Отчетность конспект

9

Б. Пояснювальна записка до звітності; В. Примітки до фінансових звітів.

18. Нижче перераховані елементи фінансових звітів:

Баланс	Звіт про фінансові результати
А. Доходи та витрати;	Активи, зобов’язання та власний капітал;
Б. Прибутки та збитки;	Доходи та витрати;
В. Активи, зобов’язання та власний капітал; Доходи та витрати;
Г. Зміни у власному капіталі.	Прибутки та збитки.

19.Якому принципу підготовки фінансової звітності відповідає вимога П(С)БО 9 відображати запаси у балансі за нижчою з оцінок - собівартістю чи чистою вартістю реалізації?

А. Нарахування; Б. Безперервності діяльності; В. Обачності; Г. Зрозумілості.

20.Квартальна звітність підприємства складається з:

А. Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів; Б. Балансу, Звіту про фінансові результати;

В. Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал.

21. Підприємства подають фінансову звітність:

А. Органам, до сфери управління яких належать; Б. Трудовим колективам на їх вимогу; В. Власникам; Г. Всі відповіді правильні.

22.Облікову політику підприємства розкривають у: А. Балансі; Б. Звіті про фінансові результати;

В. Звіті про рух грошових коштів; Г. Примітках до річної фінансової звітності.

23.Фінансова звітність в Україні складається в таких вимірниках: А. грн.; Б. тис. грн.;

В. на власний вибір бухгалтера.

24.НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» не встановлює: А. Мету складання та подання фінансових звітів; Б. Склад фінансових звітів,

В. Якісні характеристики та принципи складання фінансових звітів; Г. Порядок і методи виправлення помилок в фінансовій звітності; Д.Звітний період; Е. Вимоги до розкриття інформації у фінансових звітах.

10

25. Для того, щоб фінансова звітність була зрозуміла користувачам, НП(С)БО 1 передбачає наявність у ній даних про:

А. Підприємство; Б. Дату звітності за звітний період;

В. Облікову політику підприємства та її зміни; Г. Обмеження щодо володіння активами.

ТЕМА 3. ПІДГОТОВКА ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ЗА МІЖНАРОДНИМИ СТАНДАРТАМИ

Питання, що розглядаються у темі

3.1.Сфера застосування МСФЗ в Україні

3.2.Загальні вимоги до фінансової звітності за міжнародними стандартами

3.3.Склад та елементи фінансової звітності згідно з МСФЗ

3.4.Порядок переходу на складання звітності за МСФЗ

Після вивчення теми студент повинен знати:

-сутність та призначення міжнародних стандартів фінансової звітності;

-концептуальну основу фінансової звітності;

-сферу застосування МСФЗ в Україні відповідно до чинного законодавства;

-якісні характеристики інформації у фінансовій звітності;

-загальні вимоги до підготовки фінансової звітності за МСФЗ;

-склад фінансової звітності та характеристику основних її елементів;

-порядок переходу на складання фінансової звітності за МСФЗ.

Ключові слова: міжнародні стандарти фінансової звітності, концептуальна основа, фінансова звітність, якісні характеристики інформації, користувачі фінансової звітності, елементи фінансової звітності, звіт про фінансовий стан, звіт про сукупний дохід, звіт про рух грошових коштів, звіт про зміни у власному капіталі, розкриття облікової політики.

Рекомендована література: 2, 7, 8, 12, 18, 19, 22, 23, 28, 29, 30, 34, 35, 38 - 67, 77 -

79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1.Мета розробки та застосування МСФЗ

2.Необхідність впровадження МСБО та МСФЗ

3.Поняття МСФЗ, його складові

4.Статус МСФЗ та їх застосування

5.Концептуальна основа фінансової звітності

6.Мета складання і подання фінансової звітності

7.Основні припущення та принципи складання фінансової звітності

8.Припущення безперервності діяльності підприємства, його сутність

9.Принцип нарахування доходів і витрат, його сутність

10.Якісні характеристики корисної фінансової інформації

11.Обмеження якісних характеристик

12.Призначення та склад фінансової звітності

13.Поняття елементів фінансової звітності, критерії їх визнання

14.Основні елементи звіту про фінансовий стан підприємства

15.Основні елементи звіту про сукупні доходи

11

16.Основні елементи звіту про зміни у власному капіталі

17.Основні елементи у звіті про рух грошових коштів

18.Оцінка елементів фінансової звітності

19.Вимоги до подання інформації у фінансових звітах

20.Порядок подання фінансової звітності

21.Фінансова звітність загального призначення

22.Фінансова звітність спеціального призначення

23.Частота подання фінансової звітності.

