Практична робота № 8

Тема: Рахунки і подвійний запис.

Мета: Засвоєння порядку відкриття рахунків та відображення на них господарських операцій.

Завдання:

- на підставі початкового сальдо на 1.02.20ХХр. відкрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку;

- вказані господарські операції відобразити на рахунках синтетичного і аналітичного обліку та визначити кінцеве сальдо;

- показати на прикладі взаємозв’язок синтетичних і аналітичних рахунків;

- дані господарські операції відобразити в книзі реєстрації господарських операцій.

Дані для виконання завдання:

Таблиця 6. Залишки за бухгалтерськими рахунками на

1.02.20ХХр.

Зміст	Варіанти
	1,11, 8,18	2,12, 9,19	3,13, 10,20	4,14, 21,22	5,15, 23	6,16, 24	7,17, 25
Д-т “Каса”	80	81	82	83	84	85	86
Д-т “Рахунки в банках”	2000	2100	2150	2200	2250	2300	2350
К-т “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, у тому числі: - оптова база №1; - магазин №3	610 400 210	670 450 220	690 460 230	710 470 240	730 480 250	750 490 260	770 500 270

2. Господарські операції за лютий 20ХХр.

а) З поточного рахунку надійшла до каси підприємства готівка на господарські цілі в сумі 1000грн.

б) Надійшли на склад матеріали від оптової бази №1 на суму 150грн.

в) Перераховано з поточного рахунку оптовій базі №1 300грн. в рахунок погашення кредиторської заборгованості.

г) Перераховано з поточного рахунку магазину №3 200грн. в рахунок погашення кредиторської заборгованості.

д) З каси підприємства видані грошові кошти під звіт працівнику підприємства в сумі 700грн. для придбання інвентарю.

Методичні вказівки

Перш ніж відобразити господарські операції методом подвійного запису на рахунках бухгалтерського обліку, необхідно виконати наступні 4 етапи (на прикладі придбання за готівку матеріалів на суму 100грн.):

1-й етап – визначаємо, які об’єкти обліку беруть участь в господарській операції. Це рахунки “Виробничі запаси”, “Каса”.

2-й етап – встановлюємо, як ці об’єкти обліку пов’язані з балансом підприємства, тобто вони характеризують майно або джерела формування цього майна. З’ясовуємо, що залишки по цих рахунках відображаються в активі балансу.

3-й етап – необхідно визначити, як дана господарська операція вплинула на валюту балансу. Оскільки ця операція зачіпає тільки майно підприємства, то вона відноситься до І типу господарських операцій, в результаті здійснення яких валюта балансу не змінюється.

4-й етап – виходячи з схем записів на активному і пасивному рахунках необхідно встановити, який з двох рахунків бухгалтерського обліку по даній господарській операції дебетується, а який кредитується. В результаті придбання матеріалів на активному рахунку “Виробничі запаси” відбулося зростання сум, тому рахунок “Виробничі запаси” дебетується, а в касі стало менше готівки, тому по рахунку “Каса” ця сума відображається по кредиту.

Всі чотири етапи виконуються по кожній господарській операції. Після відображення всіх господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку визначається сальдо кінцеве (за встановленою схемою рахунків).