2.2 Аналіз витрат
Підприємство будь-якої форми власності під час своєї діяльності здійснює певні витрати (матеріальних, нематеріальних, грошових і трудових ресурсів), пов’язані з простим і розширеним відтворенням основних та оборотних засобів, виробництвом і реалізацією продукції, наданням послуг, виконанням робіт, соціальним розвитком колективу тощо.
Розрізняють витрати, пов’язані з операційною, інвестиційною та фінансовою діяльністю підприємства. Витрати, що зумовлюються основним видом діяльності підприємства (виробництвом продукції, наданням послуг, виконанням робіт), або такі, що забезпечують її здійснення, називаються операційними.
Витрати, пов’язані з інвестиційною діяльністю, підприємство здійснює при довготерміновому вкладанні капіталу з метою отримання прибутку (капітальне будівництво, розширення та розвиток виробництва, придбання цінних паперів тощо).
Витрати, пов’язані з фінансовою діяльністю, підприємство здійснює в разі сплати відсотків за отримані від інших юридичних і фізичних осіб фінансові кошти у вигляді кредитів та позик, при первинному розміщенні на ринку цінних паперів акцій, облігацій власної емісії тощо.
За економічним змістом розрізняють такі операційні витрати підприємства:
1) матеріальні;
2) на оплату праці;
3) на соціальні потреби;
4) амортизаційні відрахування;
5) інші.
Найбільшу питому вагу серед витрат підприємства мають операційні витрати, тобто пов’язані з основною діяльністю підприємства і операціями, що її забезпечують. Ці витрати формують собівартість продукції, яку виготовляє підприємство. Отже, собівартість продукції – це вираження в грошовій формі поточних витрат підприємства на підготовку виробництва продукції, її виготовлення.
Розглянемо структуру операційних витрат ТОВ «Кристал+» за аналітичний період. Дані узагальнені в табл. 2.3 (на основі бухгалтерських даних, форми №2).
Таблиця 2.3 - Склад та структура операційних витрат ТОВ «Кристал+» за 2012-2014 рр.
Показник 2012 р. 2013 р. 2014
р. Відхилення 2014/2012 тис.грн % тис.грн % тис.грн % тис.грн % Матеріальні
витрати 1002,58 54,69 896,3 53 717,04 52,76 -285,54 -28,48 Витрати на оплату
праці 563,7 30,79 536,9 31,75 429,52 31,64 -134,18 -23,89 Відрахування
на соціальні заходи 219,84 12,01 214,7 12,71 171,76 12,58 -48,08 -21,87 Амортизація 37,4 2,02 38,4 2,27 34,56 2,57 -2,84 -7,59 Інші витрати 8,9 0,49 4,7 0,27 6,2 0,45 -2,7 -30,34 Усього витрати 1832,42 100 1691 100 1359,08 100 -473,34 -25,83
З аналізу табл. 2.11 можна зробити висновки, що загальна сума витрат на операційну діяльність знижується на 25,83 %,. Таке зниження обумовлено зниженням переважно матеріальних витрат в 2014р. порівняно з 2012р. на 285,54 тис. грн та витрат на оплату праці на 134,18 тис. грн, а також зниженням амортизаційних та інших витрат на 5,54 тис. грн..
В структурі операційних витрат найбільшу питому вагу за аналітичний період займають матеріальні витрати, і їх частка знижується з 54.69% в 2012р до 52,76%, що обумовлено зниженням їх вартісного вираження та збільшенням питомої ваги витрат на оплату праці з 30,79% в 2012р. до 31,64% в 2014р. та збільшенням витрат на соціальні заходи з 12,01% до 12,58 % в 2014р.
Графічне зображення динаміки операційних витрат за елементами представлено на рис. 2.7.
Рисунок 2.3– Динаміка операційних витрат, тис. грн