Програма внутрішнього аудиту фінансово-господарської діяльності локомотивного депо

№ п/п	Розділи контрольно-ревізійної роботи	Методичні прийоми контролю	Час проведення		Термін перевірки, днів	Виконавці
			початок	закінчення
1	2	3	4	5	6	7

Розділи контрольно-ревізійної роботи.

1. Грошові кошти, касові і банківські операції.

2. Розрахункові операції.

3. Збереження і використання основних засобів (рухомого складу).

4. Використання трудових ресурсів.

5. Збереження і використання матеріальних цінностей (палива).

6. Витрати на надання послуг локомотивної тяги (в пасажирському та вантажному русі).

7. Фінансові результати.

8. Стан бухгалтерського обліку та звітності.

Блок 2 «Контроль розділів бухгалтерського обліку»

Здача 21. Визначити суть допущених порушень касової дисципліни.

Касовий звіт від 12.03. м. р. складено за такими первинними документами:

- видатковий касовий ордер № 30 від 12.03. м. р. – на виплату заробітної плати на суму 8500 грн.;

- видатковий касовий ордер № 28 від 10.03. м. р. – на оплату виконаних робіт по ремонту меблів згідно з угодою № 12 від 5.02. м. р. Малярову О. А. на суму 430 грн.;

- видатковий касовий ордер № 29 від 11.03. м. р. – на виплату авансів на відрядження інженера Каштанова Ю. А. на суму 420 грн.

У журналі-ордері № 1 за кредитом рахунку 30 «Каса» 12.03. м. р. зроблено такі бухгалтерські записи:

Дт 661	«Нарахована заробітна плата»	- на суму 8500 грн.;
Дт 91	«Загальногосподарські витрати»	- на суму 130 грн.;
Дт 372	«Розрахунки з підзвітними особами»	- на суму 120 грн.

Дні виплати заробітної плати – з 10 по 12 березня.

Задача 22. Визначити суть допущених порушень касової дисципліни.

Дані про розрахунки з підзвітними особами по відрядженнях:

№	Прізвище, ініціали	Термін відрядження	Авансовий звіт		Видача авансів фактично		Остаточні розрахунки з підзвітними особами
			дата	сума, грн.	дата	сума, грн.	здано до каси		одержано з каси
							дата	сума, грн.	дата	сума, грн.
1	Сомов К. І.	03.04. - 8.04.	10.04	130,50	2.04	92,50	-	-	18.04	38,50
2	Шутов В. О.	15.04. - 26.04.	5.05	184,00	10.04	94,00	-	-	15.04	110,00
3	Вовк Т. О.	01.04. - 5.04.	7.04	77,00	1.04	187,00	18.04	120,00	-	-
4	Кудлач Д. Г.	5.04. - 10.04.	15.04	110,00	-	-	-	-	18.04	110,00
5	Баранов В. Т	5.04. - 10.04.	19.04	140,00	3.04	280	20.04	140,00	-	-
6	Юзов А. І.	08.04. - 11.04.	22.04	130,00	2.04	250	29.04	120	-	-

Вихідні дні у квітні: 6—7, 13—14, 20—21, 27—28

Задача 23. Необхідно визначити, чи правомірні дії касира і головного бухгалтера в даній ситуації, обґрунтувати свою точку зору. Застосувати за необхідності штрафні санкції.

Дані для виконання:

Перевіряючи повноту і своєчасність оприбуткування в касі коштів, отриманих з поточного рахунка в банку, ревізор виявив, що касир по чеку № 073226 16 червня одержав 80000 грн. на виплату заробітної плати працівникам, а оприбуткував їх 20 червня. Він же одержав у банку 16 жовтня на відрядження 20000 грн., а оприбуткував їх 18 жовтня.

Касир і головний бухгалтер пояснили, що несвоєчасність оприбуткування коштів допущена з вини установи банку, що не видала вчасно кошти на відрядження. Тому в першому випадку кошти, що були отримані на виплату заробітної плати, були частково витрачені на відрядження, а в іншому випадку, навпаки: кошти, що були призначені для відряджень, були використані для виплати заробітної плати.

