4к-2сесия / МНС Основы налоговой системы / лекция 1 / 3 вопрос лекции

3. Понятие налоговой системы и налоговой политики.

При определении налоговой системы важно разграничить два подхода к ее пониманию. Во-первых, налоговая система - это совокупность налогов и налоговых платежей, которые законодательно закреплены в государстве. Во-вторых, налоговая система включает механизмы начисления, уплаты налогов и организации контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система - это совокупность законодательно установленных в государстве различных видов налогов и сборов, а также принципов, форм, методов налогообложения и организация налоговой работы и контроля за соблюдением налогового законодательства.

Важными составляющими налоговой системы являются:

процесс установления и введения в действие налогов;

виды налогов;

права и обязанности налогоплательщиков;

порядок распределения налогов между бюджетами разных уровней;

ответственность участников налоговых отношений.

Экономическую ситуацию каждой страны в значительной мере предопределяет налоговая политика государства, составным элементом которой является система налогообложения, включающий довольно широкий круг налогов различной направленности. Украина прошла довольно длительный и сложный путь, прежде чем налоги вошли в ее экономическую жизнь и стали стабильным источником формирования доходов бюджета и весомым финансовым регулятором макроэкономических процессов.

Этапы формирования налоговой системы Украины

1991-1995 гг. определяют как период становления и формирования национальной налоговой системы новой самостоятельного государства.

1995-1999гг. период реформирования налоговой системы Украины с целью создания благоприятной налоговой среды для отечественных товаропроизводителей.

2000-2007 гг. этап оптимизации налоговой системы.

В основу налоговой системы Украины, как и в большинстве, развитых странах мира (например, США, ФРГ, Франция, Великобритания), возложена именно эволюционную концепцию, разработанная на период до 2015 года, которая предусматривает реформирование путем последовательного совершенствования механизма исчисления, учета и уплаты налогов, в том числе в направлении:

уменьшение предельных ставок налогов при одновременном расширении базы налогообложения;

уменьшение налогового бремени на фонд оплаты труда;

повышение роли положительного влияния налогов на факторы производства (имущество, землю, полезные ископаемые, прирост капитала) и экологические налоги;

расширение полномочий органов регионального и местного самоуправления в стимулировании отечественного товаропроизводителя с помощью налогового механизма и т.п.

Налоговая политика - деятельность государства в сфере установления, правовой регламентации и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов государства.

Формируя налоговую политику, государство путем увеличения или уменьшения государственного объема налоговых поступлений, изменения форм налогообложения и налоговых ставок, тарифов, освобождение от налогообложения отдельных отраслей производства, территорий, групп населения может способствовать росту или убыванию хозяйственной активности, созданию благоприятной конъюнктуры на рынке, условий для развития приоритетных отраслей экономики, реализации сбалансированной социальной политики.

Направления проведения налоговой политики концентрируются на основе взвешенного, научно обоснованного подхода, тесно связанного с особенностями современного переходного состояния экономического развития. Без определения долгосрочной ориентации налоговой политики становится понятной и бесперспективность дальнейшей стратегии налоговых преобразований с целью реализации исключительно фискальной политики правительства Украины.

Первоочередной следует считать максимизацию функции социального благосостояния путем создания таких условий финансово-хозяйственной деятельности, которые стали катализатором долгосрочного роста национального производства с одновременным сохранением умеренных темпов инфляции и постепенного улучшения состояния платежного баланса. По сути, в противоположность другим, в основе нашей концепции лежит стратегия органического сочетания неотделимых друг от друга задач: рост благосостояния граждан и устойчивого инновационного роста экономики.

Векторами макроэкономической эффективности налоговой политики являются:

возможность налоговой политики увеличить источники доходов бюджета;

способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу;

направленность политики налогов на минимизацию затрат на их уплату.

Реализация налоговой политики предусматривает:

разработку и внесение изменений в Налоговый кодекс Украины с целью:

изменения ставок налогообложения, определенных в абсолютных значениях, с учетом индексов потребительских цен, индексов цен производителей промышленной продукции относительно некоторых налогов и сборов;

адаптации налогового законодательства Украины к законодательству Европейского Союза;

повышение эффективности администрирования налогов;

уменьшение объема налоговой отчетности;

интенсификацию процесса взыскания налогового долга;

своевременное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость;

проведение мониторинга применения норм Налогового кодекса Украины и устранения выявленных недостатков;

совершенствование нормативно-методической базы по бухгалтерскому учету с целью обеспечения реализации положений Налогового кодекса Украины и с учетом требований международных стандартов;

внедрение инструментария оценки эффективности получения налоговых льгот, обеспечения целевого их использования и ответственности получателей за нарушение условий предоставления таких льгот;

принятия комплекса мер по противодействию занижение таможенной стоимости товаров;

осуществления методологически-организационных мероприятий по надлежащего внедрения с 2012 года налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

улучшение администрирования платы за землю, прежде всего путем составления межведомственного обмена информацией о налогоплательщиков и объектов налогообложения и соответствующего совершенствования автоматизированной информационно-аналитической системы фискальных органов.

Согласно Основным направлениям бюджетной политики на 2013 год реализация налоговой политики в частности предусматривает:

разработка и внесение изменений в Налоговый кодекс Украины с целью:

изменения ставок налогообложения, определенных в абсолютных значениях, с учетом индексов потребительских цен, индексов цен производителей промышленной продукции относительно некоторых налогов и сборов;

расширение базы налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для укрепления финансовой основы местных бюджетов;

адаптации налогового законодательства Украины к законодательству Европейского Союза;

подписания конвенций об избежании двойного налогообложения с другими государствами;

принятия комплекса мер по совершенствованию законодательства по вопросам таможенного контроля, таможенно-тарифных и нетарифных мер регулирования внешней торговли с целью недопущения уклонения от уплаты таможенных платежей;

совершенствование взаимодействия налоговых и таможенных органов в части улучшения администрирования платежей в бюджет и избежания необоснованных потерь доходов бюджета;

уменьшение налоговой нагрузки на субъектов хозяйствования и совершенствования системы администрирования налогов, что будет способствовать увеличению объемов собственных средств предприятий, которые могут быть направлены на инвестиционные цели;

детенизации экономики и доходов граждан, что обеспечит увеличение поступлений бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования без усиления фискальной нагрузки;

обеспечения надлежащего контроля за правомерностью получения налоговых льгот субъектами хозяйствования и целевым использованием таких льгот;

своевременное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, в том числе автоматическое бюджетное возмещение, согласно требованиям Налогового кодекса Украины и недопущения возникновения задолженности бюджета по возмещению этого налога;

усиление контроля за взиманием акцизного налога на спирт, ликеро-водочную продукцию и табачные изделия, прежде всего путем принятия мер по недопущению их подпольного производства и контрабандного ввоза таких подакцизных товаров на территорию Украины;

интенсификацию процесса взыскания налогового долга.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм.

Налоговый механизм - система специально разработанных и законодательно закрепленных форм и методов налогообложения юридических и физических лиц для обеспечения экономического роста государства и материального благосостояния граждан.

Основными элементами налогового механизма являются:

объекты налогообложения;

ставки;

налоговые льготы.

Применяя их, государство может стимулировать развитие таких производств, которые в условиях рыночной экономики не могут самостоятельно обеспечить свое развитие или наоборот, локализовать те или иные негативные экономические процессы и явления.