Уплата налога и отчетность

С 2010 г. изменен порядок уплаты акцизов. При реализации произведенных товаров налог нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров.

Если у фирмы есть свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином или этиловым спиртом, она должна уплатить акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем реализации товаров.

Акциз уплачивают по месту производства подакцизных товаров. Акциз по прямогонному бензину собственник уплачивает по месту своего нахождения, а акциз по денатурированному спирту - по месту его оприходования. Обособленные подразделения уплачивают акциз по месту своего нахождения.

Декларации по акцизам нужно представлять в налоговую инспекцию до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (фирмам, имеющим свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином или с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным).

Форма декларации по акцизам на табачные изделия и порядок ее заполнения приведены в приказе Минфина России от 14 ноября 2006 г. N 146н.

В остальных случаях применяется форма, утвержденная приказом ФНС России от 14 июня 2004 г. N ММВ-7-3/369@.

Как учесть сумму налога

Акцизы учитывают аналогично налогу на добавленную стоимость. При реализации подакцизных товаров начислите акциз проводкой:

Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет "Расчеты по акцизам"

- начислен акциз к уплате в бюджет.

Перечисляя акциз в бюджет, сделайте запись:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по акцизам" Кредит 51

- уплачен акциз в бюджет.

Сумму акциза, вошедшую в продажную цену товаров, исключите из выручки от реализации при расчете налога на прибыль организаций.

Если вы производите подакцизные товары из подакцизного сырья, то отразите уплаченный поставщикам налог проводкой:

Дебет 19 субсчет "Акцизы по оплаченным ТМЦ" Кредит 60 (76)

- учтен акциз, уплаченный поставщикам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по акцизам"

Кредит 19 субсчет "Акцизы по оплаченным ТМЦ"

- принят к вычету входной акциз по списанному в производство и оплаченному подакцизному сырью.

Приобретенные акцизные марки учитывайте так:

Дебет 76 Кредит 51

- перечислен аванс за акцизные марки;

Дебет 10 Кредит 76

- акцизные марки приняты к учету;

Дебет 19 Кредит 76

- отражена сумма НДС по акцизным маркам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- принят к вычету НДС по акцизным маркам;

Дебет 20 Кредит 10

- акцизные марки переданы для маркировки подакцизной продукции.