Задача 24. Необхідно вказати, чи правильно складені проведення; вказати, які суми не підлягають списанню з підзвітної особи.

Дані для виконання

Відповідно до наказу № 206 від 12.05 підприємство відряджало свого працівника у відрядження в Полтаву з 14.05 по 24.08. З каси був виданий аванс у сумі 600 грн.

По поверненні з відрядження, підзвітною особою наданий авансовий звіт, що був затверджений 28.05 в сумі 580 грн., різниця повернута в касу. Витрати на проживання в авансовому звіті зазначені загальною сумою 174 грн., всі інші витрати на відрядження підтверджені виправдувальними документами. В бухгалтерському обліку зроблені такі записи:

Дата	Зміст господарської операції	Первинний документ	Дебет	Кредит	Сума, грн.
12.05	Видано в підзвіт на відрядження Смирнову С.В.	Наказ № 206 від 12.05.2004 р., видатковий ордер № 54	372	301	600
25.05	Повернуті в касу невикористані підзвітні суми	Розрахунок, прибутковий ордер № 301	301	372	20
28.05	Списано на загально -виробничі витрати на відрядження Смирнова С.В.	Авансовий звіт	91	372	580

Задача 25. Визначити суть допущених порушень обліку основних засобів.

Згідно з актом приймання-передавання № 11 від 25.04. прийнято від структурного підрозділу колійного господарства у порядку безкоштовної передачі під’їзні залізничні колії, первинна вартість яких становить 90000 грн., сума нарахованого зносу 30000 грн. У бухгалтерському обліку за квітень відображено: Дт 10, Кт 424 - 90000 грн.; Дт 424, Кт 745 - 30000 грн.

Повідомлення (авізо) про прийняття об’єкта ОЗ відправлено за адресою структурного підрозділу 03.05. Нарахування амортизації за безкоштовно переданим об’єктом основних засобів розпочато 01.06.

Задача 26. Визначити суть допущених порушень обліку основних засобів.

Залізниця придбала виробниче обладнання первинною вартістю 330 тис. грн. загальний розрахунковий обсяг виробництва визначений залізницею у розмірі 1600 тис. одиниць. Ліквідаційна вартість після його експлуатації за попередніми оцінками може становити 10 тис. грн. Передбачений строк корисного використання – 4 роки. Згідно з обліковою політикою Державної адміністрації залізничного транспорту залізниці використовують прямолінійний метод нарахування амортизації. Річна сума амортизаційних відрахувань визначена в сумі 82500 грн.

Задача 27. Визначити суть допущених порушень обліку основних засобів.

Первісна вартість споруди цеху – 400 тис. грн., а сума його зносу на дату першої переоцінки становить 100 тис. грн. Після переоцінки чиста балансова вартість споруди знизилась до 210 тис. грн. При цьому за перерахунком було визначено, що вартість споруди зменшилась на 100 тис. грн., а сума зносу – на 18 тис. грн. В бухгалтерському обліку підприємства було зроблено такі записи:

Дт	Кт	Сума, грн.
10	971	100000
131	10	18000

Задача 28. Визначити суть допущених порушень обліку основних засобів.

Згідно з актом приймання-передавання ОЗ (ф. 03-1) № 10 від 29.03. вагонним депо прийнято в експлуатацію від завода-виробника новозбудований вантажний вагон за первинною вартістю 100000 грн. Інвентарна картка обліку ОЗ (ф. 03-6) за об’єктом «Вагон вантажний» відкрита 01.04. У бухгалтерському обліку за квітень м. р. зроблені проводки:

Дт 10550 «Вагон вантажний», Кт 1521 «Придбання основних засобів» - на суму 100000 грн.

Задача 29. Перевірити правильність здійснення і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з оплати праці. Зазначити, за якими операціями допущені порушення, винних осіб, заходи щодо усунення недоліків.

