3. Тенденция развития региональных налогов

3.1 Перспективы развития региональных налогов

Сегодня уровень доходов региональных бюджетов находиться в прямой зависимости от положений федерального законодательства, которое направлено на централизацию финансовых ресурсов на федеральный уровень. При этом особенность доходной части региональных бюджетов - высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, низкая доля собственных доходов. Преобладающая часть региональных занимают имущественные налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе налогообложения объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода или операции по реализации. Поэтому возникает диспозиция, вследствие которой основными собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги взимаемые с имущества.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные  налоги служат лишь добавкой в доходной части бюджетов  соответствующих субъектов. Главная часть при их формировании – это отчисления от федеральных налогов. По данным Минфина России, доминирующую роль в наполнении консолидированного бюджета Российской Федерации играют федеральные налоги и сборы (90% всех налоговых поступлений), значение региональных налогов в бюджетах невелико и колеблется на уровне 4-6% налоговых доходов в бюджетах субъектов Федерации.

Общепризнанно и доказано, что эффективность бюджетных доходов возрастает с увеличением степени децентрализации вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при мобилизации своих собственных доходов, чем при сборе налогов исключительно для правительства.

Решение этого вопроса лежит в области совершенствования налогового законодательства. Необходима фискальная децентрализация, то есть наделение количественно и качественно налоговыми полномочиями субъектов. Наличие большого количества собственных доходных источников и прав по управлению ими, при их незначительной роли, не позволяет говорить о финансовой независимости бюджетов субъектов Российской Федерации. Таким образом, для улучшения финансового положения субъектов Российской Федерации, обеспечения устойчивого экономического роста нужно:

1) совершенствование действующего бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации в области расширения фискальных полномочий региональных органов;

2) увеличение доли собственных налоговых доходов в бюджетах субъектов Российской Федерации.

В Управлении ФНС России по Самарской области подвели итоги налоговых поступлений за 2012 год. Так, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 году поступило 282,8 млрд. руб., что на 18,8% больше, чем в 2011 году. Из них 132,6 млрд. руб. поступило в федеральный бюджет, 150,2 млрд. руб. в региональный бюджет, что выше уровня прошлого года соответственно на 13,3% и на 24%. Основные поступления сложились за счет налога на добычу полезных ископаемых 60,1 млрд. руб., НДС 55,8 млрд. руб., акцизов 52,0 млрд. руб., налога на прибыль 49,4 млрд. руб., налога на доходы физических лиц 40,6 млрд. руб. За 2012 год исполнение федерального бюджета, в соответствии с утвержденными индикативными показателями составило 103%. Бюджетные назначения поступлений налоговых платежей в региональный бюджет за 2012 год исполнены на 104,2%. Собираемость налогов во все уровни бюджетов на 01.01.2013г. составила 98,4%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Региональные налоги представляют огромный интерес при их изучении и оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов Российской Федерации. В свою очередь федеральный бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития региональной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.

Но, к сожалению, региональное налогообложение сталкивается с рядом проблем, в частности: со снижением налоговых поступлений в бюджеты субъектов из-за ограниченности полномочий региональных властей; многочисленные судебные издержки по вопросам уклонения от уплаты налогов, просрочки платежей и так далее.

Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального государственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов. Следует законодательно закрепить следующие положения: принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон Российской Федерации № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

2. Федеральный закон Российской Федерации от 28.11.2009 N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

3. Федеральный закон Российской Федерации от 28.11.2009 N 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

4. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 6.03.1992 года №4 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»

5. Налоговый кодекс Российской Федерации.

6. Закон Самарской области №86-ГД от 21.11.2012 года «О транспортном налоге на территории Самарской области».

7. Гончаренко Л.И., Варнавский А.В., Горбова Н.С. «Налоги и налоговая система Российской Федерации» - учебное пособие для бакалавров. 2010г.

8. Климова М.А. «Налоги и налогообложение» - учебное пособие. 2009г.

9. Лысов Е.А. «Особенности регионального налогообложения в России и пути его совершенствования» //Бухучет и налоги. 2010г.

10. Оканова Т.Н., Косов М.Е. «Региональные и местные налоги»

11. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации».

12. Пархачева М.А., Шаронова Е.А. «Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами».

13. Перов А.В., Толкушина А.В. «Налоги и налогообложение» 2010г.

14. Рыманов А.Ю. «Налоги и налогообложение: Учебное пособие» - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010г.

15. Шаталов С.Д. «Развитие налоговой системы России: поблемы, пути решения и перспективы» 2011г.

16. Ялбулганов А.А., Барыкин Е.А., Козырин А.Н. «Налоги и сборы в РФ: Учебное пособие»; Государственный университет - ИНФРА-М, 2011г.

17. сайт ФНС России www.nalog.ru

18. сайт Счетной палаты Самарской области www.samregion.ru

19. Справочно-правовая система Консультант Плюс.

20. Справочно-правовая система Гарант.

21. Региональные налоги и сборы - Автор: Светлана Груздева. [Электронный ресурс].

22. Налоги и налогообложение: Актуальные обновления налогового законодательства, материалы, учебные пособия- Автор блога: Елена Попова. [Электронный ресурс].

23. Налоги в 2011-2012 годах - Автор: Стрельникова Светлана Александровна. [Электронный ресурс]