30. Состав годовой финансовой отчетности

Состав годовой финансовой отчетности:

Ф.-1 Баланс – отчет о финансовом положении предприятия, который отражает на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

Ф.-2 Отчет о финансовых результатах – отчет о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности предприятия.

Ф.-3 Отчет о движении денежных средств – отчет, который отражает поступление и расход денежных средств в результате деятельности предприятия в отчетном периоде.

Ф.-4 Отчет о собственном капитале – отчет, который отражает изменения в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода.

Ф.-5 Примечания к отчетам – совокупность показателей и пояснений, обеспечивающая детализацию и обоснованность статей финансовых отчетов, а также другая информация, раскрытие которой предусмотрено соответствующими положениями (стандартами).

31. Ф.-2 Отчет о финансовых результатах

Отчет содержит следующие разделы:

Раздел 1 – Финансовые результаты по видам деятельности

Раздел 2 – Элементы операционных затрат

Раздел 3 – Расчет показателей прибыльности акций

При заполнении данного отчета необходимо различать следующие виды деятельности предприятия:

Операционная деятельность – основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являются финансовой или инвестиционной.

Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

32. Ф.-3 Отчет о движении денежных средств Основным анализируемым показателем отчета является значение чистого движения средств (чддс) по каждому виду деятельности.

Для определения значения чистого движения денежных средств предусмотрены два метода: прямой и косвенный.

Для определения ЧДДС операционной деятельности применяют косвенный метод, а для инвестиционной и финансовой – прямой метод.

Косвенный метод предусматривает определение суммы чистого поступления (расхода) в результате операционной деятельности путем последовательной корректировки показателя прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения.

Корректировка осуществляется с целью учета влияния:

- изменений в составе запасов, операционной дебиторской и кредиторской задолженностей;

- доходы и расходы, не связанные с движением денежных средств;

- прибылей и убытков, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.

Суть прямого метода заключается в трансформировании статей отчета путем исключения из них не денежных доходов и расходов, а также внутреннее изменение состава денежных средств.

К не денежным операциям относятся любые операции, не требующие использования денежных средств. Например, получение активов в финансовый лизинг; бартерные операции; приобретение активов путем эмиссии акций.

К внутренним изменениям состава денежных средств относятся операции по перемещению денежных потоков внутри предприятия (выплата заработной платы, сдача выручки в банк).

33. Ф.-4 Отчет о собственном капитале

В отчете отражаются источники пополнения капитала, а также операции, вследствие осуществления которых собственный капитал был уменьшен.

Отчет о собственном капитале представляет собой оборотную ведомость. По горизонтали указывается собственный капитал в разрезе статей раздела 1 Баланса, по вертикали – источники пополнения и причины уменьшения собственного капитала.

В отчете имеются следующие разделы:

1. Остаток на начало года.

2. Корректировка (изменение учетной политики, исправление ошибок).

3. Скорректированный остаток на начало года.

4. Переоценка активов.

5. Чистая прибыль (убыток) за отчетный период.

6. Распределение прибыли: увеличение уставного капитала, отчисления в резервный капитал, выплата дивидендов и др.

7. Взносы участников.

8. Изъятие капитала: возврат доли участнику в связи с его выходом из общества, выкуп акций, аннулирование выкупленных акций, перепродажа ранее выкупленных акций, уменьшение номинальной стоимости акций.

9. Прочие изменения в капитале: списание не возмещенных убытков, бесплатно полученные активы.

10. Всего изменений в капитале.

11. Остаток на конец года.