91 Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.
Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)
Структура бухгалтерского баланса
Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:
внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).
Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.
Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:
капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).
Форма Бухгалтерского баланса
В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Скачать бланк можно здесь. Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.
92 Отчет о доходах и расходах, его содержание и структура.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Отчет о прибылях и убытках (Profit&Loss Statement) подготавливается в соответствии с требованием о том, что компания должна раскрыть свои доходы за определенный период времени и представить полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение этого периода.
Все статьи доходов и расходов, учтенные в отчетном периоде, включаются в отчет о прибылях и убытках.
Доходы - это увеличение экономических выгод в форме получения (или прироста) активов (или уменьшения обязательств), результатом чего является увеличение капитала (без учета вкладов собственников).
К доходам относятся выручка и прочие доходы. Выручка возникает в результате обычной операционной (основной) деятельности компании и включает:
продажи;
плату за услуги;
проценты;
дивиденды;
роялти;
арендную плату.
К прочим (неоперационным) доходам относятся статьи, которые могут, как возникать (так и не возникать) в ходе обычной деятельности компании. Прочие доходы представляют собой увеличение экономических выгод и по своей природе не отличаются от выручки (например, доходы, которые возникают в результате выбытия внеоборотных активов.)
Расходы - это уменьшение экономических выгод в форме оттока (уменьшения) активов (или увеличения обязательств), результатом чего является уменьшение капитала (без учета его распределения между собственниками).
По определению к расходам относятся убытки, а также расходы, которые возникают в результате обычной деятельности компании.
В целях представления информации для принятия решений доходы и расходы могут отражаться в отчете о прибылях и убытках различными способами. На практике получило распространение раздельное представление статей доходов и расходов, формирующихся в ходе обычной (основной) деятельности и прочей деятельности.
В соответствии с правилами, отчет о доходах начинается с показателя общей суммы выручки от реализации (Revenues or Sales) за период. Из этой суммы вычитается себестоимость реализованной продукции (Cost of Goods Sold or Cost of Sales). Оставшаяся сумма представляет собой валовую прибыль (Gross Margin or Gross Profit). Из нее вычитаются оставшиеся расходы, не включенные непосредственно в затраты на производство: эксплуатационные расходы, процент по ссудам и налоги. Ниже представлен примерный отчет о прибылях и убытках.
Отчет о прибылях и убытках за ___________год Компания ХХХ
Чистая выручка от реализации (Net Revenues)
Минус Себестоимость реализованной продукции (Less Cost of Good Sold)
=Валовая прибыль (Gross Profit)
Минус Операционные расходы (расходы на продажу, общие и административные расходы) (Less Operating Expenses (Selling expenses, General and Administrative Expenses):
Заработная плата (Salaries);
Сбытовые и управленческие расходы (Sales and Administration);
Другие расходы (Other Expenses)
Амортизация (Depreciation)
=Доход от операционной деятельности (Operating Income)
(-) Доходы и расходы от неоперационной деятельности (Non-operating Income and Expenses)
Доход от инвестиций (Plus Income from Investments);
Доход от ассоциированных предприятий (Income from associated companies);
Доход от дивидендов (Income from dividends);
Доход от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой (Income from foreign exchange differences from transactions with foreign currencies);
Расходы в виде процентов по банковским займам (Interest expense on bank loans);
Расходы в виде процентов по небанковским займам (Interest expense on non-bank loans);
Расходы в виде процентов по займам между предприятиями (Interest expense on intercompany loans);
Расходы по безнадежным долгам (Bad debt expense).
(-) Случайные прибыли (убытки) (Windfall Gains (Losses)
(-) Прочие прибыли (убытки) (Other Gains (Losses)
=Доход до уплаты налогов (Earnings before Taxes - EBT)
Минус подоходный налог (Less Income Taxes)
=Чистая прибыль (Profit after Tax)