2.1 Загальна характеристика підприємства

 

У рамках виробничо-збутової діяльності підприємство займається:

- виробляє та реалізує сири плавлені 16 сортів (40% від загального обсягу виробництва по Україні);

- морозиво 7 сортів;

- солодкі газовані напої та мінеральну воду (19 видів);

- приймає на дозрівання сири тверді та займається їх реалізацією.

ЗАТ «ХМЕЛЬНИЦЬКА МАСЛОСИРБАЗА» виготовляє:

-  Молоко рідке,

-  Масло вершкове жирністю до 85 %,

-  Сир свіжий неферментований та сир кисломолочний,

-  Сир тертий, сир у порошку, сири голубі та сири неперероблені інші,

-  Сир перероблений (у т. ч. плавлений),

-  Продукти кисломолочні,

-  Сироватка,

-  Морозиво та інший харчовий лід,

-  Морозиво вершкове без наповнювачів,

-  Морозиво вершкове з наповнювачем,

-  Морозиво плодово-ягідне без наповнювачів,

-  Кекси з морозива,

-  Суміші харчові,

-  Напої прохолоджувальні (у т. ч. води мінеральні підсолоджені),

-  Бутлі, пляшки, фляги та аналогічні вироби з пластмас,

-  Бутлі обплетені, пляшки, фляги та аналогічні вироби з пластмас місткістю не більше 2 л,

-  Послуги з постачання пари і гарячої води електростанціями.

Керівництво підприємством здійснюється за затвердженою організаційною схемою, яка представлена на рис.2.1, на підприємстві створена лінійна структура управління.

Рис.2.1 Організаційна структура підприємства

На сьогоднішній день організація зростає і розширюється за кількістю партнерів. З'являються нові види продукції, розробляються нові методи реалізації для більш ефективного просування товару.

Основи лінійних структур складають так званий «шахтний» принцип побудови і спеціалізації управлінського процесу по функціональним підсистемам організації (маркетинг, виробництво, дослідження і розробки, фінанси, персонал тощо). По кожній підсистемі формується ієрархія служб («шахта»), що пронизує всю організацію від верху до низу. Результати роботи кожної служби оцінюються показниками, що характеризують виконання ними своїх цілей і завдань.

На чолі підприємства стоїть генеральний директор, який здійснює загальне керівництво підприємства (наприклад, укладає договори на постачання продукції в організації та установи, відвідує конференції, відповідає за постачання обладнання в разі їх зносу, технічного старіння). Йому безпосередньо підпорядковуються заступник з кадрів, комерційний директор і головний механік, які в свою чергу завідують довіреними їм підрозділами.

Головний механік підприємства підпорядковується генеральному директору. Він здійснює безпосередньо керівництво відділом ремонту транспортних засобів. Основними функціями головного механіка є:

- Забезпечення роботи автотранспорту підприємства;

- Організація випуску рухомого складу на лінію;

- Контроль за дотриманням водіями правил технічної експлуатації автотранспортних засобів;

- Контроль за забезпеченням паливно-мастильних матеріалів, за своєчасним обслуговуванням та правильним зберіганням рухомого складу.

Заступник генерального директора з комерційних питань підпорядковується генеральному директору підприємства. Його основними функціями є:

- Керівництво ввіреними підрозділами;

- Керівництво фінансово-господарською діяльністю підприємства;

- Контроль за матеріально-технічним забезпеченням підприємством, фінансовими та економічними показниками діяльності підприємства, за правильним використанням банківського кредиту, виконання договірних зобов'язань щодо постачання продукції;

- Координація роботи підпорядкованих йому служб і підрозділів;

- Взаємодія з іншими підприємствами в процесі виконання функціональних обов'язків.

У його підпорядкуванні знаходяться 3 структурні підрозділи. Розглянемо основні функції цих підрозділів.

Бухгалтерія.

До складу бухгалтерії входять бухгалтера і касир, керівництво бухгалтерії здійснює головний бухгалтер.