За січень м. р. нараховано і виплачено заробітну плату:

1) завідувачу складом № 3 Миронову П. Р., який звільнився з підприємства 20 грудня попереднього року, – 150 грн.;

2) бухгалтеру-експерту Сидоренко О. Л., термін контракту якого закінчився 31.12 м. р., – 250 грн.;

3) слюсарю ІІІ розряду Іванченку Р. А. – 190 грн. За даними табельного обліку Іванченко Р. А. у січні через невизначені причини на роботі не з’являвся.

Задача 30. У січні минулого року працівникам ТЧ-12 Волошину А. В., Лебеденку І. Д. та Шевченку П. Р. зі складу локомотивного депо було видано формений одяг термін погашення вартості якого (шляхом утримання із заробітної плати працівників) складає 1 рік. Вартість кожного комплекту форменого одягу складає 1500 грн., сума знижки 300 грн.

В бухгалтерському обліку за січень м.р. було зроблено наступні записи: Дт 3772 – Кт 20140 – 4500 грн.

З 01.06. поточного року Лебеденко І. Д. було звільнено.

Утримання боргу за формений одяг відображено наступним чином:

ПІБ	Сума утримань (дт 661-кт 3772), грн.					Разом на 01.06
	на 01.02	на 01.03	на 01.04	на 01.05	на 01.06
Волошин А. В.	50	100	100	100	100	500
Лебеденко І. Д.	100	100	100	100	100	500
Шевченко П. Р.	100	120	100	100	100	500

29.05. поточного року за приходним ордером № 57 від Лебеденка І. Д. оприбутковано в касу 500 грн. в якості погашення боргу за формений одяг.

Визначити суть допущених порушень.

Задача 31. Визначити суть допущених порушень обліку запасів.

Черговим по складу Семеновим А.В. у добовій відомості за 27.04. на відпуск твердого палива, яка була здана в бухгалтерію 29.04., зазначена наступна інформація:

Локомотив ТВС-0405 – 200 кг.

Локомотив ТВС-0709 – 120 кг.

Локомотив ТВС-0509 – 90 кг.

У маршрутах машиністів, відповідно: Локомотив ТВС-0405 – 200 кг.; локомотив ТВС-0509 – 90 кг.; маршрут на локомотив ТВС-0709 відсутній.

Задача 32. Визначити суть допущених порушень обліку запасів.

В результаті документальної перевірки обліку запасів у вагонному депо з’ясовано, що пальне для автомобілів відпускалося за вимогами; в Акті МШ-4 не зазначена кількість комплектів постільних речей, що списується; в Акті на передчасне списання інструментів, які містять дорогоцінні метали не зазначено причину передчасного зносу і суму втрат.

Задача 33. Визначити суть допущених порушень з обліку витрат у ПЧ-9.

За результатами перевірки обліку витрат у ПЧ-9 за перше півріччя зв. р. з’ясовано, що:

1. вартість будівельно-монтажних робіт згідно договору № 723 від 03.03. віднесена на рахунок 230 «Пасажирські перевезення у внутрішньому (крім приміського) та міжнародному сполученнях»;

2. амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів нарахована в розмірі 100% після закінчення терміну їх використання;

3. суми безнадійних боргів і нестач від псування цінностей віднесено на рахунок 911 «Загальновиробничі витрати з перевезень»;

4. витрати, пов’язані з утриманням гуртожитків збираються на рахунку 921 «Адміністративні витрати з перевезень»;

5. витрати на здешевлення побутового палива для непрацюючих збираються на рахунку 912 «Загальновиробничі витрати з допоміжної діяльності».

Задача 34. Перевірка повноти обліку палива у ТЧ-8 показала, що:

1. «Відомість обертання палива та змащувальних матеріалів на складі палива» ведеться за усіма видами палива однією сумою.

2. Дані лицьових рахунків локомотивів, маршрутів машиніста і бортових журналів локомотивів не співпадають.

3. Відпуск палива на прохідні локомотиви інших залізниць на шляху прямування їх на заводи в ремонт та з ремонту здійснюється за добовими відомостями.

Визначити суть допущених порушень.

