимальная заработная плата работника 1 разряда в месяц, принята условно 2000 руб., и ее значение рекомендуется региональным трехсторонним соглашением, администрацией, советом предпринимателей и профсоюзами из условий прожиточного минимума.
Т1 = 2000/167,3 = 11,95 руб. в час.
Для расчета часовых тарифных ставок рабочих может быть применена следующая шкала тарифных коэффициентов работников бюджетных организаций с 1 по 18 разряд (таблица 2), в том числе тарифные разряды рабочих, не превышающие 12 разряд.
Таблица 2 – Шкала тарифных коэффициентов
Разряд оплаты труда |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
18 |
Тарифные коэффициенты (к) |
1 |
1,3 |
1,69 |
1,91 |
2,16 |
2,44 |
2,76 |
3,12 |
3,53 |
3,99 |
4,51 |
5,1 |
10,07 |
Для отдельных отраслей минимальная заработная плата работника 1-го разряда может устанавливаться выше 2000 рублей в месяц.
Тарифная ставка любого разряда рассчитывается умножением тарифной ставки первого разряда на соответствующий тарифный коэффициент:
Т2 = Т1 ∙ к2 и т.д.
Для рабочих, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, введены доплаты до 12 % от тарифной ставки и до 24 % на работах с особо тяжкими условиями труда.
Для определения часовых тарифных ставок рабочих в отчетном году может быть применен минимальный размер оплаты труда в размере 4611 руб в соответствии с ФЗ от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в редакции от 01.06.2011 № 106-ФЗ).
Таблица 3 - Расчет фонда оплаты труда основных и дополнительных рабочих за год
№ п/п |
Наименование профессии |
Фонд рабочего времени (1 раб.ч) |
Численность (чел.) |
Тарифный разряд |
Часовая тарифная ставка (руб./ч) |
Фонд заработной платы (тыс.руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Производственные рабочие |
|
|
|
(11,95∙Тк) |
(гр. 3 ∙ гр. 4 ∙ гр. 6) |
1 |
Оператор |
1860 |
8 |
4 |
22,83 |
339,71 |
2 |
Мельник |
1860 |
2 |
5 |
25,81 |
96,01 |
3 |
Крановщик |
1860 |
10 |
3 |
20,2 |
375,72 |
4 |
Моторист |
1860 |
2 |
3 |
20,2 |
75,15 |
5 |
Рабочий по подготовке форм |
1860 |
3 |
4 |
22,83 |
127,39 |
6 |
Такелажник |
1860 |
4 |
4 |
22,83 |
169,86 |
2 |
Итого |
|
29 |
|
|
1183,84 |
3 |
Вспомогательные рабочие: |
|
|
|
|
|
|
Рабочие по обслуживанию механизмов и транспортных средств |
1860 |
2 |
5 |
25,81 |
96,01 |
4 |
Итого (п.2+ п.3) |
|
31 |
|
|
1279,85 |
5 |
Доплата 1…5 % от п. 4-2 % |
|
|
|
|
25,6 |
6 |
Итого основная зарплата (п. 4 + п. 5) |
|
|
|
|
1305,45 |
7 |
Дополнительная заработная плата (10 % от п.6) |
|
|
|
|
130,55 |
8 |
Всего (п.6 + п.7) |
|
|
|
|
1436 |
9 |
Доплаты за тяжелые условия труда (12 % от п.8) |
|
|
|
|
172,32 |
10 |
Всего с учетом доплаты за тяжелые условия труда (п.8 + п.9) |
|
|
|
|
1608,32 |
3. Единый социальный налог в базисном году принимается в размере 26 % от фонда оплаты труда. С 01.01.2011 отчисления производятся в размере 34%.
4. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования определяются на смете (табл. 4)
Таблица 4 - Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
№ п/п |
Наименование затрат |
Сумма (тыс. руб.) |
Обоснование |
1 |
Заработная плата дежурного персонала (основная и дополнительная) |
52,15 |
См. ниже |
2 |
Начисления на заработную плату (26%) |
13,56 |
26 % от п. 1 |
3 |
Охрана труда |
2,09 |
4 % от п. 1 |
4 |
Смазочные материалы |
2,39 |
0,3 % от п. 7 |
5 |
Вода на охлаждение оборудования |
7,9 |
1 % от п. 7 |
6 |
Возобновление мелкого инструмента и инвентаря |
0,16 |
0,3 % от п. 1 |
7 |
Амортизация оборудования |
796,8 |
см. ниже |
8 |
Текущий ремонт |
398,4 |
50 % от п. 7 |
9 |
Прочие неучтенные расходы |
19,92 |
5 % от п. 8 |
|
Итого |
1293,37 |
|
Заработная плата дежурного персонала основная и дополнительная рассчитывается следующим образом: по базовому варианту имеется 2 человека дежурного персонала:
З = 2 ∙ 11,95 ∙ 1860 ∙ 1,02 ∙ 1,15 = 52144,54 руб.,
где 1,02 – коэффициент доплаты,
1,15 – коэффициент премирования.
Амортизацию оборудования рассчитывают исходя из балансовой стоимости и данных норм амортизационных отчислений на реновацию (полное восстановление) основных фондов.
В базовом примере балансовая стоимость оборудования равняется 6,64 млн. руб., норма амортизации = 12 %, следовательно, величина амортизационных отчислений составила 796,8 тыс. руб.
5. Для определения цеховых расходов составляется соответствующая смета (таблица 5).
6. Общезаводские расходы включают содержание зданий и сооружений общезаводского характера, амортизацию основных средств, производство испытаний, опытов, текущий ремонт основных средств и прочие общезаводские расходы (налоги, сборы, обязательные платежи и отчисления). Их можно условно принять без расчета на уровне 75 % от основной заработной платы основных и вспомогательных рабочих (75 % от п. 4 табл. 3).
7. Внепроизводственные расходы можно условно принять на уровне 2 % от заводской себестоимости производства продукции
Таблица 5 - Смета цеховых расходов
№ п/п |
Наименование статей |
Сумма затрат (руб.) |
Обоснование |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Заработная плата цехового персонала. |
451500 |
См. табл. 6 |
2 |
Отчисление на социальное страхование (26 %). |
117390 |
26 % от п. 1 |
3 |
Охрана труда. |
43802 |
3,7 % от зарплаты основных производ. рабочих (см. табл. 3 п. 2, гр. 7) |
4 |
Содержание зданий и сооружений: а) освещение; б) отопление и вентиляция; в) вода на хоз.-бытовые нужды. |
959887,5 |
75 % от п. 4. табл. 3 (условно без расчета) |
5 |
Амортизация зданий и сооружений |
| |
6 |
Текущий ремонт |
| |
7 |
Прочие неучтенные расходы |
| |
Итого |
1572579,5 |
|
Таблица 6 – Расчет годового фонда заработной платы цехового персонала
№ п/п |
Наименование должности |
Количество человек |
Должностной оклад (руб./мес.) |
Годовой фонд зарплаты (руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Начальник цеха |
1 |
6250 |
75000 |
2 |
Мастер |
3 |
5125 |
184500 |
3 |
Лаборант |
4 |
3000 |
144000 |
4 |
Уборщица |
2 |
2000 |
48000 |
|
Итого |
10 |
|
451500 |