Уплата налога и отчетность

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.

Если доход выплачивается в натуральной форме или получен сотрудником в виде материальной выгоды, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога.

Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет.

Если у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивается как по месту нахождения головного отделения, так и по месту нахождения его подразделений.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразделений, определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого сотрудникам этих подразделений.

Если общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее декабря текущего года.

В конце года на каждого человека, получившего доход в организации, составляется справка о доходах по форме N-2-НДФЛ.

Справки о доходах направляются в налоговую инспекцию по месту регистрации организации ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за прошедшим годом.

Из этого порядка есть исключение. Если удержать налог с доходов сотрудника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то фирма должна письменно уведомить самого сотрудника и налоговую инспекцию о сумме налога и невозможности его удержания. Это необходимо сделать не позднее одного месяца после окончания календарного года, в котором получен доход. Такие правила действуют с 1 января 2010 года (ï. 5 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ).

Как учесть сумму налога

Начисление налога на доходы физических лиц отразите при помощи проводки (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 (75, 76) Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками фирмы; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками фирмы).

Перечисление налога в бюджет отразите так:

Дебет 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" Кредит 51

- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована.

Эта операция отражается записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.