Источники оттоков:

1) от основной деятельности:

а) платежи поставщикам;

б) выплата заработной платы;

в) платежи в бюджетные и внебюджетные фонды;

г) платежи процентов за кредит;

д) выплаты по фонду потребления;

е) погашение кредиторской задолженности;

2) от инвестиционной деятельности:

а) капитальные вложения на развитие производства;

б) долгосрочные финансовые вложения;

3) финансовая деятельность:

а) погашение краткосрочных кредитов и займов;

б) погашение долгосрочных кредитов и займов;

в) выплата дивидендов;

Управление денежными потоками включает следующие аспекты:

• учет движения денежных средств;

• анализ потоков денежной наличности;

• составление бюджета движения денежных средств;

• контроль за использованием бюджета движения денежных средств.

Результатом управления денежными потоками должно быть:

• наличие необходимого остатка денежных средств на счетах в банках и в кассе;

• формирование такой структуры активов и пассивов баланса, которая обеспечивает финансовую устойчивость, платежеспособность и кредитоспособность в течение всего года.

Для эффективного управления денежными потоками необходимо знать:

• их величину за определенное время (месяц, квартал, год);

• их основные элементы;

• виды деятельности, генерирующие поток денежных средств;

• распределение общего объема денежных потоков отдельных видов по отдельным интервалам рассматриваемого периода;

• факторы, влияющие на формирование денежных потоков.

Существует два метода расчета потоков денежных средств: прямой и косвенный.

При прямом методе расчет потоков осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета предприятия, а при косвенном - на основе показателей баланса предприятия и отчета о финансовых результатах.

При прямом методе поток денежных средств на конец периода определяется как разница между всеми притоками на предприятии по трем видам деятельности (основной, инвестиционной и финансовой) и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода определяется как остаток на начало с учетом их оттока за данный период. В результате предприятие получает ответы на вопросы относительно притоков и оттоков денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей.

При косвенном методе основой для расчета является нераспределенная прибыль, амортизация, а также изменение активов и пассивов предприятия. При этом увеличение активов уменьшает денежные средства предприятия, а увеличение пассивов - увеличивает, и наоборот.

При проведении аналитической работы в организации прямой и косвенный методы дополняют друг друга и дают реальное представление о движении денежных средств в организации за расчетный период.

Основная цель анализа денежных потоков состоит в определении причин дефицита (избытка) денежных средств, источников их поступления направлений расходования для контроля за текущей платежеспособностью организации. В этих целях можно использовать как прямой, так и косвенный методы.

Главным документом для анализа денежных потоков является «Отчет движении денежных средств» (форма № 4).