25. Налоговые ставки ндс и порядок их применения.

Ставка налога– размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Налоговую ставку, выраженную в процентах к доходу налогоплательщика, называют налоговой квотой.

В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления) выделяют:

• Равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

• Твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога.

• Процентные ставки, когда с суммы дохода, например от услуг видеопроката, предусмотрено 70% налога.

• В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают: общие, повешенные, пониженные ставки, в том числе нулевую ставку. Так при общей ставке НДС 20% предусмотрены пониженные ставки – 10% и 0%.

В зависимости от содержания различают следующие ставки:

• Маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге.

• Фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

• Экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

26. Освобождение от уплаты ндс. Операции, не подлежащие налогообложению.

Освобождены от НДС:

1. операции с государственным и приватизированным имуществом и бюджетными средствами

2. операции с объектами интеллектуальной собственности

3.операции с драгоценными металлами и камнями

4. платные услуги и действия государственных и уполномоченных органов

5. работы за счет иностранной помощи

6.льготы отдельным плательщикам-нерезидентам

7. предприятия инвалидов

8. взаимоотношения с учредителями

9. взаимоотношения участников совместной деятельности

10. взаимоотношения головной организации со своими обособленными подразделениями

11. взаимоотношения с некоммерческими организациями

12. банковская и страховая деятельность

13. агропромышленный комплекс

14. транспорт и связь

15. медицина

16. образование

17. научно-исследовательская деятельность

18. культура и спорт

19. социальная сфера

20. пожарная безопасность

21. государственный резерв

22. прочие отрасли и виды деятельности

27. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс. Налоговые вычеты по ндс и условия их применения.

НДС – косвенный многоступенчатый налог. Основная функция фискальная. Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг). При исчислении налога значение имеет правильное определение даты реализации (передачи) товаров, работ и услуг. Срок уплаты НДС не позднее до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как календарный месяц. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами:

• уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг) приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи

• удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах РФ

• по товарам, возвращенным покупателями

• по расходам на командировки (по расчетной налоговой ставке 16,67% без учета налога с продаж)

• по авансам и предоплатам по экспортным поставкам

• по уплаченным штрафам за нарушение условий договора.

Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю.