metodichka

Ввозная пошлина начисляется и взыскивается при осуществлении таможенного оформления товаров и других предметов, ввозимых

(импортируемых) по грузовой таможенной декларации на таможенную территорию Украины с целью свободного использования на этой территории,

по ставкам согласно Закону Украины "О Таможенном тарифе Украины".

Таможенное оформление и пропуск товаров могут осуществляться только после оплаты ввозной пошлины, если иное не предусмотрено законодательством. Ввозная пошлина дифференцирована.

Ктоварам, происходящим из тех стран, которые вместе с Украиной входят в таможенные союзы или образуют с ней специальные таможенные зоны, и в случае установления любого специального преференционного таможенного режима согласно международным договорам при участии Украины, применяются преференционные ставки Таможенного тарифа Украины (сейчас преференциальные ставки установлены на уровне льготных).

Ктоварам, происходящим из тех стран или экономических союзов,

которые пользуются в Украине режимом наибольшего содействия или национальным режимом, за исключением случаев ввоза товаров из тех стран, с

которыми заключены соглашения о свободной торговле, применяются льготные ставки Таможенного тарифа Украины.

Если не выполняются вышеуказанные условия, применяются полные ставки Таможенного тарифа. В Украине используются такие виды пошлины:

— адвалорная — начисляется в процентах к таможенной стоимости (при этом таможенная стоимость определяется согласно ст. 16 Закона Украины "О

таможенном тарифе Украины") (табл. 5.5);

Таблица 5.5. Пример адвалорной ставки пошлины

Код товара			Название		Ставки пошлины, %			Допол-
согласно								нитель-
УКТ					преферен-	льгот-	пол-	ные ЕИУ
вэд					циальная	ная	ная
2527	00	00	Криолит			2	5	—
00			природный;
			хиолит
			природный
2801	10	00	Хлор			2	10	—
00
8403	10	90	Котлы			25	50	шт.
10			центрального
			отопления
			мощ-
			ностью	до
			10МВт

— специфическая — в установленном денежном размере на единицу

товара (табл. 5.6);

Таблица 5.6. Пример фиксированной ставки пошлины

Код	УКТ	Название	Ставки пошлины, %			Допол-
ВЭД						нитель-
			префе-	льготная	полная
						ные
			ренци-
						ЕИУ
			альная
0208		Другие, мясо и		3 евро	6 евро	шт.
		пище-вые		за 1 кг	за 1 кг
		субпродукты,свежие,
		охлажден-
		ные или мороженые
0603 10 11		Розы		0,5 евро	1 евро	шт
00				за 1 шт.	за 1 шт.
8516 50 00		Печи		20 евро	20 евро	шт.
00		микроволновые		за 1 шт.	за 1 шт.

— комбинированная — объединяет два предыдущих вида таможенного

обложения (табл. 5.7).

На отдельные товары и другие предметы может устанавливаться сезонная

ввозная и вывозная пошлина (на срок до четырех месяцев с момента их

установления) (табл. 5.8).

5.7. Пример комбинированной ставки пошлины

Код	УКТ	Название				Ставки пошлины, %			Допол-
ВЭД									нитель-
						префе-	льготная	полная	ные
						ренци-			ЕИУ
						альная
0207 11 10		Мясо	и	пищевые			30 %,	60 %,	-
00		суб-продукты					но не	но не
		домашней		птицы			менее	менее 3
		товарной		по-зиции			1,5 евро	евро за
		0105,					за 1 кг	1 кг
		свежие,охлажденные
		или мороженые:
		-ощипанные,			по
		трошеные, с головой
		и лапами, так назы-
		ваемые	цыплята		83
		%
1803 10 00		Какао-паста, необез-					5 %,	10 %,	-
10		жиренная:					но не	но не
		--- в первичных					менее	менее
		упаковках массой					0,05	0,1 евро
		нетто 10 кг и более					евро	за 1 кг
							за 1 кг
0803 00 90		Бананы сушеные					20 %,	40 %,	-
00							но не	но не
							менее	менее
							0,2 евро	0,4 евро
							за 1 кг	за 1 кг

В отдельных случаях, независимо от других видов, могут применяться

специфическая, антидемпинговая или компенсационная пошлины, определение

которых и процедура применения даны в ст. 11—15 Закона Украины "О

таможенном тарифе Украины".

