2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ооо «Кардан»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Предприятие «Кардан» было основано в январе 2004 года. Первым направлением работы и развития предприятия была торговля автопокрышками, автодисками, шиномонтаж для легковых автомобилей и мотоциклов. Это направление предприятием развивалось в 2004 и 2008 годах соответственно. С увеличением оборота, а также, в связи с расширением ассортимента в 2008 году, предприятие организует новое направление – розничная торговля автозапчастями, автокосметикой, автохимией и заправка кондиционеров. В 2008 году принимается решение о соединении автосервиса и розничной торговли автомобильными принадлежностями и автозапчастями. В этом же году происходит реорганизация склада автопокрышек, дисков и автозапчастей с учётом ассортимента, необходимого для использования в автосервисе.

В 2009 году, с увеличением оборота и ростом доли обслуживания корпоративных клиентов, автосервис получает еще одну специализацию – это продажа, шиномонтаж и ремонт автопокрышек для грузовых автомобилей. В 2010 году происходит увеличение доли оборота автосервиса и розничной торговли автозапчастями - эти направления на предприятии становятся основными. Планом предприятия на ближайший год, в условиях глобальной рецессии экономики является удержание оборота и конкурентоспособности автосервиса. Основными видами деятельности ООО «Кардан» являются:

- формирование и развитие рынка сбыта автомобилей, кузовов, запасных частей.

- производство, покупка и реализация товаров народного потребления.

- брокерские и дилерские услуги, осуществление операций на товарных и иных биржах.

- консалтинг, инженеринг, маркетинг, лизинг.

ООО «Кардан» для достижения уставных целей может осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Предметом деятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в т.ч. осуществление деятельности: в сфере материального производства и внепроизводственной сфере.

По объемам продаж продукции и услуг предприятие ООО «Кардан» считается средним. Объемы реализуемой продукции и услуг характеризуются данными, представленными в таблице 1.

Таблица 1 - Объем реализуемой продукции «Кардан» в 2010 г

№	Наименования изделий	Ед. изм.	Ориентировочный объем продаж в месяц	Уд. вес в общем объеме продаж
1	Кольца маслосъемные	шт.	1700	2,3%
2	Прокладки блока цилиндров	шт.	2000	2,7%
3	Втулка клапанная	шт.	1300	1,8%
4	Хомуты затяжные	шт.	950	1,3%,
5	Блок предохранительный	шт.	600	0,8%
6	Вал распределительный	шт.	400	0,5%
7	Подшипники в ассортименте	шт.	8300	11,4%
8	Зеркала заднего вида в ассорт.	шт.	1500	2,1%
9	Кольца компрессионные	шт.	1200	1,6%
10	Аккумуляторы в ассортименте	шт.	550	0,8%
11	Замок зажигания	шт.	500	0,7%
12	Вал коленчатый	шт.	350	0,5%
13	Фильтры тонкой очистки	шт.	900	1,2%
14	Кресло водительское	шт.	80	0,1%
15	Коробка передач в сборе	шт.	120	0,2%
16	ИТОГО:	шт.	20450	28,0%

ООО «Кардан» имеет два профиля деятельности: торговля автомобилями, запчастями и автоуслуги. Предприятие специализируется на покраске кузовов легковых автомобилей и гарантийном, постгарантийном ремонте и обслуживании автомобилей.

Для комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия целесообразно использовать в рамках системы, построенной по схеме: Ресурсы - Затраты - Результаты. Среди показателей характеризующих ресурсы предприятия и эффективность их использования, можно выделить: оборачиваемость оборотных средств; производительность труд; издержки обращения; затратоотдача; розничный товарооборот; прибыль; коэффициент устойчивости экономического роста; фондоотдача и др. В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия будут использованы следующие комплексные показатели:

- показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия, который позволяет оценить эффективность использования экономического потенциала предприятия и сравнить имеющиеся у него ресурсы с основным конечным результатом деятельности – розничным товарооборотом. Чем выше значение этого показателя, тем лучше выполняется предприятием его основная функция - обеспечение потребностей населения в товарах и услугах, тем эффективнее используются ресурсы предприятия.

- показатель эффективности финансовой деятельности - с помощью этого показателя можно оценить, при каких ресурсах достигнут основной финансовый результат деятельности предприятия и на сколько эффективно используются ресурсы.

