Delta_2000

102								Приложения
Продукò 2		Рынок 1			Рынок 2			Рынок 3
		Оборот Сбыт Реклама Оборот Сбыт Реклама Оборот Сбыт Реклама
Предприятие 1		27,50	2,20	1,13	13,00	1,00	0,50	20,25	1,50	0,75
Предприятие 2		27,50	2,20	1,13	13,00	1,00	0,50	20,25	1,50	0,75
Предприятие 3		27,50	2,20	1,13	13,00	1,00	0,50	20,25	1,50	0,75
Предприятие 4		27,50	2,20	1,13	13,00	1,00	0,50	20,25	1,50	0,75
Предприятие 5		27,50	2,20	1,13	13,00	1,00	0,50	20,25	1,50	0,75
Предприятие 6		27,50	2,20	1,13	13,00	1,00	0,50	20,25	1,50	0,75

Производственный отчет – Собственное производство

Оборудование	Âèä 1	Âèä 2			Âèä 3
						ìëí åä.
Максимальная мощность	15,000		5,000		0,900
Используемая мощность						ìëí åä.
	14,250		4,500		0,712
Процент загрузки						%
	95,00		90,00		79,17
Собственное производство		Продукт 1			Продукт 2
Запланированное						ìëí øò.
		12,500			4,000
Фактическое		12,500			4,000	ìëí øò.
Кривая опыта		Продукт 1			Продукт 2
Произведено в прошлом		212,5			40	ìëí øò.
Снижение затрат при удвоении пр-ва		7,5			8,38	%

В следующем периоде действуют:

	Производственные				Коэффициент		Коэффициент
	коэффициенты			Производи-	потребления		потребления
		äëÿ		тельность	сырья		осн. и вспом.
		станков		бригады	(ед./продукт)		материалов
	Âèä 1	Âèä 2	Âèä 3		Òèï 1	Òèï 2	(руб./продукт)
Продукт 1	0,498	0,199	0,025	150,706	0,995	6,967	0,5
Продукт 2	1,981	0,495	0,099	40,376	2,972	4,953	0,99

Производственный отчет

Картотека оборудования – Вид 1

	Стоимость	Сумма	Остаточная	Остаточный	Расходы на
¹	приобретения	списания	балансовая	ñðîê	эксплуатацию
	(ìëí ðóá.)	(ìëí ðóá.)	стоимость	эксплуатации	(ìëí ðóá.)
			(ìëí ðóá.)	(периоды)
1	8,000	3,600	4,400	11	0,155
2	8,000	4,400	3,600	9	0,189
3	8,000	5,200	2,800	7	0,224
4	8,000	6,000	2,000	5	0,258
5	8,000	6,800	1,200	3	0,292

Приложение 3. Отчеты предприятия за Период 0																				103
Картотека оборудования – Вид 2
		Стоимость	Сумма				Остаточная					Остаточный						Расходы на
¹		приобретения	списания				балансовая						ñðîê					эксплуатацию
		(ìëí ðóá.)	(ìëí ðóá.)				стоимость					эксплуатации						(ìëí ðóá.)
							(ìëí ðóá.)						(периоды)
1		7,000		3,500					3,500				10						0,150
2		7,000		4,200					2,800				8						0,181
3		7,000		4,900					2,100				6						0,211
4		7,000		5,600					1,400				4						0,241
5		7,000		6,300					0,700				2						0,271
Картотека оборудования – Вид 3
		Стоимость	Сумма				Остаточная					Остаточный						Расходы на
¹		приобретения	списания				балансовая						ñðîê					эксплуатацию
		(ìëí ðóá.)	(ìëí ðóá.)				стоимость					эксплуатации						(ìëí ðóá.)
							(ìëí ðóá.)						(периоды)
1		9,000		2,250					6,750				15						0,097
2		9,000		4,500					4,500				10						0,194
3		9,000		6,750					2,250				5						0,290
	Кадровые изменения – Расходы на персонал
Кадровые изменения
						Начальный			Конечный				Занятые			Потреб-
					состав				состав								ность
Квалифицированные					0,400				0,377				0,360			0,283			òûñ.÷åë.
		Вспомогательные			1,600				1,570				1,468			1,767			òûñ.÷åë.
						Текучесть кадров							Íàéì/				Заболеваемость
						(òûñ. ÷åë.)			(%)	Увольнение							(òûñ. ÷åë.)			(%)
Квалифицированные						0,008			-2				-0,015					0,017		-4,6
		Вспомогательные				0,040			-2,5				0,010					0,097		-6,2
Затраты на персонал						Аккорд.			Ñîö.			Íàéì/				Заболе-
						зарплата			страх.	Увольнен.				ваемость
Квалифицированные						1,771			0,779				0,112			0,156			ìëí ðóá.
		Вспомогательные				7,067			3,109				0,059			0,559			ìëí ðóá.