Начисление ввозной пошлины и порядок заполнения соответствующих

граф ГТД. Начисление ввозной пошлины производится в графе 47 ГТД и

дополнительных листах к ней.

Основой для начисления ввозной пошлины являются:

— таможенная стоимость товаров — при применении адвалорной ставки

ввозной пошлины;

Таблица 5.8. Пример ставок сезонной пошлины

Код	УКТ Название		Ставки пошлины, %		Допол-
ВЭД					нительные
			Преференцильготная	полная	ЕИУ
			альная
0701	90 Картофель		0,2 евро за 1	0,4 евро за 1 —
5100	свежий	или	кг	кг
	охлажденный
	молодой — с
	1 янва-ря по
	15 мая
0806	10 Виноград		0,3 евро за 1	0,6 евро за 1 —
0300	свежий	или	кг	кг
	сушеный с 1
	ян-варя по 14
	июля
0805	40 Грейпфрут		20 %, но не	20 %, но не	—
2000	разных видов		Менее 0,1	Менее 0,1
	с 1 января по		евро за 1 кг	евро за 1 кг

30апреля

—количественные показатели товаров согласно единицам измерения товаров или количественные характеристики товаров — при использовании специфической ставки ввозной пошлины.

Порядок заполнения графы 47 ГТД при начислении ввозной пошлины:

в первой колонке "Вид" указывается код вида платежа:

20— ввозная пошлина;

21— ввозная пошлина на нефтепродукты, подлежащие обложению акцизным сбором, транспортные средства и шины, которые раньше согласно Закону Украины "О ставках акцизногосбора и ввозной пошлины..." облагались акцизным сбором;

во второй колонке "Основа начисления" указываются:

—таможенная стоимость товара, указанная в графе 45 ГТД,если применяется адвалорная ставка;

—количественный показатель товара согласно единицам измерения товаров (количественная характеристика товара пределенный в соответствующей графе ГТД, при использовании специфической ставки;

в третьей колонке "Ставка" указывается размер ставки ввозной пошлины,

установленный на данный вид товара действующим на момент таможенного оформления ГТД законодательством (если размер ставки ввозной пошлины равен нолю, ставится "0");

в четвертой колонке "Сумма" указывается сумма ввозной пошлины,

подлежащая оплате (если размер ставки ввозной пошлины равен нолю,

ставится "О") в национальной валюте Украины.

День предоставления ГТД для таможенного оформления фиксируется должностным лицом таможенного органа, принявшим ее, путем проставления штампа "Под таможенным контролем" в графе "Д" ГТД и соответствующими записями в делах таможенного органа;

в пятой колонке "Способ платежа" указывается соответствующий код способа оплаты пошлины.

3.4. Акцизный сбор. Порядок начисления и взимания

Акцизный сбор — это непрямой налог потребителей (получателей)

отдельных товаров (продукции), определенных законом как подакцизные,

взимаемый с них во время осуществления оборотов с продажи (других товаров отчуждения) таких товаров (продукции), изготовленных на таможенной территории Украины, или при импортировании (ввозе, пересылке) таких товаров (продукции) на таможенную территорию Украины. Акцизный сбор включается в цену подакцизных товаров. Перечень товаров (продукции), на которые устанавливается акцизный сбор, и его ставки утверждаются Верховной Радой Украины.Плательщиками акцизного сбора являются субъекты пред-

принимательской деятельности — украинские производители подакцизных товаров (продукции), заказчики, по поручению которых изготавливается эта

продукция на давальческих условиях, субъекты предпринимательской деятельности, которые импортируют подакцизные товары (продукцию), а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые ввозят (пересылают) на таможенную территорию Украины предметы (товары),

на которые законодательством Украины установлен акцизный сбор.

