5. Оборотні відомості

Для узагальнення господарських операцій, які відображені на рахунках бухгалтерського обліку, з метою отримання відомостей про наявність і рух ресурсів, необхідно звести підсумкові дані рахунків в одній таблиці. Для цього використовуються оборотні відомості.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках має наступний вигляд:

Назва рахунків	Початковий залишок			Обороти за місяць			Кінцевий залишок
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит

В цій відомості має бути три пари рівних підсумків. Рівність дебетових і кредитових залишків на початок місяця обумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу. Друга рівність - це рівність оборотів по дебету і кредиту, яка обумовлена подвійним записом господарських операцій. Третя рівність витікає з перших двох. Порушення цих рівностей свідчить про помилки, які допущені в бухгалтерських записах або при складанні оборотної відомості.

Техніка складання оборотних відомостей по аналітичних рахунках така, як і по синтетичних, тільки по синтетичних рахунках щомісячно складається одна оборотна відомість, а по аналітичних рахунках багато, в залежності від того, скільки відкрито аналітичних рахунків.

Тема 4. Бухгалтерські документи

Мета вивчення:

Після вивчення цього розділу ви повинні знати та вміти пояснити такі терміни та поняття:

- первинний облік, його сутність і значення;

- бухгалтерські документи і їх роль в обліку, контролі;

- порядок складання і обробки документів;

- класифікація бухгалтерських документів;

- документообіг, його організація;

- інвентаризація, мета і порядок її проведення.

1. Бухгалтерські документи, їх класифікація

Документ – письмове свідоцтво, яке підтверджує факт здійснення господарської операції, або право на її здійснення.

Бухгалтерські документи мають велике економічне і правове значення. Економічне значення полягає в тому, що вони дають інформацію, за допомогою якої здійснюється оперативне управління підприємством. Правове значення - в тому, що своєчасно і правильно оформленні документи є єдиним фактом, який підтверджує здійснення господарської операції і її законність. Вони мають доказову силу в суді при виявленні різних суперечок, претензій.

Всі документи класифікуються за ознаками:

• за призначенням;

• за способом складання;

-за місцем складання;

• за змістом;

• за кількістю облікових позицій.

За призначенням бухгалтерські документи поділяють на:

• розпорядчі;

• оправдальні або виконавчі;

• документи бухгалтерського оформлення;

• комбіновані.

Розпорядчі - це документи, які містять розпорядження (наказ) на здійснення господарської операції (накази, розпорядження, платіжні доручення).

Оправдальні або виконавчі документи підтверджують факт здійснення господарської операції (квитанції, акти, прибуткові, видаткові касові ордери).

Документи бухгалтерського оформлення складаються в бухгалтерії на основі відповідних первинних оправдальних і розпорядчих документів (журнали, ордери, групувальні відомості).

Документи, які поєднують в собі ознаки трьох видів документів, перерахованих вище, називають комбінованими (лімітно-забірні картки). За способом складання бухгалтерські документи поділяють на:

• разові (вимоги, касові ордери);

• нагромаджувальні (накопичувальні відомості).

Разові документи використовуються для оформлення однієї або декількох господарських операцій, але в одному робочому прийомі.

Нагромаджувальні документи відображають ряд однорідних господарських операцій протягом відповідного періоду часу.

За місцем складання бухгалтерські документи поділяють на:

внутрішні (касові ордери, акти, квитанції, вимоги) і зовнішні (рахунок фактура постачальника). Внутрішні – документи, які складаються даним підприємством. Зовнішні – документи, що надходять від інших організацій.

За змістом бухгалтерські документи поділяють на:

• первинні (касові квитанції, накладні);

• зведені (групувальні відомості, журнали оренди).

Первинні документи складаються в момент здійснення господарської операції.

Зведені документи складаються на основі первинних шляхом угрупування та узагальнення різних показників.

За кількістю облікових позицій бухгалтерські документи поділяються на:

- однорядкові (касовий ордер);

- багаторядкові (розрахунково-платіжна відомість).

Однорядкові - документи, в яких заповнюється одна позиція. Багаторядкові – містять ряд облікових позицій.