Исходные данные для расчета влияния факторов на валовую прибыль

Таблица 11.3

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение
1.Реализовано продукции:
а) тыс. грн.	850	800	-50
б) ед., или шт.	10000	800	-2000
2.Цена за единицу продукции в грн.	85	100	15
3.Себестоимость реализованной продукции в грн./ед.	70	75	5
4.Прибыль на единицу продукции в грн.	15	25	10
5.Валовая прибыль от реализации всей продукции (1б * 4), тыс. грн	150	200	50

Расчет влияния факторов на величину валовой прибыли от реализации продукции:

1.Влияние объема реализации продукции: (- 2000) х 15 = - 30000

2.Влияние изменения цен: + 15 х 8000 = + 120000

3.Влияние себестоимости продукции и ассортиментных изменений:

- ( +5) х 8000 = - 40000

Итого: + 50000

Таким образом, два фактора негативно влияют на сумму прибыли и вместе уменьшают его на – 70 тыс грн, а резерв увеличение всего лишь 30000.

Во время анализа прибылей и убытков от прочей реализации необходимо сопоставлять фактические данные с плановыми показателями или аналогичными данными за предшествующие периоды. Далее устанавливают причины их возникновения или отклонения. Особое внимание следует уделить величине незапланированных убытков. В большинстве случаев эти суммы включают в состав резервов увеличения прибыли предприятия.

Специфические факторы формирования прибыли предприятия

К специфическим по своей сущности факторам формирования прибыли относят леверидж и регулирование финансовых результатов при помощи учетной политики предприятия.

В экономике леверидж определяют как фактор незначительное изменение, которого приводит к существенному изменению результирующего показателя.

Применительно к прибыли различают производственный и финансовый леверидж.

Производственный леверидж – это потенциальная возможность влиять на формирование прибыли от реализации продукции путем изменения структуры себестоимости продукции под воздействием изменения объема ее производства. Изменение объема произведенной продукции всегда вызывает изменение величины условно-постоянных расходов, которые приходятся на единицу продукции.

Финансовый ливеридж – это потенциальная возможность влиять на формирование прибыли путем изменения объема, структуры долгосрочных пассивов. Т.е. чем больше привлекает предприятие долгосрочных ссуд и займов, тем больше оно выплачивает % по ним, которые затем предприятие выплачивает из прибыли. Следовательно, чем выше доля долгосрочных заемных источников, тем выше уровень финансового ливериджа. В конечном счете, финансовый ливеридж образует взаимосвязь чистой и расчетной прибыли.

Порядок расчета:

1) Коэффициент производственного левериджа = Темп прироста прибыли от реализации / Темп прироста объема реализации в натуральном выражении.

Характеризует степень чувствительности валовой прибыли от реализации к изменению объема реализованной продукции.

Пример. Если коэффициент производственного левериджа равен 1,1 , то это означает, что прирост объема реализации по количеству на 1% увеличивает прибыль от реализации продукции на 1,1%.

Как правило, более высок уровень производственного ливериджа на предприятиях с более высоким уровнем условно-постоянных расходов на 1 грн. переменных.

2) Коэффициент финансового левериджа = Темп прироста чистой прибыли / Темп прироста расчетной прибыли.

Если предприятие не использует долгосрочные кредиты, то финансовый леверидж равен 1. Он не оказывает ни какого влияния на формирование прибыли предприятия и формирование прибыли обусловлено только производственными факторами. Если предприятие использует долгосрочные кредиты и займы, то уровень финансового ливериджа будет возрастать по мере роста этих источников

3) Общим показателем в леверидже является коэффициент производственно-финансового левериджа = Коэффициент производственного левереджа * Коэффициент финансового левереджа.

Важным специфическим фактором, влияющим на формирование прибыли является учетная полтика предприятия. При помощи учетной политики можно следующим образом регулировать финансовый результат:

1.Регулирование деятельности операционного цикла ,что позволяет установить порядок отнесения к Необоротным активам , что опосредованно влияет на величину амортизации.

2.Использование различных методов начисления амортизации. Так использование того или иного метода начисления амортизации может привести к увеличению или уменьшению амортизационных сумм, а как следствие увеличиваются или уменьшаются расходы и как следствие уменьшается или увеличивается прибыль.

3.Использование того или иного метода оценки выбытия производственных запасов.

4.Регулирование способа оценки незавершенного производства.

5.Использование того или иного метода признания дохода от оказания услуг.

В процессе проведения такого анализа производится аналитическая оценка на соответствие учетной политики нормативным актам хозяйствования.