Объектами обложения акцизным сбором являются:

—таможенная стоимость товаров (продукции), которые импортируются

(ввозятся, пересылаются) на таможенную территорию Украины, в том числе в пределах бартерных (товарообменных) операций или без оплаты стоимости или с частичной оплатой, увеличена на сумму ввозной пошлины;

—стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, изготовленных украинскими производителями на давальческих условиях;

—таможенная стоимость алкогольных напитков и табачных изделий,

ввозимых на таможенную территорию Украины, включая изготовленные за пределами таможенной территории Украины из давальческого сырья,

реимпортированные, а также таможенная стоимость продукции, увеличенная на сумму ввозной пошлины, которая возвращается на таможенную территорию Украины из зоны таможенного контроля (магазинов беспошлинной торговли),

пересчитанная в валюту Украины по валютному(обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на день таможенного оформления товаров (продукции).

Акцизный сбор начисляется:

—по ставкам в процентах к облагаемому налогом обороту, который определяется исходя из таможенной стоимости импортных товаров;

—в виде фиксированной ставки в евро за единицу измерения груза

(товара) (табл. 5.10).

Ставки акцизного сбора одинаковые на всей территории Украины.

Суммы акцизного сбора с ввезенных на территорию Украины товаров вносятся на депозитные счета таможенных органов (кроме случаев таможенного оформления товаров, подлежащих маркированию марками акцизного сбора).

Таблица 5.10. Пример ставок акцизного сбора

№	Наименование товара	Код УКТ ЗЕД	Ставка акцизного сбора
1	Пиво из солода	22.03 00	0,02 евро за 1 л
2	Дизельное топливо	27.10.00690	10 евро за 1000 кг

Не подлежит обложению налогом оборот с реализации легковых автомобилей специального назначения для инвалидов, оплата стоимости которых производится органами социального обеспечения, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь, милиция и т.д.) по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Сумма акцизного сбора, если ставка установлена в процентах к таможенной стоимости, исчисляется по формуле

СЛ = (В + Сп) * А, где Са — сумма акцизного сбора; В — таможенная стоимость; А —

ставка акцизного сбора; Сп — сумма пошлины.

Сумма акцизного сбора, если ставка установлена в денежном эквиваленте к физической единице измерения товара, исчисляется по формуле

СЛ = Н*А, где Са — сумма акцизного сбора; Н — количество товара в физических

единицах измерения, определенных соответствующим законом; А — ставка акцизного сбора.

Начисление акцизного сбора, подлежащего оплате, производится в графе

47 ГТД и на дополнительных листах к ней в таком порядке:

в первой колонке "Вид" указывается шифр платежа "акцизный сбор" — 027, на бензин моторный и тяжелые дистилляты — 271;

во второй колонке "Основа начисления" указывается:

—количественный показатель, определяемый согласно действующему законодательству, если применяется фиксированнаяставка акцизного сбора;

—сумма, включающая таможенную стоимость товаров, указанную в графе 45 ГТД, которая начисляется в национальной валютУкраины по курсу Национального банка Украины, установленному на день предоставления ГТД для таможенного оформления);

в третьей колонке "Ставка" указывается размер ставки акцизного сбора,

определенный согласно действующему законодательству;

вчетвертой колонке "Сумма" указывается сумма акцизного сбора, подлежащая оплате;

впятой колонке "СП" указывается код соответствующего способа платежа согласно Классификатору способов расчета.

3.5 Налог на добавленную стоимость. Порядок начисления и

взимания

Товары, которые ввозятся (пересылаются) в Украину, облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке и по ставкам, установленным Законом Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются операции по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины и получение работ (услуг), предоставляемых нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылке) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: субъекты предпринимательской деятельности, в том числе физические лица — предприниматели без образования юридического лица, предприятия с иностранными инвестициями и другие юридические лица, не являющиеся субъектами предпринимательской деятельности, которые ввозят (пересылают) товары на таможенную территорию Украины или получают от нерезидента работы (услуги) для их использования (потребленя).