- показатель эффективности трудовой деятельности - характеризует прирост производительности труда на 1 руб. увеличения средней заработной платы.

- интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности.

Используя балансовые данные ООО «Кардан» за 2008-2010 гг., можно рассчитать все вышеперечисленные показатели деятельности предприятия. Основные показатели деятельности предприятия за анализируемый период изменились следующим образом (таблица 2).

Таблица 2 - Динамика основных показателей деятельности предприятия ООО «Кардан»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение, 2010 г к 2008 г
				Абсолютное,	Относи-тельное
1 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	180,5	447	764,5	584	В 4 раза
2 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	2614,5	3374	3625,5	1011	139
3 Оборачиваемость оборотных средств	0,93	6,38	3,71	3	В 4 раза
4 Расходы на оплату труда, тыс. руб.	194820	261394	413940	219120	В 2 раза
5 Среднесписочная численность работников, чел.	49	61	68	19	139
6 Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	3975,9	4285,2	6087,35	2111	153
7 Производительность труда	49,86	353,07	197,78	148	В 4 раза
8 Издержки обращения, тыс. руб.	1955	18848	10847	8892	В 5 раз
9 Затратоотдача	1,25	1,14	1,24	0	99
10 Фондоотдача	13,53	48,18	17,59	4	130
11 Выручка, тыс. руб.	2443	21537	13449	11006	В 5 раз
12 Валовая прибыль, тыс. руб.	2443	2689	2602	159	107
13 Чистая прибыль, тыс. руб.	488	201	-120	-608	-25
14 Собственный капитал, тыс. руб.	719	580,5	574	-145	80
15 Коэффициент устойчивости экономического роста	0,68	0,35	-0,21	-1	-31
16 Эффективность торгового потенциала.	0,01	0,08	0,03	0	В 2 раза
17 Эффективность финансовой деятельности	6,73	5,76	5,17	-2	77
18 Эффективность трудовой деятельности	0,01	0,08	0,03	0	В 2 раза
19 Интегральная эффективность хоздеятельности	0,10	0,34	0,18	0	173

Анализируя динамику показателей, можно сделать вывод, что в целом предприятие ООО «Кардан» работало в течение 2008-2010 гг. достаточно эффективно, при этом интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности на конец 2010 г. по сравнению с концом 2008 г. увеличился на 0,08 пункта или в полтора раза. Однако за период 2009-2010 г. по сравнению с 2008 г. наблюдается снижение показателя эффективности финансовой деятельности на 1,56 пункта, а показатели эффективности трудовой деятельности и торгового потенциала выросли незначительно, всего на 0,02 пункта каждый. Коэффициент устойчивости экономического роста вырос всего на 4% за три года.

Такая динамика показателей объясняется тем, что за период 20010 г. темп роста издержек обращения превысил темп роста торгового оборота, что способствовало снижению получаемой прибыли, но при этом уменьшилась задолженность предприятия перед персоналом. В 2010 г. предприятие получило прибыль, но рост издержек обращения привел к росту в показателя затратоотдачи. Отрицательной тенденцией является замедление оборачиваемости оборотных средств на 2,67 дня в исследуемом периоде. В качестве негативных моментов можно также назвать снижение в течение 2010 г. чистой прибыли на 287 тыс. руб., в результате чего финансовым результатом деятельности предприятия стали убытки. Стоит отметить, что за последние 5 лет предприятие в 2008 г. получило самую большую чистую прибыль, как следствие этого, работникам предприятия в конце 2008 г. были произведены премиальные выплаты.

Комплексную обобщающую оценку экономического развития анализируемого торгового предприятия дает показатель темпа его экономического роста: , где Т - темп изменения: ТПТ –производительности труда; ТООС –оборачиваемости оборотных средств; ТФО –фондоотдачи; ТЗО –затратоодачи; ТУР –рентабельности товарооборота.

В случае ООО «Кардан»: ТЭР 2009 г. по отношению к 2008 г. равен 2,4042 (240,42%); ТЭР 2010г. по отношению к 2009 г. составил -0,6 (-60%). Как и следовало ожидать, (по аналогии с интегральным показателем эффективности хозяйственной деятельности) исчисленный показатель ТЭР демонстрирует наличие у предприятия тенденции к развитию в 2009 г. и замедления развития в 2010 г.