24.Розкриття порівняльної інформації у фінансовій звітності

25.Перша фінансова звітність за МСФЗ, вимоги до неї

Тестові завдання

1.Фінансова звітність, складена відповідно до МСФЗ, задовольняє інформаційні потреби: А. Усіх користувачів звітності; Б. Зовнішніх користувачів звітності;

В. Вітчизняних користувачів звітності; Г. Закордонних користувачів звітності.

2.Фінансова звітність представляє правдиву інформацію, коли:

А. Активи відбиваються в балансі за справедливою вартістю; Б. Вона пройшла аудит і підтверджена як достовірна;

В. Вона правдиво відбиває фінансовий стан підприємства, що є достатнім для користувачів звітності, щоб прийняти відповідне судження;

Г. аудитори можуть підтвердити, що вона не містить ні помилок, ні пропусків, а також немає ознак правопорушень.

3.Вкажіть якісні характеристики корисної звітної інформації: А. Зрозумілість; Б. Безперервність; В. Доречність; Г. Надійність; Д. Послідовність; Е. Порівнянність.

4.Основоположними якісними характеристиками фінансової звітності є: А. Доречність; Б. Зрозумілість;

В. Правдиве подання; Г. Зіставність.

5.Посилюючими якісними характеристиками фінансової звітності є:

А. Доречність; Б. Зрозумілість;

В. Правдиве подання; Г. Зіставність.

6. Міжнародні стандарти фінансової звітності – це:

А. Стандарти, які розроблюються парламентом ЄС; Б. Стандарти, що розроблюються Радою з МСБО і рекомендовані до застосування;

В. Стандарти, що застосовуються двома або більше країнами; Г. Правильна відповідь а) і б)

12

7. Концептуальна основа:

А. Складова частина МСФЗ; Б. Концептуальна облікова основа, яка встановлює концепції, покладені в основу

складання і подання фінансової звітності; В. Концепції, що не мають зв’язку з МСФЗ і використовуються окремо як основа

подання фінансової звітності; Г. Правильна відповідь а) і б).

1. Концептуальна основа:

А. Не має нічого спільного з МСФЗ; Б. Має перевагу над МСФЗ при спірних питаннях; В. Є одним із МСФЗ;

Г. Не має переваги над МСФЗ при спірних питаннях.

2. Міжнародні стандарти фінансової звітності призначені для:

А. Можливості розуміння фінансової звітності підприємств користувачами інформації з будь-якої країни світу;

Б. Забезпечення порівняння фінансової звітності підприємств різних країн світу; В. Відображення облікової інформації за вимогами податкових органів; Г. Правильні відповіді а) і б).

3.Міжнародні стандарти фінансової звітності включають А. Тільки МСБО та МСФЗ; Б. Концептуальну основу, МСБО та інтерпретації до них;

В. МСБО, МСФЗ та інтерпретації до них; Г. Концептуальну основу, МСБО та МСФЗ.

4.Міжнародні стандарти фінансової звітності можуть використовувати: А. Підприємства усіх видів діяльності; Б. Тільки банки, страхові компанії та інші фінансові установи; В. тільки державні підприємства; Г. немає правильної відповіді.

5.Співвідношення, що щонайкраще сприятиме досягненню мети фінансової звітностіце: А. Баланс між якісними характеристиками; Б. Співвідношення між вигодами і витратами; В. Своєчасність.

13.Можливість порівнювати фінансову звітність компанії за різні періоди часу забезпечує дотримання наступної якісної характеристики:

А. Зрозумілість; Б. Безперервність; В. Доречність; Г. Надійність; Д. Послідовність; Е. Порівнянність.

14.Для практичного застосування МСФЗ розроблена:

А. Концептуальна основа фінансової звітності; Б. Тлумачення до МСФЗ; В. Національні П(С)БО.

15. Датою переходу на МСФЗ називають:

13

А. Початок першого періоду, а який підприємство подає повну порівняльну інформацію згідно з МСФЗ у своїх перших фінансових звітах за МСФЗ;

Б. Кінець найостаннішого періоду, який охоплює фінансові звіти або проміжний фінансовий звіт;

В. Початок першого періоду, за який підприємство подає повну інформацію згідно з МСФЗ у своїх перших фінансових звітах.