	Отпускные	Выплаты	Выплаты
		незанятым	сверхурочных
Квалифицированные				ìëí ðóá.
	0	0,687	0,000
Вспомогательные	0	0,000	1,720	ìëí ðóá.

104					Приложения
Готовая продукция и товары
Готовая продукция
и товары (остаток)		Сумма	Рынок 1	Рынок 2	Рынок 3
Продукт 1		1,2	0,8	0,2	0,2	ìëí øò.
Продукт 2		0,4	0,2	0,1	0,1	ìëí øò.
Себестоимость
(полные издержки)			Рынок 1	Рынок 2	Рынок 3
Продукт 1			3,07	3,27	3,32	ðóá./øò.
Продукт 2			7,47	8,22	8,72	ðóá./øò.
Себестоимость
(прямые издержки)			Рынок 1	Рынок 2	Рынок 3
Продукт 1			2,76	2,96	3,01	ðóá./øò.
Продукт 2			6,45	7,20	7,70	ðóá./øò.

Сырье		Остаток на начало Приход			Расход	Остаток на конец
Òèï 1		5,5		24	24,5	5	ìëí øò.
Òèï 2		50,5		107	107,5	50	ìëí øò.
Необходимость в арендном складе					0 млн ед. объема
Èçдержки аренды 0 ìëí ðóá.

Финансовый отчет – Отчет о движении денежных средств (млн руб.)

Начальные вклады в кредитные институты	0,000
Поступления по процентам и дисконту	1,773
Поступления из оборота	106,689
Возврат краткосрочных фин. инвестиций	0
Краткосрочный кредит и овердрафт	59,721
Долгосрочный кредит	0
Прочие поступления	0
Итого поступлений	168,183
Выплаты без отсрочки	53,565
Выплаты с отсрочкой	35,926
Выплаты для покупки оборудования	0
Погашение краткосрочного кредита	30
Погашение овердрафта	0
Погашение долгосрочного кредита	1,5

Приложение 3. Отчеты предприятия за Период 0

105

Выплаты по процентам и дисконту

1,691

Краткосрочные финансовые инвестиции

45

Налоги

0,5

Прочие выплаты

0

Итого выплат

168,183

Кон. вклады в кред. институты

0

Доходы по процентам и дисконту

1,773

Сконто поставщиков

0,921

Проценты за долгосрочные кредиты

0,641

Проценты за краткосрочные кредиты

2,236

Затраты по дисконту (вексель)

0

Сконто клиентам

1,618

Финансовый результат

-1,801

Финансовый отчет – Платежное поведение

Платежноå

50% через 30 дней

2,5% сконто

ïîâåдение

20% через 60 дней

1,2% сконто

клиентов

20% через 90 дней

0% сконто

10% вексель (дополн-но 90 дней)

2,75% в период

Краткосрочные

Сумма

Процент

Процент. ставка

финансовые инвестиции

(ìëí ðóá.)

(ìëí ðóá.)

(% в период)

Вклад 1

20,000

0,500

2,5

Вклад 2

15,000

0,525

3,5

Вклад 3

10,000

0,450

4,5

Процентные ставки к оплате

(% в период)

Долгосрочного кредита

3

Краткосрочного кредита

3,5

Комиссия за предоставление

1

Овердрафта

5

Вексель по долгу

2,75

Äîлгосрочные кредиты

Процент. ставка

Остаток долга

Остат. срок

Отсрочка

(% в период)

(ìëí ðóá.)

погашения

погашения

(периоды)

(периоды)

Nr. 1

2,25

27,000

18

0

106			Приложения
Баланс (млн руб.)
АКТИВ		ПАССИВ
Земельные участки и здания 21,000		Объявленный капитал	50,000
Оборудование	38,000	невыплаченный		0
Капиталовложения	5,000	оплаченный		50,000
		Резервный фонд капитала		40,100
Сырье	11,625	Резервный фонд из прибыли		9,738
Готовая продукция	6,956	Прибыль/убытки (с прошлых лет)		0
		Чистая прибыль / убытки		2,331
Дебиторы	64,895	Собственный капитал	102,169
Вексель к получению	10,840	Резерв для уплаты налогов		1,907
Краткосрочные инвестиции	45,000	Долгосрочные кредиты		27,000
Денежные средства	0,000	Краткосрочные кредиты		50,000
		Овердрафт		9,721
Прочие требования	2,000	Кредиторы		12,283
		Вексель по долгу		0
		Прочие долги		2,236
Итого активов	205,316	Итого пассивов		205,316

Отчет о прибылях и убытках (млн руб.)