Основними функціями бухгалтерії є:

- Організація бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності і контроль за економним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, збереження власності підприємства;

- Формувати відповідно до законодавства про бухгалтерський облік облікову політику, виходячи зі структури й особливостей діяльності підприємства, необхідності забезпечення його фінансової стійкості;

- Організація обліку майна, зобов'язань і господарських операцій, що надходять, основних коштів;

- Забезпечення складання балансу й оперативних зведених звітів про доходи і витрати коштів, про використання бюджету, іншої бухгалтерської та статистичної звітності, подання їх у встановленому порядку у відповідні органи.

Начальник відділу постачання здійснює керівництво оптовим відділом.

Основними функціями менеджерів є:

- Здійснювати роботу щодо забезпечення підприємства всіма необхідними для його діяльності товарами та їх раціонального використання;

- Визначати потребу підприємства в товарах і послугах;

- Вести договірну роботу з формування і розширення господарських зв'язків з постачальниками і покупцями;

- Відстежувати кон'юнктуру ринку, асортименту виробів, конкурентного середовища;

- Здійснювати контроль за виконанням постачальниками договірних зобов'язань, кількістю та якістю вступників товарів;

- Брати участь у формуванні цін на товари і послуги;

- Вести оперативний облік руху матеріальних ресурсів, наявності товарних запасів.

Відділ кадрів веде роботу з приймання кадрів, а також займається підвищенням кваліфікації працівників.

Необхідно відзначити, що деякі функції, такі як атестація персоналу, підвищення його кваліфікації здійснюються не на належному рівні і не регулярно. Оцінка персоналу здійснюється в основному при прийомі на роботу, під час співбесід та оцінці анкетних даних. Оцінка здійснюється, як правило, менеджером з кадрів і є суто суб'єктивною. Витрати на здійснення функцій управління персоналом незначні, тому що всі функції реалізуються власними силами, але від цього страждає якісний рівень їх виконання.

На підприємстві працює метод непрямого впливу. Начальник створює умови для здійснення цілей, а службовці досягає результатів. Мета організації - задоволеність клієнтів в якісному продукті, відмінному сервісі і при цьому одержання прибутку.

У компанії застосовуються такі методи управління персоналом: адміністративні, економічні та соціально-психологічні.

- Адміністративні - видання наказів, розпоряджень; відбір і розстановка кадрів, розробка посадових інструкцій; встановлення адміністративних санкцій і заохочень;

- Економічні - техніко-економічний аналіз, планування; ціноутворення, оподаткування; економічний метод управління, коли існує матеріальна зацікавленість менеджерів. Менеджер застосовує різні методи для досягнення результативності, економічний метод при цьому є найефективнішим, оскільки існує пряма залежність: чим більше продукції продав, тим більше отримав прибутку.

- Соціально-психологічні - соціальний аналіз у колективі, створення творчої атмосфери в колективі, участь працівників в управлінні; створення нормального психологічного клімату, розвиток у працівників ініціативи.

Адміністративні методи використовують у своїй роботі генеральний та комерційний директор, а також начальники служб і відділів при відборі кадрів.

Економічні методи використовують в основному працівники фінансового відділу та бухгалтерії.

Соціально-психологічними методами користуються всі керуючі, а також самі працівники компанії.

Аналіз обсягу випуску і реалізації продукції є частиною управлінського аналізу і здійснюється з метою обгрунтування управлінських рішень на підвищення ефективності виробництва.

Беззбитковий (критичний) обсяг продажів розраховується з рівняння, заснованого на рівності виручки від реалізації продукції і суми постійних і змінних витрат, що випливають з визначення беззбитковості:

(2.1)

де - ціна одиниці продукції;

 - Кількість одиниць реалізованої продукції;

- Постійні витрати;

- Змінні витрати у витратах на одиницю продукції.

Для визначення критичного обсягу продажів і запасу фінансової міцності підприємства проведемо аналіз витрат.