Развитие предприятия должно быть тесно увязано с экономическими показателями: спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда. Данные за 2008-2010 гг. показывают, что по рассматриваемому предприятию наблюдался рост большинства как количественных, так и качественных показателей в 2009 г., но при этом произошло снижение таких важных показателей как фондоотдача, рентабельность, эффективность финансовой деятельности. Хотя это можно объяснить введением в эксплуатацию большого количества основных производственных фондов в 2009 -2010 гг., что резко увеличило их стоимость по сравнению с 2008 г. (практически в 30 раз). Тем не менее более подробно проанализируем ФСП и выясним причины снижения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Вначале проанализируем состав и структуру активов и пассивов предприятия в динамике за три (2008-2010) года:

Величина имущества предприятия ООО «Кардан» в 2010 г. выросла на 1058 тыс. руб. или на 27%, в 2009 г. она увеличилась незначительно – на 80 тыс. руб. или на 2%, при этом:

- величина внеоборотных активов увеличилась на 196 и 439 тыс. руб. в 2009 и 2010 г. соответственно;

- сумма оборотных активов ООО «Кардан» выросла на 619 тыс. руб. за 2010 г. в т.ч.: в основном за счет снижения суммы запасов – на 85 тыс. руб., дебиторская задолженность выросла на 402 тыс. руб., величина денежных средств увеличилась на 245 тыс. руб.;

- в течение 2009 г. сумма оборотных активов уменьшилась на 116 тыс. руб., это произошло в результате уменьшения суммы запасов на 385 тыс. руб. и очередного роста дебиторской задолженности на 175 тыс. руб.;

- увеличение суммы дебиторской задолженности, хотя она и краткосрочная, должно привлечь самое пристальное внимание руководства ООО «Кардан», т.к. это показатель средств, отвлеченных из оборота предприятия, кроме того, всегда есть риск невозврата сумм покупателями, т.е. рост суммы дебиторской задолженности следует расценивать как отрицательный факт.

В структурном соотношении в составе активов ООО «Кардан» произошли следующие изменения:

- в целом удельные веса приведенных разделов актива претерпели несущественные изменения;

- соотношение между иммобилизованными и мобильными активами ООО «Кардан» в 2008 г. 9,23:90,77; в 2009 г. 14,12:85,88; в 2010 г. 20:80, т.е. соотношение меняется в сторону увеличения доли внеоборотных активов, но их удельный вес невзирая на рост, все равно остается слишком низким;

- в принципе такое соотношение в пользу мобильных активов можно считать вполне приемлемым, учитывая специфику деятельности ООО «Кардан» - розничная торговля запасными частями для автомобилей;

- удельный вес запасов и затрат в общей сумме имущества предприятия составил в 2008 г. – 81,33; в 2009 г. 69,67%; в 2010 г. 52,96, т.е. является самым большим, хотя и наметилась тенденция к его снижению;

- удельный вес дебиторской задолженности достаточно велик – от 8,99% в 2008 г., до 18% в 2010 г., можно утверждать что такой удельный вес – величина дебиторской задолженности отрицательно сказываются на финансовом состоянии предприятия, т.к. имущество предприятия, находясь в таком виде обесценивается в результате инфляционных процессов (первая потеря) и не приносит дополнительного дохода, т.к. не может быть использовано в финансовой и инвестиционной деятельности предприятием (вторая потеря);

- денежные средства занимают незначительное место в составе активов предприятия ООО «Кардан», их удельный вес в имуществе только к концу 2010 г. достигает значения удельного веса больше 6%;

- последние два факта отрицательно характеризуют деятельность предприятия ООО «Кардан» в контексте управления оборотными активам.

Анализируя структуру активов, следует иметь в виду, что общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов КОА/ВОА = ОА/ВОА

В случае ООО «Кардан» этот показатель составляет:

- за 2008 г. 3432/349 = 9,83

- за 2009 г. 3316/545 = 6,08

- за 2010 г. 3935/984 = 4,0

Таким образом, у исследуемого предприятия наблюдается абсолютное превышение величины оборотных активов над внеоборотными, что подтверждается значениями их удельных весов в общей сумме активов, хотя и стоит отметить наметившуюся тенденцию к изменению ситуации в пользу иммобилизованных активов. Основываясь на данных можно также сделать следующие выводы:

- такой вид активов как нематериальные предприятие не использует;

- величина основных средств выросла на 72 тыс. руб. за 2009 г.;

- самый маленький удельный вес в составе внеоборотных активов ООО «Кардан» занимает незавершенное строительство – 1,27 и 4,45% в 2008 и 2009 гг. соответственно, хотя в 2010 г. вложения в этот вид активов составили уже больше 12% от стоимости имущества предприятия;

- самый большой удельный вес составляет удельный вес основных средств.