Базой налогообложения для товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины плательщиками налога, является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не меньше чем таможенная стоимость, указанная во ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортирование до пункта пересечения таможенной границы страны, оплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом (пересылкой) таких товаров, оплаты за использование объектов интеллектуальной собственности, принадлежащих к таким товарам,

акцизных сборов, ввозной пошлины, а также других налогов и сборов (обяза-

тельных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, что включается в таможенную стоимость товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения (п. 4.3 ст. 4 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР).

Освобождаются от обложения НДС операции по ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины товаров, предусмотренные п. 5.1, 5.3 и 5.7 ст. 5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (например, лекарственные средства, зарегистрированные в Украине в установленном

законодательством порядке).

Освобождение от обложения НДС, предусмотренные п. 5.1 и 5.5 ст. 5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", не распространяются

на операции с подакцизными товарами.

Код освобождения от оплаты НДС указывается в графе 36 ГТД.

Порядок начисления. Сумма налога на добавленную стоимость

исчисляется по формулам:

а)	на товары, облагаемые пошлиной и акцизным сбором:
Сндс = (В + СП + Са) * П/100;
б)	на товары, облагаемые только пошлиной:
Сндс= (В + Сп ) * П/100;
в)	на товары, облагаемые только акцизным сбором:
Сндс = (В + С.) * П/100;
г)	на другие товары, не подлежащие обложению пошлиной и

акцизным сбором:

Сндс = В * п/100,

где Сндс — сумма НДС; Са — сумма акцизного сбора; В — таможенная или договорная (контрактная) стоимость; Сп — сумма ввозной пошлины; П — ставка налога на добавленную стоимость (20 %).

Начисление налога на добавленную стоимость, что подлежит оплате, производится в графе 47 ГТД и на дополнительных листах к ней в таком порядке:

впервой колонке "Вид" указывается шифр платежа 028 (налог на добавленную стоимость);во второй колонке "Основа начисления" указывается:

—сумма, включающая таможенную стоимость товаров, приведенную в графе 45 ГТД и вычисленную в национальной валюте Украины по курсу Национального банка Украины, действующему на день таможенного оформления таможней ГТД; пошлина на товары, подлежащие обложению пошлиной; акцизный сбор на товары, на которые установлен акцизный сбор;

—если таможенная стоимость меньше, чем договорная (контрактная) — сумма, включающая фактурную стоимость товаров, приведенную в графе 42 ГТД и начисленную в национальной валюте Украины по курсу Национального банка Украины, действующему на день таможенного оформления таможней ГТД;пошлина на товары, подлежащие обложению пошлиной; акцизный сбор на товары, на которые установлен акцизный сбор;

втретьей колонке "Ставка" указывается размер ставки налога на добавленную стоимость, установленный действующим законодательством;

вчетвертой колонке "Сумма" указывается та сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит оплате;

впятой колонке "Способ платежа" указывается соответствующий код способа расчетов.

По желанию плательщика, при ввозе на таможенную территорию Украины товаров (кроме подакцизных (за исключением табачного сырья), и таких, которые входят в 1—24 товарные группы УКТ ВЭД) возможно применение вексельной формы расчетов с НДС (п. 11.5, ст. 11 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.99 г. № 168/97-ВР). В этом случае вместо платежного документа, подтверждающего оплату необходимых сумм налога, к грузовой таможенной декларации прилагается налоговый вексель, а оплата платежа производится в срок, указанный в векселе (который не должен превышать 30 дней со дня оформления ГТД), на расчетные счета налоговых органов.

В трехдневный срок со дня оформления ГТД векселя передаются векселедержателю — налоговым органам — для контроля их оплаты.