Таблиця 2.1

Структура витрат ЗАТ «Хмельницька Маслосирбаза»

Вид витрат	Витрати
	2010 рік			2011 рік			2012 рік
	Тис. грн..	вага, %	Тис. грн..		вага, %	Тис. грн..		вага, %
А	1	2	3		4	5		6
Постійні витрати всього, в т.ч.	5 773	31,9	7 480		33,2	10 010		32,8
- ЗП персоналу	4 050	22,4	5 346		23,7	7 200		23,6
- Податок	1 053	5,8	1 390		6,2	1 872		6,1
- оренда складу та офісу	228	1,3	252		1,1	276		0,9
- комунальні платежі	94	0,5	108		0,5	144		0,5
- амортизація	204	1,1	231		1,0	339		1,1
- інші витрати	144	0,8	153		0,7	179		0,6
Перемінні витрати всього, в т.ч.	12 344	68,1	15 056		66,8	20 470		67,2
- собівартість товару	9 194	50,7	10 496		46,6	12 910		42,4
- транспортні витрати	3 150	17,4	4 560		20,2	7 560		24,8
Всього витрат	18 117	100,0	22 536		100,0	30 480		100,0

Аналіз структури витрат підприємства показав, що найбільшу частку у витратах підприємства займають постійні витрати, але слід звернути увагу, що із зростанням товарообігу частка постійних витрат знижується.

У таблиці 2.2 проведемо аналіз динаміки витрат компанії.

Таблиця 2.2

Аналіз витрат за 2010-2012 роки

Вид витрат	Витрати тис. грн				Динаміка
	2010 рік	2011 рік	2012 рік	2011 – 2010			2012 – 2011		2012 – 2010
				Тис. грн.		%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%
Постійні витрати всього, в т.ч.	5 773	7 468	10 010	1 695		29,4	2 542	34,0	4 237	73,4
- ЗП персоналу	4 050	5 346	7 200	1 296		32,0	1 854	34,7	3 150	77,8
- Податок	1 053	1 390	1 872	337		32,0	482	34,7	819	77,8
- оренда складу та офісу	228	240	276	12		5,3	36	15,0	48	21,1
- комунальні платежі	94	108	144	14		14,9	36	33,3	50	53,2
- амортизація	204	231	339	27		13,2	108	46,8	135	66,2
- інші витрати	144	153	179	9		6,3	26	17,0	35	24,3
Перемінні витрати всього, в т.ч.	12 344	15 056	20 470	2 712		22,0	5 414	36,0	8 126	65,8
- собівартість товару	9 194	10 496	12 910	1 302		14,2	2 414	23,0	3 716	40,4
- транспортні витрати	3 150	4 560	7 560	1 410		44,8	3 000	65,8	4 410	140,0
Всього витрат	18 117	22 524	30 480	4 407		24,3	7 956	35,3	12 363	68,2

Рис. 2.2 Динаміка витрат підприємства

За аналізований період витрати підприємства виросли на 12 363 тис. грн., або на 68,2%, у тому числі постійні витрати зросли на 73,4%, а змінні на 65,8%.

Крім собівартості товару і заробітної плати персоналу з відрахуваннями, більшу частку в структурі витрат підприємства займають транспортні витрати, так за аналізований період вони зросли на 4 410 тис. грн., або на 140%.

Тому далі в таблиці 2.3 представимо аналіз транспортних витрат підприємства.

Таблиця 2.3

Транспортні витрати підприємства

Вид витрат	Витрати, тис. грн.				Динаміка
	2010 рік	2011 рік	2012 рік	2011 – 2010				2012 – 2011			2012 – 2010
				абс.		%	абс.		%	абс.		%
1	2	3	4	5		6	7		8	9		10
Кількість авто всього, в т.ч.	7	8	12	1		14,3	4		50,0	5		71,4
- газель	6	7	11	1		16,7	4		57,1	5		83,3
- рефрижерато	1	1	1	0		0,0	0		0,0	0		0,0
Відпрацьовані години всього, в т.ч.	7 730	9 622	15 790	1 892		24,5	6 168		64,1	8 060		104,3
- газель	6 300	8 400	14 850	2 100		33,3	6 450		76,8	8 550		135,7
- рефрижератор	1 430	1 222	940	-208		-14,5	-282		-23,1	-490		-34,3
Транспортні витрати всього, тис. грн., в т.ч.	3 150	4 560	7 560	1 410		44,8	3 000		65,8	4 410		140,0

Продовження табл. 2.3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
- газель	2 127	3 548	6 623	1 421	66,8	3 075	86,7	4 496	211,4
- рефрижератор	1 023	1 012	937	-11	-1,1	-75	-7,4	-86	-8,4
Вартість 1 години роботи
- газель	338	422	446	85	25,1	24	5,6	108	32,1
- рефрижератор	715	828	997	113	15,8	169	20,4	281	39,3

Проведений аналіз показав, що кількість автотранспорту підприємстві неухильно зростає, що пояснюється зростанням обсягів продажів, але як негативний момент слід відзначити зростання вартості 1 години роботи автотранспорту.