Метод валовых издержек

	Оборот	106,545
+	Изменение остатков готовой продукции	–7,390
+	Прочие производственные поступления	0,000
–	Материальные издержки	46,698

–Затраты на персонал

	а) Аккордная зарплата	10,509
	б) Социальные расходы	5,510
–	Амортизация оборудования и зданий	5,300
–	Прочие производственные издержки	27,295
+	Поступления по процентам и дисконту	1,773
–	Выплаты по процентам и дисконту	2,877
	Прибыль/убытки от основной деятельности	2,739
	Прибыль периода до налогов	2,739

Приложение 3. Отчеты предприятия за Период 0		107
Метод издержек оборота
	Оборот	106,545
–	С/с реализованной продукции	77,550
	Валовой доход	28,995
–	Внепроизводственные расходы	17,265
–	Административные расходы	7,200
+	Прочие производственные поступления	0,000
–	Прочие производственные издержки	0,687
+	Поступления по процентам и дисконту	1,773
–	Выплаты по процентам и дисконту	2,877
	Прибыль/убытки от основной деятельности	2,739
	Прибыль периода до налогов	2,739
	Годовой отчет, включая отчетный период
	Совокупная прибыль периодов	4,239
–	Налог на прибыль	1,907
	Чистая прибыль / убытки	2,331
	Калькуляция себестоимости продукции

Издержки (млн руб.)	Сумма	Продукт 1	Продукт 2
Сырье и материалы	47,619	29,969	17,65
Аккордная заработная плата	8,837	3,188	5,650
Социальные расходы	3,889	1,403	2,486
Прямые затраты на производство	60,345	34,559	25,786
Амортизация оборудования	5,100	2,442	2,658
Эксплуатационные расходы	2,752	1,330	1,422
Делимые косвенные затраты	7,852	3,772	4,08
на производство
Затраты на покупные товары	0,000	0	0
Прямые затраты на производство	68,197	38,331	29,866
и покупные товары

108			Приложения
Амортизация зданий	0,200
Склад	0,278
Управление	7,000
Расстановка кадров	3,294
Прочие производственные издержки	0,000
Делимые затраты на производство	10,772	6,054	4,717
Исследования	4,000	1,500	2,500
Реклама	4,250	1,875	2,375
Транспорт	4,515	1,690	2,825
Делимые сбытовые издержки	12,765	5,065	7,700
и расходы на маркетинг
Сервис	4,500
Внепроизводственные расходы	17,265	6,851	10,414
Полная себестоимость	96,234	51,236	44,998
Собственное производство (млн шт.)		12,500		4,000
Покупные товары для продажи (млн шт.)		0,000		0,000
Ñáûò (ìëí øò.)		13,300		4,700

Приложение 4. Налоги и дивиденды

109

Приложение 4

НАЛОГИ И ДИВИДЕНДЫ

В деловой игре «Никсдорф Дельта» налоговые выплаты в бюджет производятся предприятиями по итогам работы за год (Периоды 1, 5, 9 и т. д.). Сумма налога на прибыль определяется с учетом выплаченных дивидендов акционерам. В качестве примера рассмотрим, как отражаются в отчетности предприятия налоговые выплаты и каким образом рассчитывается налог на дивиденды.

По итогам работы в Периодах –3, –2, –1 и 0 (один год) всеми предприятиями была получена прибыль (см. Приложение 3. Годовой отчет, включая отчетный период), в Периоде 1 руководство предприятия принимает решение о выплате дивидендов.

1. Дивиденды акционерам не выплачиваются

Баланс (ПЕРИОД 1) (млн руб.)