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 2 ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА

ТЕМА 4. БАЛАНС (ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВИЙ СТАН)

Питання, що розглядаються у темі

4.1.Сутність балансу, визнання його елементів, структура і взаємозв'язок з іншими формами фінансової звітності

4.2.Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками бухгалтерського обліку

4.3.Порядок складання балансу

Після вивчення теми студент повинен знати:

-законодавчі та нормативні документи, що регламентують порядок формування фінансової звітності підприємств;

-нормативні документи, що встановлюють вимоги і порядок складання Балансу, правила визнання та оцінки його статей, зміст статей;

-правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення Балансу;

-правила та послідовність відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операції, що здійснює підприємство;

-порядок складання Балансу та правила виправлення помилок;

-правила перевірки узгодженості окремих показників Балансу з іншими формами фінансової звітності;

-можливість використання інформації, наведеної у Балансі, для управління підприємством.

Ключові слова: баланс, розділ балансу, елемент балансу, рахунки бухгалтерського обліку, сальдо рахунків, оцінка статей балансу, активи, капітал, зобов’язання, валюта балансу.

Рекомендована література: 8, 22,23, 25, 26, 29, 32-35, 38, 40-47, 54, 55, 59-61, 63, 65,

79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1.Дайте визначення Балансу.

2.Скільки розділів включає форма № 1 «Баланс».

3.Охарактеризуйте вимоги до визнання активів і зобов’язань.

4.Дайте характеристику видам оцінки активів і зобов’язань у Балансі.

5.Яку назву має І розділ активу Балансу? Дайте визначення необоротним активам.

6.Назвіть статті І розділу активу Балансу та охарактеризуйте їх.

7.Яку назву має ІІ розділ активу Балансу? Дайте визначення оборотним активам.

8.Назвіть статті ІІ розділу активу Балансу та охарактеризуйте їх.

14

9.Яку назву має ІІІ розділ активу Балансу? Поясніть, яка інформація в ньому відображається.

10.Принципи побудови та структурування балансу. Аналітичні можливості балансу.

11.Яку назву має І розділ пасиву Балансу? Охарактеризуйте його статті.

12.Яку назву має ІІ розділ пасиву Балансу? Розкрийте зміст його статей.

13.Яку назву має ІІІ розділ пасиву Балансу? Розкрийте зміст його статей.

14.Яку назву має ІV розділ пасиву Балансу? Охарактеризуйте його статті.

15.Узгодженість плану рахунків зі статтями активу і пасиву балансу.

16.В яких одиницях виміру складається Баланс?

17.За якою оцінкою включаються в баланс нематеріальні активи, основні засоби? Як вона визначається?

18.За якою оцінкою включаються в баланс дебіторська заборгованість та як вона визначається?

19.За якою оцінкою включаються в баланс зобов’язання?

20.Як розрахувати нерозподілений прибуток на кінець звітного періоду для відображення в балансі?

21.Охарактеризуйте формулу балансового зв’язку.

22.Дайте визначення поняттю „стаття” в Балансі.

23.За яким правилом розміщені статті в активі Балансу?

24.Дайте визначення активів.

25.Дайте визначення зобов’язанням.

26.Дайте визначення власному капіталу.

27.Дайте визначення поняттю „суттєва інформація” і поясніть, який зв’язок вона має з балансом?

28.Дайте визначення поняттю „розкриття інформації”.

29.Яка мета складання Балансу?

30.Яке значення Балансу в управлінні підприємством?

Тестові завдання

1. До складу фінансової звітності згідно П(С)БО входять:

А. Баланс, Звіт про прибутки і збитки, Звіт про зміни власного капіталу, Звіт про рух грошових коштів, Примітки.

Б. Активи, зобов'язання, власний капітал, доходи і витрати.

В. Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про власний капітал, Звіт про рух грошових коштів, Примітки.

2.До складу якісних характеристик фінансової звітності по П(С)БО 1 не відноситься: А. Дохідливість і доцільність.

Б. Зіставність.

В. Облікова політика.

3.Як зміняться статті Балансу внаслідок збільшення справедливої вартості частини основних засобів на дату балансу:

А. Збільшиться балансова вартість основних засобів.

Б. Збільшиться балансова вартість основних засобів і стаття "Інший додатковий капітал". В. Оцінка статей не зміниться.

4.Підприємство придбало протягом року товар у кількості 600 одиниць. Придбання товару здійснювалося в такій послідовності: 100 одиниць за ціною 30 грн.; 250 одиниць за ціною 35 грн.; 250 одиниць за ціною 40 грн. Початкові запаси товару дорівнювали 0. В кінці періоду їх

15

залишок на складі склав 200 одиниць. Підприємство застосовує метод ФІФО для їх оцінки.

На кінець періоду:
Собівартість реалізованих товарів		Вартість, показана в балансі
А.	13 750	8 000.
Б.	15 250	6 500.
В.	18 465	19 200.