Задача 35. Визначити суть допущених порушень в ході перевірки первинної документації з обліку ремонту колії у ПЧ-7:

1) Акт приймання виконаних ремонтно-колійних робіт № 17 від 12.05. м. р. не підписано представником дистанції колії.

2) Акт ПУ-48 № 42 від 17.07. м. р. складено на загальний кілометраж відремонтованої колії.

3) До актів ПУ-48 № 14 від 02.03. та № 18 від 20.03. м. р. не додано виконавчі калькуляції.

Задача 36. Визначити суть допущених порушень у ВЧД-4.

1. вантажні вагони в кількості 12 одиниць первісною вартістю 6 млн. грн. враховані на балансі ВЧД-4;

2. дозвіл на придбання вантажних вагонів, що були в експлуатації у підприємств-власників надано керівником ВЧД-4;

3. 23.07. м. р. на території ВЧД-4 сталася пожежа, внаслідок чого згоріло два вантажних вагони. Документи на вилучення вагонів з інвентарного парку вантажних вагонів (в результаті пожежі) були направлені до Головного управління вагонного господарства 30.08. м. р.;

4. вантажний вагон (інв. номер 63580031) в період з 01.02. по 01.05. м. р. знаходився на дообладнанні; амортизація за цей період на даний вагон згідно документів нараховувалася.

Задача 37. За результатами перевірки роботи ВЧД-7 було з’ясовано:

1. використання матеріалів і запасних частин на ремонт вантажного вагону (інв. номер 61580231) не підтверджено відповідною первинною документацією;

2. на відремонтовані у квітні минулого року і здані замовнику (згідно договору № 342) вантажні вагони не було відкрито картки аналітичного обліку витрат з капітального (деповського) ремонту об'єктів рухомого складу;

3. в результаті співставлення даних за дефектною відомістю і карткою аналітичного обліку витрат з капітального (деповського) ремонту об'єктів рухомого складу, відкритих на вантажний вагон (інв. номер 61480271) виявлені розбіжності. Визначити суть допущених порушень.

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Інструкція про проведення контрольних заходів фінансово-господарської діяльності підприємств, організацій залізничного транспорту України, затверджена наказом УЗ від 03.02.2012 р. № 039-Ц.

2. Методичні рекомендації з проведення внутрішнього аудиту та контролю фінансово-господарської діяльності підприємств залізничного транспорту, затверджені наказом Укрзалізниці від 22.04.2008 р. № 224-Ц.

3. Положення про умови оплати праці працівникам залізничного транспорту України, затверджене наказом Укрзалізниці від 24.03 11 р. № 098-Ц.

4. Порядок утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту, затверджений постановою КМУ від 28.09.2011 р. № 1001.

5. Про затвердження Кодексу етики працівників підрозділу внутрішнього аудиту, наказ Мін.фін України від 29.09.2011 р. № 1217.

6. Про затвердження стандартів внутрішнього аудиту, наказ Мін.фін України від 04.10.2011 р. № 1247.

7. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит : [підручник] / Білуха М. Т., Дмитренко М. Г., Микитенко Т. В.; під ред. засл. діяча науки і техн. України, д.е.н., проф. М. Т. Білухи. – [2-ге вид., перероб. і доп.]. – К. : Українська академія оригінальних ідей, 2006. – 888 с.

8. Вітвицька, Н. С. Контроль і ревізія [Текст]: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Н. С. Вітвицька, О. Е. Кузьмінська – К.: КНЕУ, 2000. – 166 с.

9. Дікань, Л. В. Контроль і ревізія [Текст]: навч. посібник / Л. В. Дікань – Харків.: Вид. ХНЕУ, 2006. – 394 с.

10. Стрєльніков, Р. М. Контроль і ревізія. Практикум [Текст]: навч. посібник / Р. М. Стрєльніков, Т. В. Свірідова – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 336 с.

11. Реформування бухгалтерського обліку на залізничному транспорті України: Офіційне видання / [М.В. Макаренко, Ю.М. Цвєтов, Н.С. Соколовська та ін.]. – К.: Київський університет економіки і технологій транспорту, 2002. – 528 с.

Навчальне видання