Оценивают влияние учетной политики на финансовый результат и сумм налога на прибыль. В процессе такого анализа делают расчет суммы финансового результата при том или ином варианте учетной политике и полученный результат сравнивают с тем который получен на предприятии.

Анализ прочих доходов

В состав финансовых результатов включают доходы, которые связаны с общим управлением предприятием, финансовыми и инвестиционными операциями, а также доходы, связанные с чрезвычайными событиями.

На первом этапе проведения анализа изучается состав доходов и расходов от прочей операционной деятельности.

На втором этапе изучают финансовый результаты, которые получены от финансовой и инвестиционной деятельности путем изучения их структуры, сопоставления сметных и фактических данных, более подробно изучают статьи, по которым получен перерасход.

При изучении прочих доходов выявляют причины и устанавливают динамику по суммам штрафам, пеням, неустойкам разрабатываются мероприятия по их устранению в будущем.

Особое внимание уделяют причинам возникновения чрезвычайных доходов и потерь.

В процессе анализа выделяют суммы убытков от стихийных бедствий; убытки, возникшие в результате нарушений технологий, в результате несоответствия уровня квалификации работников, уровня выполненных работ.

Анализ резервов роста прибыли

Резервы роста прибыли - количественное измерение возможности ее повышения за счет роста объема реализации продукции, недопущения в ней реализационных убытков , совершенствование структуры продукции.

Резервы роста объема прибыли должны выявляться на стадии ее планирования. При этом стадия планирования включает следующие этапы:

• Аналитический. На этом этапе выявляют и количественно измеряют резервы.

• Организационный. Разрабатывают комплекс инженерно-технических , организационных, экономических и социальных мероприятий, которые обеспечивают использование выявленных резервов.

• Функциональный. Реализуются все разработанные мероприятия, и ведется контроль их выполнения.

При подсчете резервов, роста прибыли за счет возможного увеличения объема реализации, используют результаты анализа выпуска и реализации продукции. При этом дополнительная сумма прибыли рассчитывается как произведение планируемой суммы прибыли на единицу на количество дополнительно реализованной продукции.

Для выявления и подсчета результатов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В качестве базы сравнения могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов, а именно: плановые и нормативные; показатели базового периода; средний уровень по отрасли.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования резервов по отдельным видам ресурсов.

Резерв увеличения прибыли за счет экономии затрат живого труда подсчитывается по следующим направлениям:

1.Внедрение прогрессивных технологий производства и организации мероприятий (Сумма заработной платы отчетного периода – Заработная плата до внедрения (предыдущий период) * Объем планируемой к выпуску продукции).

2.Сокрвщение изменения численности работников:

(Количество сокращенных работников * Среднюю заработную плату одного работника * % начислений на фонд оплаты труда).

3.Устранение и предупреждение оплаты непроизводительных затрат рабочего времени работника (оплата сверхурочных часов, целодневные и целосменные простои).

Следует учитывать также, что снижение численности работников может быть обусловлено проведением следующих мероприятий:

а) объединения отделов, бюро.

б) укрупнение цехов.

4.Резерв роста прибыли за счет снижения суммы амортизации определяется как произведение уменьшения стоимости основных производственных фондов за счет их продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на норму амортизации по каждой выбывшей группе.

5.Резерв роста прибыли за счет улучшения использования ОПФ и определяется как произведение суммы амортизационных отчислений в базовом периоде * на разность коэффициента прироста объема производства продукции и среднегодовой стоимости ОПФ.

6.Резервом роста прибыли является снижение роста прибыли сумм условно-постоянных расходов в связи с увеличением объема товарной продукции (ТП), который определяется как произведение:

Рк = (Сіуі - Аб)Кт,

где

Сі – сумма затрат по соответствующей статье (і-й) комплексних затрат;

уі – удельный вес условно-постоянных расходов в (і-й) статье затрат, коэффициент;

Аб – сумма амортизационных отчислений в себестоимости базисного года;

Кт – темпы прироста объема товарной продукции, коэффициент.

Вопросы для самоконтроля:

1. Цель и задачи анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия.

2. Показатели финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия, методика их исчисления и аналитическая оценка.

3. Информационные источники анализа.

4. Общий анализ финансовых результатов.

5. Этапы общего анализа финансовых результатов.

6. Оценка плана по прибыли.

7. Факторный анализ финансовых результатов.

8. Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли. Анализ прибыли от реализации продукции

9. Анализ прибыли от операционной деятельности и факторы на нее повлиявшие.

10. Анализ прибыли от финансовой деятельности и факторов на нее повлиявших.

11. Анализ прибыли от прочей деятельности предприятия.

12. Анализ финансового результата от чрезвычайной деятельности.

Литература:[1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 24, 28, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]