5. Підприємство придбало в жовтні товари у кількості 1 000 одиниць по 60 грн. на загальну

суму 60 000 грн. (без ПДВ). Протягом листопада-грудня	600 одиниць товару було
реалізовано по 80 грн. на загальну суму 48 000 грн.	На 31.12.20__ р. в запасах

знаходилося 400 одиниць товару, а їх чиста вартість реалізації дорівнювала 90 грн. за одиницю. У якій оцінці слід відображати ці запаси в Балансі підприємства на 31.12.__?

А. 36 000. Б. 24 000. В. 12 000.

6.У Балансі підприємства на 31 грудня попереднього звітного періоду по статті "Інший додатковий капітал" відображена дооцінка основних засобів в сумі 5000 грн.

Якщо на 31 грудня звітного року переоцінка основних засобів зменшила їх залишкову вартість на 6 000 грн., то власний капітал підприємства на цю дату:

А. Зменшиться на 6 000. Б. Зменшиться на 5 000. В. Зменшиться на 1 000.

7.Залишок по статті Балансу "Резерв сумнівних боргів" на кінець звітного періоду збільшився, а валова сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги зменшилася. У наслідок цього:

А. Зменшилася балансова вартість цієї дебіторської заборгованості. Б. Збільшився власний капітал за рахунок збільшення резервів.

В. Збільшилася балансова вартість оборотних активів.

8.За яким принципом підготовки фінансової звітності оцінка активів в Балансі переважно здійснюється на підставі витрат на їх придбання або виробництво:

А. Нарахування і відповідності доходів і витрат. Б. Історичної собівартості.

В. Превалювання суті над формою.

9.Відображення дебіторської заборгованості в Балансі підприємства за чистою вартістю реалізації відповідає такій якісній характеристиці фінансової звітності:

А. Обачності. Б. Достовірності. В. Суттєвості.

10.Підприємство має два види виробничих запасів А і Б, про яких відомо:

	Запаси А	Запаси Б
Метод визначення собівартості	ФІФО	Середньозважена
Залишок на кінець звітного періоду:
за історичною собівартістю 200 (2грн./од х 100од.)		300(3грн./од. х 100од.)
за чистою вартістю реалізації 190 (1,9грн./од х 100од)		320(3,2грн./од х100од)

Яка сума буде відображена в Балансі по статті „Виробничі запаси” на кінець звітного періоду?

А. 500 грн.

16

Б. 490 грн. В. 510 грн.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 4.1

Скласти Баланс ПАТ станом на 31.12.20__ р. на підставі господарських операцій за грудень

20__ р.:

1. Зареєстровано ПАТ і оголошена відкрита підписка на акції. Статутний капітал ПАТ зареєстрований в сумі 96 500 грн., у складі якого:

- прості акції	175 00 шт. х 5,00 грн.
- привілейовані акції	12 00 шт. х 7,50 грн.
2. Засновники внесли до статутного капіталу ПАТ:
- акції іншого підприємства	2500 грн.
- матеріали	8000 грн.
- грошові кошти	14500 грн.
в тому числі:
на поточний рахунок	14000 грн.
в касу	500 грн.

в обмін на 38 00 простих і 8 00 привілейованих акцій. 3. На поточний рахунок надійшли кошти від продажу:

- простих акцій	12 50 шт. х 6,00 грн.
- привілейованих акцій	4 00 шт. х 10,00 грн.

Завдання 4.2

Скласти Баланс ПАТ станом на 31.12.2011 р. та 31.12.2012 р.

Залишки на рахунках підприємства станом на 31.12.2011 р. були такими (табл.4.2.): Таблиця 4.2

Залишки на рахунках підприємства

Назва рахунків	Сума, тис.грн.
Каса в національній валюті	571
Поточні рахунки в національній валюті	57300
Розрахунки з вітчизняними покупцями	3800
Товари на складі	2154
Вилучені акції	4500
Розрахунки з вітчизняними постачальниками	10725
Резерв сумнівних боргів	140
Розрахунки з оплати праці	825
Основні засоби	58575
Статутний капітал	76200
Емісійний дохід	11300
Інший додатковий капітал	9035
Дохід від реалізації товарів (з вирахуванням ПДВ)	44100
Собівартість реалізованих товарів	21200

	17
Витрати на збут		11925
Адміністративні витрати		2800
Знос основних засобів		10500
Розрахунки з податку на прибуток		?
Витрати з податку на прибуток		?
Нерозподілений прибуток		?

