Тема 4.2. Синтетический учет финансовых вложений.

План:

1. Учет финансовых вложений, приобретенных за плату

2. Учет финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал

3. Учет финансовых вложений, полученных безвозмездно

4. Учет выбытия финансовых вложений

5. Учет финансовых вложений в облигации

1. Документами, подтверждающими приобретение финансовых вложений

В бухгалтерском учет операции по приобретению ценных бумаг за плату отражаются

Д 76 К 51 – перечисление денежных средств в оплату

Д 58 К 76 – получение ценной бумаги

Задание:Отразить на счетах операции по учету приобретения акций у держателя. Определить фактическую стоимость

Данные:

Приобретены акции, номинальная стоимость которых 200 000 руб., по цене 240 000 руб. Расходы по приобретению акции составили 15 000 руб.

2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений , внесенных в счет вклада в уставный капитал признается оценка, согласованная учредителями.

Первичными документами, подтверждающими финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал являются

В бухгалтерском учете, учет финансовых вложений в счет вклада в уставный капитал отражается

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
	Д	К
В качестве вклада в уставный капитал переданы ОС Отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в уставный капитал другой организации Отражена передача объектов ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации Списана первоначальная стоимость ОС Списана амортизация ОС Списана остаточная стоимость ОС Определен финансовый результат от передачи ОС	58 76 01/1 02 91 91 99	76 91 01 01/1 01/1 99 91

3. Первоначальной стоимостью финансовых вложений полученных безвозмездно признается

Документами, подтверждающими безвозмездное получение ценных бумаг являются

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг отражается:

Д 58 К 98 – безвозмездное поступление

Д 98 К 91 – списание доходов будущих периодов

Задание:Указать корреспонденцию

Безвозмездно получены ценные бумаги на сумму 300 000 руб.

4. Учет выбытия финансовых вложений

а) Выбытие финансовых вложений при продаже

Учет операций по продаже финансовых вложений осуществляется на счете 91

Операции по продаже объектов финансовых вложений отражаются

• Отражена продажная стоимость доли финансовых вложений Д 62 К 91

• Списана стоимость проданной доли Д 91 К 58

• Определен финансовый результат от продажи доли Д 91 К 99

Выбытие финансовых вложений при их безвозмездной передаче

В бухгалтерском учете будут отражены хозяйственные операции

Д 91 К 58 – списана балансовая стоимость безвозмездно переданных финансовых вложений

Д 99 К 91 – определен финансовый результат

5. Учет финансовых вложений в облигации

Облигации – это

Облигации в бухгалтерском учете отражаются по фактической себестоимости, включающая

В бухгалтерском учете на учет финансовых вложений в облигации делается записи:

Д 76 К 51

Д 58 К76

Д 51 К 91

Д 91 К 58

Д 76 К 91

Задание:Указать корреспонденцию

Пример 1. Организация затратила на приобретение облигаций 220 000 руб. Срок погашения облигаций – 4 года. Номинальная стоимость приобретенных облигаций 200 000 руб. По облигациям ежегодно выплачивается процент, начисленный по ставке 20 % годовых. Через 4 года организация получает денежные средства в счет погашения облигаций по номинальной стоимости.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет		Сумма
	Д	К
Перечислены денежные средства Отражена первоначальная стоимость облигаций Получена сумма дохода (процент) по облигациям за первый год Списана ¼ часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций за 1 год Отражена сумма чистого дохода по облигациям за год Отражена задолженность эмитента по выплате денежных средств в счет погашения облигаций Списана балансовая (номинальная) стоимость погашенных облигаций Поступили денежные средства в счет погашения облигаций			220 000 200 000 200 000 200 000

Вопросы для самоконтроля:

1. Как группируются финансовые вложения в бухгалтерском учете

2. Какие синтетические счета использует инвестор для учета финансовых вложений?

3. По какой оценке в балансе отражаются финансовые вложения.

4. Какие учетные записи составляются при выбытии финансовых вложений безвозмездно.

Тест по теме «Учет финансовых вложений»

1. Финансовые вложения это инвестиции в:

а) долговые ценные бумаги

б) уставный капитал других организаций

в) основные средства

г) долевые ценные бумаги

2. Источниками осуществления финансовых вложений являются:

а) собственные средства

б) бюджетное финансирование

в) временно привлеченные средства

3. К долевым ценным бумагам относятся:

а) облигации

б) акции

в) сберегательные сертификаты

4. К бухгалтерскому учету акции принимаются по:

а) номинальной стоимости

б) покупной стоимости

в) сумме фактических затрат на приобретение

5. Расходы по покупке акций отражаются на счете:

а) 08

б) 58

в) 91

6. Осуществление инвестиций в акции с целью получения дохода отражается по дебету 58 и кредиту счета:

а) 51

б) 80

в) 91

г) 99

7. Операции по перепродаже акций отражаются по дебету счета 62 и кредиту счета:

а) 51

б) 80

в) 91

г) 99

8. Поступление денежных средств в оплату проданных акций отражаются записью по дебету 51 и кредиту счета:

а) 99

б) 91

в) 90

г) 62

9. Начисление дохода отражается записью по дебету счета:

а) 58

б) 76

в) 91

г) 99

10. К долговым ценным бумагам относятся:

а) облигации

б) акции

в) сберегательные сертификаты

Задание 1.Отразить на счетах операции по продаже облигаций держателем. Определить результат по продаже.

Данные: Проданы облигации по цене 500 000 руб., учетная стоимость 450 000 руб., причитающаяся сумма процентов к получению от эмитента 7 500 руб.

Задание 2.Проданы акции, фактическая стоимость которых 300 000 руб., на сумму 325 000 руб. Указать корреспонденцию.

Задание 3. В журнале хозяйственных операций указать корреспонденцию.

Организация затратила на приобретение облигаций 180 000 руб. Срок погашения облигаций 4 года. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 200 000 руб., % по облигациям – 20 % годовых.