2.2 Оценка состава и структуры баланса предприятия

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке положение организации по состоянию на отчётную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчётов, наличие денежных средств, инвестиции. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации для анализа и планирования, банками другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости. Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей – актива и пассива. Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве – источники их образования.

Анализ баланса производится с помощью следующих способов:

а) анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей.

б) формирование уплотнённого сравнительного аналитического баланса путём афиширования некоторых однородных балансовых статей.

Часто используется сравнительный аналитический баланс, который включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таблица 10 Структура баланса СПК СХА «Передовик»

Статьи баланса	Код строки	Абсолютные величины					Относительные величины, %
		2004	2005	2006	Изменение		2004	2005	2006	Изменение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1.Внеоборотные активы: 1.1.Нематериальные активы. 1.2.Основные средства. 1.3.Прочие внеоборотные активы.	110 120 130/ 150	8431	7819	9499	-612	1680	48,3	39,9	47,6	-8,4	7,7
Итого по разделу 1.		8431	7819	9499	-612	1680	48,3	39,9	47,6	-8,4	7,7
2.Оборотные активы: 2.1.Запасы. 2.2.Дебиторская задолженность (	210, 220 230, 270	8462	10865	9011	2403	-1854	48,3	55,1	44,9	6,8	-10,2
Продолжение таблицы 10
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
2.3.Дебиторская задолженность (12мес.) 2.4.Краткосрочные финансовые вложения. 2.5.Денежные средства.	240 250 260	589	932 64	1129 381	343 64	197 317	3,4	4,7 0,3	5,6 1,9	1,3 0,3	0,9 1,6
Итого по разделу 2.	290	9051	11861	10521	2810	-1340	51,7	60,1	52,4	8,4	-7,7
Медленно реализованные активы.	210, 220,230, 270	8462	10865	9011	2403	-1854	48,3	55,1	44,9	6,8	-10,2
Наиболее ликвидные активы.	250,260		64	381	64	317		0,3	1,9	0,3	1,6
Величина финансовых эксплуатационных потребностей.	210+230+240-620	5872	9087	6588	3215	- 2499	33,5	46,1	32,8	12,6	-13,3
Стоимость имущества.	300	17531	19729	20069	2198	340	100	100	100
3.Капиталы и резервы: 3.1.Уставный капитал. 3.2.Добавочный и резервный капитал. 3.3.Фонд социальной сферы и целевого финансирования. 3.4.Нераспределенная прибыль.	410 420,430 440,450 460+470-465-475	12 16590 5440	12 16590 4207	12 16590 4794	-1233	587	0,1 94,6 31,0	0,1 84,1 21,2	0,1 82,7 23,9	-10,7 -9,8	-1,4 2,7
Итого по разделу 3.	490	11162	12395	11808	1233	-587	637	62,8	58,9	-0,9	-3,9
Продолжение таблицы 10
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
4.Долгсрочные обязательства.	590	2998	2804	2804	-194		17,1	14,2	13,9	-2,9	-0,3
5.Краткосрочные обязательства: 5.1.Заемные средства. 5.2.Кредиторская задолженность. 5.3.Прочие обязательства.	610 620 630,640, 650,660	740 2631	1820 2710	1905 3552	1080 79	85 842	4,2 15,0	9,2 13,7	9,5 17,7	5 -1,3	0,3 -4
Итого по разделу 5.	690	3371	4530	5457	1159	927	19,2	22,9	27,2	3,7	4,3
Краткосрочные пассивы.	610,630, 660	740	1820	1905	1080	85	4,2	9,2	9,5	5	0,3
Величина заемных средств.	690,590	6369	7334	8261	965	927	36,3	37,2	41,2	0,9	4
Итого баланс.	300 или 700	17531	19729	20069	2198	340	100	100
Рабочий капитал.	290-690	5680	7331	5064	1651	-2267	32,4	37,2	25,2	4,8	-12
Величина собственных средств в обороте.	490-190	2682	4527	2260	1845	-2267	15,3	22,9	11,3	7,6	-11,6

Проанализировав баланс хозяйства можно отметить, что общая стоимость актива хозяйства увеличивается в 2005 г. и снижается в 2006 г.. В том числе стоимость внеоборотных активов в 2005 г. снизилась на 12 тыс. руб., а в 2006 г. увеличилась на 168 тыс. руб.. Стоимость оборотных активов в 2005 г. выросла на 2810 тыс. руб., а в 2006 г. снизилась на 1340 тыс. руб.. Отрицательными факторами, снизившими стоимость активов хозяйства является снижение внеоборотных активов в 2005 г. и оборотных активов в 2006 г.. Наибольшее влияние оказало снижение стоимости запасов хозяйства в 2006 г. на сумму, равную 1854 тыс. руб.. Дебиторская задолженность возросла в 2006 г. по сравнению с 2004 г. почти в 2 раза. Это отрицательный фактор, т.к. значительные средства хозяйства изъяты из оборота. Денежные средства значительно увеличились в динамике, это положительный фактор, т.к. доля собственного оборотного капитала в структуре баланса снизилась. Это свидетельствует о слабой финансовой устойчивости хозяйства. Доля заемных средств в структуре пассива баланса превышает долю собственных средств, что отрицательно влияет на деятельность предприятия. Увеличение валюты баланса в динамике свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота.

Если в общих чертах сравнить баланс данного предприятия с признаками «хорошего», то можно отметить, что валюта баланса увеличивается в динамике также как и соблюдается превышение темпов роста оборотных активов над внеоборотными. Но собственный капитал хозяйства не превышает заемный и темпы его роста ниже, чем темпы роста заемного капитала. Также следует отметить, что темпы роста дебиторской задолженности значительно ниже темпов роста кредиторской, хотя они должны быть примерно одинаковыми. Это также является отрицательным фактором, влияющим на структуру данного баланса.