Протягом 2012 року у ПАТ:

Реалізовано товарів на суму 54600 тис. грн. (у т.ч. ПДВ -20%)

Собівартість реалізованих товарів - 13498 тис.грн.

Придбано товарів на суму 12200 тис. грн.

Нараховані витрати:

на управління - 3200 тис. грн. на збут - 18240 тис. грн. інші операційні – 200 тис. грн..

Повторно випущено в обіг вилучені акції на 4500 тис. грн.

Створило резерв сумнівних боргів у розмірі 200 тис. грн.

Нарахована амортизація на об’єкт, що використовується у виробництві в сумі 500 тис. грн.

Проведена інвентаризація товарних запасів і виявлено, що на кінець звітного періоду їх собівартість склала 854 тис. грн.

Оголошено дивіденди на випущені акції у розмірі 2000 тис. грн.

У результаті здійснення операцій з партнерами кредиторська заборгованість зросла на 2250 тис.грн., а поточна дебіторська - на 1260 тис. грн.

ТЕМА 5. ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ЗВІТ ПРО СУКУПНИЙ ДОХІД)

Питання, що розглядаються у темі

5.1.Сутність і призначення Звіту про фінансові результати

5.2.Порядок визнання й відображення у Звіті його елементів

5.3.Методика підготовки Звіту про фінансові результати

5.4.Балансове узагальнення показників Звіту про фінансові результати

Після вивчення теми студент повинен знати:

-законодавчі та нормативні документи, що регламентують порядок формування фінансової звітності підприємств;

-нормативні документи, що встановлюють вимоги і порядок складання Звіту про фінансові результати, правила визнання та оцінки його статей, зміст статей;

-правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення Звіту про фінансові результати;

-правила та послідовність відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операції, що здійснює підприємство;

-порядок складання Звіту про фінансові результати та правила виправлення помилок;

-правила перевірки узгодженості окремих показників Звіту про фінансові результати з іншими формами фінансової звітності;

18

- можливість використання інформації, наведеної у Звіті про фінансові результати, для управління підприємством.

Ключові слова: звіт про фінансові результати, розділ звіту про фінансові результати, елементи звіту про фінансові результати, операційна діяльність, інвестиційна діяльність, фінансова діяльність, доходи, витрати діяльності, витрати за елементами, прибуток, збитки

Рекомендована література: 8, 22,23, 26, 31, 34, 35, 38, 48-50, 54-57, 59, 64, 66-68, 79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1.Як види діяльності підприємства впливають на структуру Звіту про фінансові результати?

2.Яка мета складання Звіту про фінансові результати?

3.Які розділи містить Звіт про фінансові результати?

4.За даними яких класів рахунків бухгалтерського обліку заповнюються окремі розділи Звіту про фінансові результати?

5.Як відображаються доходи у Звіті про фінансові результати?

6.Як розрахувати суму доходу від роялті?

7.Як розрахувати суму доходу від відсотків?

8.Які особливості розрахунку доходу від наданих послуг при визначеному обсязі?

9.Як відображаються витрати у Звіті про фінансові результати?

10.Чи допускаються згортання доходів і витрат?

11.Яка послідовність розрахунку прибутку від різних видів діяльності до оподаткування?

12.Як визначається суму податку на прибуток?

13.Як розрахувати нерозподілений прибуток підприємства?

14.На підставі яких даних заповнюється ІІ розділ звіту?

15.На підставі яких даних заповнюється ІІІ розділ звіту?

16.Як розрахувати середньозважену кількість простих акцій?

17.Як розрахувати прибуток на акцію?

18.Як розрахувати скоригований прибуток на акцію?

19.Яке значення Звіту про фінансові результати в управлінні підприємством?

20.Розкрийте взаємозв’язок Звіту про фінансові результати з балансом.

21.В яких статтях Звіту про фінансові результати відображаються доходи і витрати від інвестиційної діяльності?

Тестові завдання
1. Інформація про запаси підприємства:
Запаси на початок періоду дорівнювали	- 90 000 грн.
Придбання за звітний період	- 124 000		грн.
Списання застарілих товарів за звітний період	-	34 000	грн.
Запаси товарів на кінець звітного періоду	-	30 000	грн.

Яку суму повинне відобразити підприємство в Звіті про фінансові результати за звітний

період як собівартість реалізованої продукції?
А.	150 000.
Б.	218 000.
В. 184 000.
2. Підприємство 01.11.20__ р. придбало у постачальника товар на суму		12 000 грн.,

розрахувавшись з ним безвідсотковим векселем номінальною вартістю 13000 грн. з терміном