2. Некоторые налоги, сборы и отчисления.

МЕТОДИКА РАСЧЕТА И ОТНЕСЕНИЯ ИХ НА РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Расчет и оплата налоговых и дрзтих платежей (сборов) производится предприятием по нормативным отчислениям исходя из базы налогообложения. В табл. 2 приведены основные налоговые платежи (по состоянию на 1.09 02)

Виды основных отчислений налоговых платежей и обязательных отчислений

Виды налогов и отчислений в специальные фонды	Объект налогообложения или база отчислений	Норматив отчислений
Налог на прибыль предприятия	Прибыль предприятия	30% ежеквартально
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Объем реализации продукции и услуг	20% ежеквартально
Акцизный сбор	Объем реализации продукции	От видов товаров по перечню Кабинета Министров
Плата за землю	Площадь землепользования	По тарифу в зависимости от кадастра земли
Сбор в Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы (за счет работодателя)	Фактические затраты на оплату труда	2% в месяц
Сбор в Фонд социального страхования с временной потерей трудоспособности	Фактические затраты на оплату труда	2,5% в месяц
Сбор в Пенсионный фонд (за счет работодателя)	Фактические затраты на оплату труда	32% в месяц
Плата за специальное использование природных ресурсов	Виды и объемы использования природных ресурсов по лимитам	По лимитам
Коммунальный налог	Сумма необлагаемого минимума заработной платы	10% в месяц
Налог с владельцев транспортных средств	В зависимости от мощности двигателя и других характеристик	Размер ставки в грн
Таможенная пошлина	Таможенная стоимость или физическая единица товара, которая перемещается через границу	Размер ставки в грн
Сборы за специальное использование природных ресурсов	По установленным нормативам
Гербовый сбор	Договоры, векселя, учредительные документы	Стоимость товаров, работ, услуг, срок действия
Прочие налоги и сборы

Методика расчета и учета в стоимости продукции налоговых платежей по акцизному сбору и НДС.

Названные платежи являются непрямыми налогами, однако им принадлежит одно из определяющих мест в формировании стоимости товара.

Акцизный сбор — это непрямой налог на некоторые, товары (продукцию), определенные законом как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции).

Объект налогообложения акцизным сбором:

а) обороты от реализации произведенных на территории Украины подакцизных товаров путем их продажи или обмена, в т.ч. на давальческих условиях;

б) обороты от реализации произведенных на территории Украины подакцизных товаров для собственного потребления и промышленной переработки;

в) таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров. Поскольку акцизный сбор является объектом обложения НДС, конечная цена

реализации, включающая акцизный сбор и НДС, исчисляется

где

n_акц , n_ндс - норма акцизного сбора и норма НДС;

Ц_р - цена реализации, включающая сумму НДС и акцизного сбора.

Если имеется конечная цена реализации, которая включает сумму акцизного сбора и НДС, то для определения суммы сначала необходимо исключить из этой цены сумму НДС и только тогда использовать ставку для определения акцизного сбора:

где

АС - сумма акцизного сбора;

Ц_р- отпускная цена, которая включает лишь акцизный сбор и не включает НДС.

Перечень подакцизных товаров (табл. 3) Акцизный сбор исчисляется в ЭКЮ, по товарам (продукции), произведенным и реализуемнм в Украине, уплачивается в валюте Украине по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным на протяжении квартала.

Для нахождения суммы акцизного сбора, прежде всего, необходимо определить налогооблагаемый оборот. Им является стоимость реализуемых подакцизных товаров, которая определяется исходя из отпускных цен г включенной в них суммой акцизного сбора.

Таблица 3. Перечень (неполный) товаров (продукции), которые подлежат обложению, акцизным сборам согласно действующему законодательству

№	Наименование товара
1	Кофе
2	Икра осетровых (черная икра)
3	Шоколад с начинкой или без начинки
4	Пиво солодовое
5	Вина игристые, шампанское
6	Водка, спиртовые настойки
7	Табачные изделия : Сигареты, папиросы; Табак для курения; Табачное сырье
8	Одежда из натуральной кожи
9	Одежда меховая из норки, нутрии, песца или лисицы
10	Ювелирные изделия
11	Компакт-диски и др.

Свободная отпускная цена с включением акцизного сбора определяется предприятиями по формуле:

где

Ц_с - свободная отпускная цена;

С - себестоимость производства;

П - прибыль;

п_акц - ставка акцизного сбора в %.

Налог на добавленную стоимость, НДС, - непрямой налог на добавленную стоимость, создаваемую на всех стадиях производства и обращения, включаемый в виде надбавки в цену товара, работ, услуг и полностью оплачиваемый конечным потребителем товаров, работ, услуг (табл. 44).

Ставки, база и порядок определения налога на добавленную стоимость.

На предприятиях к объектам обложения налогом на добавленную стоимость применяются две ставки налога, нулевая ставка или ставка 20%.

Базой налогообложения, БНО, для прецприя шй является отпускная цена, состоящая из издержек производства, прибыли, акцизов.

Для нахождения суммы НДС на предприятии применяется прямой метод Его суть состоит в том, что предприятие, осуществляющее продажу товаров (работ, услуг), определяет свободную (регулируемую) цену без НДС, исходя из себестоимости, прибыли, пошлин, акцизов, других налогов, которые в соответствии с законодательством Украины включаются в свободную цену (например, к таким налогам относится сбор от реализации горюче-смазочных материалов), т.е. база налогообложения определяется по формуле:

где

С - себестоимость;

П - прибыль;

ТП - таможенная пошлина (с учетом таможенных сборов);

АС - акцизный сбор;

Н_д - другие налоги, включаемые в цену;

Ц_р- свободная цена (регулируемая) без НДС.

Таблица 44. Объект налогообложения налогом на добавленную стоимость

Объект налогообложения налогом на добавленную стоимость

—I Операция по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины

Операции по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины и получению работ (услуг), предоставляемых нерезидентам для их использования или потребления на таможенной территории Украины

Операции по вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины и предоставлению услуг (выполнению работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины

Для определения суммы налога применяется формула:

Σ НДС = БНО х n_ндс : 100%.

Исчисленная по вышеприведенной формуле сумма НДС добавляется к свободной (регулируемой) цене, в результате чего образуется цена продаж.

Налоговые периоды.

Для плательщиков налога, у которых объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год превышает 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан, налоговый (отчетный) период равен календарному месяцу.

Плательщики налога, имеющие объем операций по продаже меньший, чем указанный выше, могут применять по своему выбору налоговый период, который равен календарному месяцу или кварталу.

4