Сальдова відомість (перевірочний баланс) акб «Росток» за 31 грудня 2001 р.

№ балансового рахунка	Найменування рахунка		Сальдо
			Дебет		Кредит
1001		Банкноти та монета в касі банку		624
1200		Коррахунок у НБУ		2502
1500		Коррахунки, які відкрито в інших банках		3956
15121528		Кредити овернайт, які надано іншим банкам		15218
		Нараховані доходи за кредитами, які надано іншим банкам		3526
1591		Резерв під заборгованість інших банків		(715)
1600		Коррахунки інших банків				1436
1612		Короткострокові депозити інших банків				32930
1618		Нараховані витрати за коштами банків				82
Перший клас		Казначейські та міжбанківські операції		25111		34448
2040		Короткострокові кредити		51438
2045		Довгострокові кредити		13250
2048		Нараховані доходи за кредитами, які надано клієнтам		7780
2047		Прострочена заборгованість за кредитами, які надано клієнтам		3415
209		Сумнівна заборгованість за кредитами, які надано клієнтам		460
240		Резерв під заборгованість за кредитами, які надано клієнтам		(1424)
260		Кошти до запитання				29764
2610		Короткострокові депозити				15832
2615		Довгострокові депозити				2800
2618		Нараховані витрати за строковими депозитами				202
280		Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами		4375
2900		Кредиторська заборгованість з операцій з клієнтами				1605
Другий клас		Операції з клієнтами		79294		50203
320		Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції		285
329		Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції		(15)
		Інші активи банку
3600		Доходи майбутніх періодів				200
355		Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками		372
366		Субординований борг банку				1250
Третій клас		Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання		642		1450
4400 4409 Четвертий клас		Основні засоби Знос основних засобів Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи		4589 (913) 3676		0
50000 5001		Зареєстрований статутний капітал Несплачений зареєстрований статутний капітал				22000 (3958)
5002		Власні акції, що викуплені в акціонерів				(74)
5020 5021		Загальні резерви банку Загальні резерви Резервні фонди				250 1641
5030		Результати минулих років				2621
П’ятий клас		Капітал банку		0		22480
60		Процентні доходи				14444
61		Комісійний дохід				2233
630		Дивідендний дохід
620		Результат від торговельних операцій				99
639 680 Шостий клас		Інші банківські операційні доходи Непередбачені доходи Доходи		0		662 3 17441
70		Процентні витрати		11810
71 740		Комісійні витрати Витрати на персонал		87 2545
742 744		Витрати на утримання основних засобів Витрати на телекомунікації		604 2010
77		Відрахування в резерви		243
Сьомий клас		Витрати		17299
Баланс				126022		126022

Наявність рівності сальдо дебетових (126022) та кредитових (126022) рахунків у відомості свідчить, що всі операції, які здійснені в банку протягом дня, зареєстровані в обліковій системі та правильно відображені за бухгалтерськими рахунками.

Далі на підставі даних відомості відбувається складання щоденного балансу.

Переходу до балансу передує закриття рахунків доходів і витрат та обчислення в системі бухгалтерських рахунків фінансового результату за поточний рік, який до його затвердження прийнято відображати за рахунком 504 «Результати минулого року, що очікують на затвердження» в складі п’ятого класу «Капітал банку». Кредитове сальдо за рахунком свідчить, що банк одержав прибуток, який і є основним джерелом зростання власного капіталу. Наявність дебетового сальдо показує, що банк отримав збиток. Сума збитку відображається і в балансі і в звіті про фінансові результати зі знаком мінус (у дужках) і призводить до зменшення власного капіталу.

Наведений вище приклад звіту демонструє, що банк одержав чистий прибуток на суму 142 тис. грн (Доходи – Витрати = 17441 – 17299 = 142). Унаслідок цього має місце зростання власного капіталу, що і підтверджують дані наведеного нижче балансу.

Щоденний (щомісячний) баланс складається відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. Баланс має три частини:

• баланс активів та зобов’язань і капіталу;

• доходи та витрати;

• позабалансові рахунки.

Розглянемо форму денного балансу, складеного шляхом перегрупування рахунків, наведених у сальдовій відомості.

Перегрупування рахунків проводиться відповідно до елементів балансу, а саме: активи; зобов’язання та власний капітал. У межах елементів балансу бухгалтерські рахунки об’єднують відповідно до структурних одиниць плану рахунків: за класами, розділами, групами.

Для спрощення сприйняття балансу демонструємо тільки його першу (базову) частину (табл. 13.3).

Таблиця 13.3