Важную характеристику структуры источников средств предприятия дает коэффициент имущества производственного назначения (КИПН). Нормальным считается следующее ограничение КИПН0,5.

КИПН = (ОФ+НЗС+ЗП+НЗП)/А,

где ОФ – основные фонды; НЗС – незавершенное строительство; ЗП – запасы; НЗП – незавершенное производство; А – активы.

Значение данного показателя для ООО «Кардан» следующее:

- за 2008 г. КИПН = (299+48+1892)/3781 = 0,5922;

- за 2009 г. КИПН = (371+172+2690)/3861 = 0,8374

- за 2010 г. КИПН = (371+611+2582)/4919 = 0,7246

В случае ООО «Кардан» значения коэффициента выше нормативного, что говорит о рациональном использовании средств, вложенных в производственное обеспечение.

Проанализируем состав и структуру пассивов предприятия за исследуемый период в источниках имущества ООО «Кардан» произошли следующие изменения:

- сумма собственного капитала уменьшилась в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 164 тыс. руб. или на 25% и увеличилась в 2009 г. на 151 тыс. руб. или на 30%, эти изменения произошли за счет изменения величины нераспределенной прибыли, т.к. суммы двух других составляющих собственного капитала – добавочный и резервный капиталы оставались неизменными в течение всего исследуемого периода;

- сумма заемных источников выросла на 1222 тыс. руб. или на 38% в течение 2010 г. и уменьшилась на 71 тыс. руб. в 2009 г. или на 3%, в т.ч. за счет изменения суммы краткосрочных обязательств, т.к. долгосрочных обязательств у предприятия ООО «Кардан» нет;

- достаточно большой удельный вес в структуре источников имущества занимала кредиторская задолженность в 2008-2009 гг. - 60 и 77% соответственно, остальная часть краткосрочных обязательств представлена суммой краткосрочных (в течение года) кредитов;

- в 2010 г. это соотношение диаметрально поменялось за счет предоставления предприятию ООО «Кардан» краткосрочного кредита банком в размере 4000 тыс. руб.: удельный вес кредиторской задолженности снизился до 8,28%, что в абсолютном отношении составило 2588 тыс. руб., соответственно выросла доля краткосрочных кредитов – до 81,73% в общем составе источников имущества предприятия.

- соотношение между собственными и заемными источниками на протяжении исследуемого периода не приближалось к оптимальному 50:50 и имеет отрицательную тенденцию изменения в течение 2009 и 2010 гг. до 10:90;

- в целом структуру пассивов предприятия ООО «Кардан» нельзя признать удовлетворительной, т.к. в исследуемом случае у предприятия слишком сильно выросла зависимость от внешних кредиторов.

В целом соотношение между оборотными и внеоборотными активами составляет 90:10, что говорит о наличии большого количества оборотных средств. Самый большой удельный вес в активах составляет удельный вес материально-производственных запасов. Также достаточно велик удельный вес дебиторской задолженности – 18,7% (на начало 2008 г.), такая величина должна вызвать самое пристальное внимание руководства, ведь всегда есть риск невозврата денег покупателями. Соотношение заемного и собственного капитала также неравноценно – 90:10 (на начало 2008 г.). Это говорит о большой финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов, т.к. наиболее оптимальным считается соотношение 50:50. большое количество заемных источников оправдано только в случае отсутствия просроченной кредиторской задолженности, штрафных санкций и пеней. В связи с выявленными негативными фактами необходимо провести анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Кардан».

В целом в структуре и динамике активов и пассивов (имущества и его источников) предприятия произошли изменения, которые можно расценивать:

как отрицательные:

- увеличение суммы дебиторской задолженности;

- в соотношении между собственными и заемными источниками имущества большую часть занимают обязательства, что повышает зависимость предприятия от внешних источников финансирования.

как положительные:

- оптимальное соотношение ВОА и ОА;

- отсутствие долгосрочных обязательств

- рост доли высоколиквидных активов – денежных средств

- наличие финансового результата – балансовая прибыль.