- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел IX. Продажи Экспорт товаров
- •Учет экспортных операций
- •Документы, подтверждающие экспорт, собраны не позже 180 (270) дней после таможенного оформления
- •Документы, подтверждающие экспорт, собраны позже 180 (270) дней с момента таможенного оформления
- •Как организовать раздельный учет
- •Покупка товаров для продажи внутри России и за рубеж
- •Распределение затрат по видам товаров
- •Как отразить операции по реализации товаров внутри России и за границу
- •Продажа товаров в России
- •Продажа экспортных товаров
- •Авансы по экспортным операциям
- •Какие документы необходимо собрать, чтобы подтвердить экспорт
- •Особенности экспорта с участием в расчетах посредника
Какие документы необходимо собрать, чтобы подтвердить экспорт
Подготовку к возмещению НДС лучше начать еще на стадии подготовки сделки. Сразу предупреждаем, что многие требования, предъявляемые налоговиками к оформлению документов, подтверждающих реальный экспорт, не соответствуют положениям Налогового кодекса России.
Однако в ряде случаев лучше быстрее снять вопросы налоговой инспекции, предоставив дополнительные материалы, чем тратить время, оспаривая неправомерные требования налоговиков.
Чтобы возместить НДС, вам необходимо представить в налоговую инспекцию пакет документов (ñò. 165 НК РФ). Вот их перечень.
1. Внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы России.
2. Банковская выписка (или ее копия), подтверждающая поступление экспортной валютной выручки.
3. Таможенная декларация (ТД) или ее копия.
С 1 января 2009 г. для подтверждения экспорта фирмы могут представлять в налоговую инспекцию не таможенные декларации, а их реестры, заверенные пограничной таможней. Порядок их представления утвержден приказом Минфина России от 21 мая 2010 г. N 48н.
Напомним, что экспедиторы и перевозчики экспортируемого товара, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, таможенную декларацию не представляют. Остальные документы, входящие в пакет для подтверждения экспорта, сдают в налоговую инспекцию в общеустановленном порядке.
До 1 января 2008 года для этих фирм срок сбора пакета документов законодательно установлен не был. Поэтому перевозчики и экспедиторы для подтверждения факта экспорта должны были собрать полный комплект документов до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом оказания экспортных услуг. В противном случае налоговики требовали с экспортной выручки начислить НДС по ставке 18%.
С 1 января 2008 года ситуация изменилась. Теперь для экспедиторов и перевозчиков время на сбор документов также составляет 180 календарных дней с даты таможенного оформления вывоза товара (ï. 9 ñò. 165 è ï. 9 ñò. 167 ÍÊ ÐÔ).
Обратите внимание: этот срок увеличивается на 90 календарных дней, если товары помещены под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г. включительно. Это правило следует применять до 1 января 2011 г.
4. Копии транспортных документов.
5. Контракт (его копия) с резидентом особой экономической зоны, документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ, а также ТД с отметкой таможни.
Особенности экспорта с участием в расчетах посредника
Товары, реализованные на экспорт, облагают НДС по нулевой ставке (ïï. 1 ï. 1 ñò. 164 НК РФ). Продавая товары через посредника, экспортер также имеет право применять эту ставку. При этом НДС, который вам предъявили поставщики, можно принять к вычету.
Экспорт через посредника происходит практически так же, как и обычный экспорт товаров. Однако есть ряд особенностей. Их мы и рассмотрим в первую очередь.
Так, отличается перечень документов, которые вы должны представить в налоговую инспекцию, чтобы подтвердить экспорт товаров через посредника. Вот эти документы (ï. 2 ñò. 165 ÍÊ ÐÔ).
1. Договор комиссии, договор поручения либо агентский договор экспортера с посредником (или его копия).
2. Контракт (копия контракта) посредника, экспортирующего товары иностранной организации.
3. Банковская выписка, которая подтверждает фактическое поступление выручки от иностранного покупателя на счет экспортера или посредника в российском банке.
4. Таможенная декларация (ее копия) и копии транс портных, товаросопроводительных документов. Требования к этим документам такие же, как и при экспорте товаров.