Обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами и фактическое их выполнение

Таблица 6.6

Материал	Плановая потребность, т	Источники покрытия потребностей, т		Заключено договоров, т	Обеспечение потребностей договорами, % (гр5*гр4)	Поступило от поставщиков, т	Выполнение договоров, % (гр7*гр5)
		внутренние	внешние
1	2	3	4	5	6	7	8

С использованием данных исходной таблицы для анализа обеспеченности в материальных ресурсах рассчитывают коэффициент обеспеченности плановый и фактический, который рассчитывается как отношение общей суммы источников покрытия (гр3+гр4) к плановой потребности в материале (гр2).

При анализе также проверяют уровень качества приобретенных производственных запасов, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора. Особое внимание необходимо уделять проверке выполнения плана поставок материалов по кооперированным поставкам.

При проведении анализа выполнения плана поставок изучают выполнение плана по срокам поставки, с целью чего рассчитывают коэффициент ритмичности.

В конце анализа рассчитывают потери продукции из-за недопоставки материала, которые рассчитываются как: (отклонение количества недопоставленных материалов определенного вида * фактическая цена) / (норма расхода данного вида материала на единицу продукции * фактическая цена). Из-за плохого качества материала (нарушение ассортимента поставляемых материалов, доработка материалов для приведения их в соответствие с производственной программой, некондиционное сырье) образуется перерасход материальных затрат на единицу продукции. Чтобы определить потери, необходимо сумму перерасхода материала на единицу продукции умножить на фактический выпуск продукции из этого материала в натуральном выражении и на цену этого материала.

Также могут иметь место потери материала из-за замены материала( например, дорогого более дешевым). Сумма потерь рассчитывается как произведение количества замененного материала на разность в цене.

Потери из-за изменения цен на материалы: при повышении цен поставщиком суммы потерь определяют как произведение количества используемых материалов на сумму увеличения цены. При этом необходимо определить, что выгоднее предприятию:

1. увеличение переменных расходов в связи с применением более дорогостоящих материалов, но за счет наращения объемов реализации получить большую сумму прибыли;

2. снижение объема производства данного вида продукции из более дорогостоящего сырья, если такая продукция оказывается убыточной (тогда следует искать другого поставщика или изменить структуру производства).

В связи с нарушением графика поставки возможно возникновение целодневных простоев на предприятии, что, в свою очередь, ведет к издержкам в части оплаты труда и недополучению запланированных объемов продукции в соответствии с установленным графиком производства. Для расчета сумм таких потерь количество человеко-часов простоя из-за отсутствия материалов умножается на плановую среднечасовую выработку продукции. Для определения потерь в связи с оплатой за время простоя количество человеко-часов простоя умножается на расценку за 1 час простоя (2/3 положенного тарифного оклада).

Для характеристики использования материальных ресурсов применяются системы обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относят:

1. Материалоотдача = стоимость товарной продукции/ сумма материальных затрат

Этот показатель характеризует, сколько произведено продукции на каждую гривну потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, электроэнергии)

2. Материалоемкость = 1 / материалоотдача = сумма материальных затрат / стоимость товарной продукции

Определяет, сколько материальных затрат приходится на единицу продукции.

3. Коэффициент соотношения темпа роста объема производства и темпа роста материальных затрат. Положительным является, если темп роста объема производства опережает темп роста материальных затрат. Он характеризует динамику материалоотдачи («+»или «-»).

4. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции = материальные затраты / себестоимость произведенной продукции.

Характеризует отраслевую специфику деятельности того или иного предприятия и должен быть относительно равномерным по периодам (соответствовать отраслевым нормативам).

5. Коэффициент материальных затрат = фактическая сумма материальных затрат / плановая сумма материальных затрат, пересчитанная на фактический объем выпускаемой продукции.

Данный коэффициент характеризует, насколько экономно используются материалы в процессе производства, материалы по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1 – перерасход, в противном случае – наоборот.

Частными показателями, характеризующими эффективность использования материальных ресурсов являются частные показатели материалоёмкости – сырьеёмкость, топливоемкость, энергоемкость, т.е. данные показатели характеризуют эффективность использования каждого вида ресурса.

Используется также показатель материалоемкости отдельных изделий, т.е. отношение стоимости потребленных материальных ресурсов на единицу продукции к оптовой цене этой продукции. Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном, так и в натуральном выражении (в натуральном: количество израсходованных материальных ресурсов / количество выпущенной продукции данного вида).

В процессе проведения анализа изучают фактически сложившийся уровень вышеперечисленных показателей, сравнивают его с запланированным, изучают динамику, устанавливают причины изменений, рассчитывают степень влияния на объем произведенной продукции.

Следующим этапом анализа является изучение факторов, которые влияют на уровень материалоотдачи и материалоемкости. Материалоемкость, также как и материалоотдача, зависят от объема выпуска продукции и величины материальных затрат на ее производство. В свою очередь, объем выпуска продукции в стоимостном выражении может изменяться за счет количества произведенной продукции, ее структуры, уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат, в свою очередь, также зависит от объема произведенной продукции, структуры производимой продукции, структуры затрачиваемых материалов, размера расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов.

Таким образом, общая величина материалоемкости зависит от структуры производимой продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Для расчета влияния всех вышеперечисленных факторов необходимо предварительно рассчитать:

1. Затраты материалов на производство:

а) по плану;

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства;

в) по плановым нормам и ценам на фактический объем выпуска продукции;

г) фактический расход по плановым ценам;

д) фактически.

2. Стоимость ТП:

а) по плану;

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре;

в) фактически при плановых ценах;

д) фактически.

На основании рассчитанных данных о величине материальных затрат и стоимости ТП рассчитывают показатель материалоемкости продукции для расчета влияния факторов на изменение уровня этого показателя. Расчет производится в табл. 6.7