АКТИВ		20,800		ПАССИВ	50
Земельные участки и здания				Объявленный капитал
Оборудование		32,900		– невыплаченный	0
Капиталовложения		5,000		– оплаченный		50,000
		0		Резервный фонд капитала		40,100
Сырье		79,792		Резервный фонд из прибыли		12,069
Готовая продукция		32,247		Прибыль/убытки (с прошлых лет)		0
				Чистая прибыль / убытки		3,064
Дебиторы		65,593		Собственный капитал 105,233
Вексель к получению		10,816		Резерв для уплаты налогов		2,507
Краткосрочные инвестиции		0		Долгосрочные кредиты		25,500
Денежные средства		0		Краткосрочные кредиты		23,888
				Овердрафт		0
Прочие требования		0,477		Кредиторы		89,600
				Вексель по долгу		0
				Прочие долги		0,897
Итого активов	247,624			Итого пассивов	247,624

110		Приложения
Распределение чистой прибыли за периоды от –3 до 0			4,239
	– прибыль на накопление		2,331
	– налог на прибыль		1,907
– штучные дивиденды	0 руб./акция	Сумма дивидендов	0
– налог на дивиденды	0 руб./акция Сумма налога на дивиденды		0

В отчетности предприятия после Баланса приводится Распределение чистой прибыли за Периоды –3, –2, –1, 0, где рассчитывается общая сумма налога на прибыль.

Прибыль Предприятия 1 за год составила 4,239 млн руб. Налог на прибыль: 4,239 Ï 45% = 1,90755 ìëí ðóá.

Сумма прибыли на накопление: 4,239 – 1,90755 = 2,331 млн руб.

Эта сумма была отражена в Балансе предприятия за Период 0 в статье Чистая прибыль (см. Приложение 3. Баланс), налог на прибыль – в статье

Резерв для уплаты налогов.

В Периоде 1 сумма чистой прибыли за прошлый год учитывается в статье Баланса Резервный фонд из прибыли (сравните с Балансом за Период 0).

Одна четвертая часть налога на прибыль в каждом квартале (периоде) будет учитываться в Активах как Прочие требования – аванс налоговых выплат:

1/4 Ï 1,90755 = 0,4768 ìëí ðóá.

Эта же сумма должна быть указана руководством предприятия в статье

Прочие выплаты (налоги, дивиденды) при планировании ликвидности (см. раздел 5.3.8).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в первом квартале следующего года, накапливается в статье Резерв для уплаты налогов и составляет 45% от прибыли каждого периода (см. Отчет о прибыли и убытках. Годовой отчет, включая текущий период).

Если по итогам работы за год общая сумма прибыли окажется больше, чем в прошлом году, в первом квартале следующего года сумма выплат периода будет увеличена на разность между налогом на прибыль (45% от реально полученной прибыли) и выплаченным авансом.

Если по итогам работы за год общая сумма прибыли окажется меньше, чем в прошлом году, авансовые выплаты будут частично или полностью возвращены и учтены в статье Баланса Резервный фонд из прибыли.

Приложение 4. Налоги и дивиденды	111

2. По итогам работы за год выплачены дивиденды акционерам

Распределение общей прибыли за Периоды –3, –2, –1, 0 учитывает выплаченные дивиденды, соответствующее решение было принято руководством Предприятия 1 в Периоде 1 в окне Деятельность. Штучные дивиденды.

В версии «Никсдорф Дельта» версии 3.24b (2000 год) номинальная стоимость акции – 1 руб., количество акций – 50 млн штук. Таким образом, сумма, указанная в качестве штучных дивидендов, для расчета общей суммы дивидендов должна быть умножена на 50 млн. Можно предположить также, что сумма дивидендов, выплаченная за год на одну акцию, не должна превышать ее номинальную стоимость.

Примем в окне Деятельность (Период 1) решение о выплате дивидендов в расчете 0,02 руб. на 1 акцию. Общая сумма дивидендов и налоговые выплаты отражаются в отчетности предприятия.

	Общая сумма	Штучные		Количество
	выплаченных =		Ï
		дивиденды		акций
	дивидендов

Таким образом, общая сумма дивидендов составляет

0,02 ðóá. Ï 50 ìëí = 1 ìëí ðóá.

(см. Баланс. Распределение чистой прибыли).

Налог на дивиденды уплачивает предприятие. Этот налог составляет, по условиям игры, 30% от суммы, выплаченной предприятием в качестве дивидендов.

Акционеры получают 1 млн руб. в качестве дивидендов, что составляет 70% от общей суммы, выплаченной предприятием. Таким образом, общая сумма прибыли, уплаченная в качестве дивидендов (включая налоги), составляет:

1 ìëí ðóá / 0,7 = 1,4286 ìëí ðóá.

В расчете Распределения общей прибыли в нашем случае налог на дивиденды составляет 0,429 млн руб. (см. Баланс).

Общая сумма выплаченных акционерам дивидендов и налогов на дивиденды вычитается из прибыли, полученной предприятием по итогам работы за год. С оставшейся суммы прибыли выплачивается налог на прибыль в размере 45%.