Тому керівництву підприємства слід з метою підвищення ефективності товароруху розробити заходи щодо зниження транспортних витрат.

Одним з найбільш ефективних методів фінансового аналізу з метою оперативного і стратегічного планування служить операційний аналіз, званий також аналізом «Витрати - Обсяг - Прибуток», що відслідковує залежність фінансових результатів бізнесу від витрат і обсягів виробництва ( збуту).

Ключовими елементами операційного аналізу є: операційний важіль, поріг рентабельності і запас фінансової міцності підприємства.

Дія операційного (виробничого, господарського) важеля проявляється у тому, що будь-яка зміна виручки від реалізації завжди породжує більш сильна зміна прибутку.

У практичних розрахунках для визначення сили впливу операційного важеля застосовують відношення так званої валового доходу (результату від реалізації після відшкодування змінних витрат) до прибутку. Валовий дохід являє собою різницю між виручкою від реалізації і змінними витратами. Цей показник в економічній літературі позначається також як сума покриття. Бажано, щоб валового доходу вистачало не тільки на покриття постійних витрат, але і на формування прибутку.

Сила дії	=	Валовий дохід	(2.2)
операційного ричага		Прибуток

Поріг рентабельності - це така виручка від реалізації, при якій підприємство вже не має збитків, але ще не має і прибутків. Валовий дохід в точності вистачає на покриття постійних витрат, і прибуток дорівнює нулю.

Поріг	=	Постійні	:	Валовий дохід в відносному (2.3)
рентабельності		витрати		визначені до виручки

Запас фінансової	=	Виручка від	-	Поріг (2.4)
міцності		реализації		рентабельності

Зробимо розрахунок запасу фінансової міцності для підприємства за 2010-2012 рр..

Таблиця 2.4

Аналіз прибутку, рентабельності і запасу фінансової міцності підприємства

Показник	Значення показників				Динаміка показників
	2010 рік	2011 рік	2012 рік	2011 – 2010			2012 – 2011			2012 – 2010
				тис. грн.		%	тис. грн.	%	тис. грн.		%
Товарообіг, тис. грн.	22 985	26 239	32 274	3 254		14,2	6 035	23,0	9 289		40,4
Перемінні витрати, тис. грн.	12 344	15 056	20 470	2 712		22,0	5 414	36,0	8 126		65,8
Валовий дохід, тис. грн.	10 641	11 183	11 804	543		5,1	621	5,6	1 164		10,9
Валовий дохід відносно виручки	0,46	0,43	0,37	-0,04		-7,9	-0,06	-14,2	-0,10		-21,0
Постійні витрати, тис. Грн..	5 773	7 468	10 010	1 695		29,4	2 542	34,0	4 237		73,4
Валовий прибуток, тис. грн.	4 868	3 715	1 794	-1152		-23,7	-1921	-51,7	-3 073		-63,1
Рентабельність діяльності, %	26,9	16,5	5,9	-10		-	-11	-	-21		-
Сила дії операційного ричага	2,2	3,0	6,6	0,8		37,7	3,6	118,6	4,4		200,9
Поріг рентабельності, тис. грн.	12 470	17 522	27 368	5 052		40,5	9 846	56,2	14 898		119,5
Запас фінансової міцності, тис. грн.	10 515	8 717	4 906	-1797		-17,1	-3811	-43,7	-5 609		-53,3
% запасу фінансової міцності	45,7	33,2	15,2	-12,5		-27,4	-18,0	-54,2	-30,5		-66,8

Рис. 2.5. Валовий прибуток підприємства 2010-2012 рр

Рис. 2.6. Запас фінансової міцності підприємства