- •10.4. Методика маржинального анализа себестоимости продукции
- •10.5. Анализ маржи покрытия (маржинальной прибыли)
- •10.6. Методика маржинального анализа прибыли и рентабельности
- •10.11. Аналитическая оценка решения
- •10.12. Выбор варианта машин и оборудования
- •10.13. Обоснование решения
- •10.15. Выбор решения с учетом I ограничений на ресурсы
- •11.1. Понятие, задачи и основные
- •11.2. Методический инструментарий
- •11.3. Методические основы
- •11.4. Прогнозирование результатов деятельности с помощью нечетких регрессионных моделей
- •Глава 12
- •12.1. Основные правила организации ахд
- •12.2. Организационные формы .... И исполнители ахд предприятий
- •12.3. Планирование аналитической работы
- •12.4. Информационное и методическое обеспечение анализа
- •12.6. Организация компьютерной обработки аналитической информации
- •Глава 1. Понятие и значение анализа хозяйственной
- •Глава 12. Организация и информационное обеспечение
- •127282, Москва, ул. Полярная, д. 31 в
10.13. Обоснование решения
«производить или покупать»
Минимизации затрат и увеличению прибыли содействует оптимизация выбора между собственным производством и приобретением комплектующих деталей, запасных частей, полуфабрикатов, услуг и т.д. Для решения проблемы «производить или покупать» также может быть использован маржинальный анализ.
Например, для ремонта техники требуются соответствующие детали. Если их изготавливать собственными силами, то постоянные затраты на содержание оборудования составят 200 тыс. руб. в год, а переменные расходы на единицу продукции — 100 руб. Готовые детали в неограниченном количестве можно приобрести по 150 руб. за единицу. Какое решение более выгодно? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо приравнять затраты по обоим вариантам.
Стоимость приобретенных деталей можно выразить следующим образом:
З1=b1x=150x
где й, — цена одной детали;
х — требуемое количество деталей в год.
Себестоимость производства деталей будет включать постоянные и переменные затраты:
32 = а2 + Ь2x = 200 000 + 100х.
Определим, при какой потребности в деталях стоимость их приобретения и производства совпадет:
B1 x = a2 + b2x;
150х-200 000+100х; 50х = 200 000; х = 4000ед.
Расчеты показывают, что при годовой потребности в 4000 ед. расходы на закупку деталей совпадут с себестоимостью их производства. При потребности свыше 4000 ед. в год более экономным является собственное производство, а при меньшей потребности для предприятия более выгодно их покупать (рис. 10.9).
1000-
500-
1500-f3, тыс. руб.
200
4000 10 000
Рис. 10.9. Обоснование решения «производить или покупать»
Для окончательного принятия решения нужно учитывать мощность предприятия, качество продукции, колебания объемов, создание или сокращение рабочих мест и т.д.
Аналогичным образом можно обосновать выгодность создания собственного парка грузовых автомобилей, собственной ремонтной и строительной базы собственных маркетинговых иследований рынка, программных продуктов и т.д.
Производить самому или приобретать со стороны — это задача из области стратегических решений, связанных с долгосрочной оптимизацией производственной программы. Это решение сложное и должно быть тщательно продумано и обосновано. Оно должно оцениваться не только с экономической, но и с технологической, качественной, организационной позиций. При этом нужно учитывать степень использования мощности, качество продукции и услуг, создание или сокращение рабочих мест, колебания объемов спроса и т.д.
228
229
10.14. Обоснование варианта '■ л'' ■
технологии производства
Важным источником сокращения затрат и увеличения суммы прибыли является выбор оптимального варианта технологии производства.
Варианте. Предприятие приобретает детали, производит сборку готовых изделий, а затем их продает. Затраты при этом составляют: постоянные — 400 млн руб. в год; переменные — 170 тыс. руб. на единицу продукции.
Вариант В. Предприятие покупает дополнительно оборудование, которое позволяет выполнить некоторые технологические операции в собственных помещениях. При этом затраты составят: постоянные — 925 млн руб., переменные — 100 тыс. руб. на единицу продукции.
Максимально возможная производственная мощность по двум вариантам — 10 000 изделий в год. Цена реализации одного изделия — 250 тыс. руб.
Как видим, вариант А имеет более высокие переменные, но более низкие постоянные затраты. Более высокие постоянные затраты по варианту В включают дополнительные суммы амортизации нового оборудования и помещений, а также расходы на выплату процентов по облигациям, которые были выпущены для мобилизации средств на закупку оборудования. Расчетный объем производства не дан. Максимальный спрос ограничен производственной мощностью 10 000 ед. Поэтому можно определить по каждому варианту максимальную прибыль и порог рентабельности (табл. 10.7).
Таблица 10.7
Исходные данные для обоснования варианта технологии производства
Показатель |
Вариант А |
Вариант В |
Производственная мощность, шт. |
10 000 |
10 000 |
Цена реализации, тыс. руб. |
250 |
250 |
Удельные переменные затраты, тыс. руб. |
170 |
4 юо |
Маржа покрытия на изделие, тыс. руб. |
80 |
150 |
Маржа покрытия на весь выпуск, млн руб. |
800 |
1500 |
Постоянные затраты, млн руб. |
400 |
925 |
Прибыль, млн руб. |
400 |
575 |
Безубыточный объем продаж, шт. |
400млнруб.=5000 80 тыс. руб. |
925млнруб.=6167 150 тыс. руб. |
Как видно из табл. 10.7, вариант В обеспечивает более высокую прибыль. Однако при первом варианте технологии порог рентабельности более низкий, а это значит, что при росте спроса прибыль будет получена быстрее. Кроме того, при малых объемах спроса варианте дает более высокую прибыль или меньшие убытки.
Если варианте более доходный при малых объемах реализации, а вариант В — при больших объемах, то должна быть какая-то точка пересечения, в которой оба варианта имеют одинаковую суммарную прибыль при одинаковом общем объеме реализации продукции. Для ее нахождения можно применять графический и аналитический методы.
Произведем графическое решение задачи, для чего построим график зависимости прибыли от объема реализации по каждому варианту (рис. 10.10).
Вариант В
575-
Вариант А
400-
х, шт. 10 000
-400
-925
Прибыль, млн руб.
Убыток, млн руб.
Рис. 10.10. Обоснование эффективности разных вариантов технологии
При нулевой реализации маржа покрытия равна нулю, а компания несет убытки в размере постоянных затрат (варианте — 400 млн руб., вариант В — 925 млн руб.).
При объеме реализации 10 000 ед. прибыль уже рассчитана. По варианту А она составляет 400 млн руб., по варианту В — 575 млн руб.
С помощью графика определяем порог рентабельности {безубыточный объем реализации продукции) и максимальную прибыль по каждому варианту. Из рис. 10.10 видно, что прибыль по обоим
230
231
)
вариантам одинакова при объеме реализации 7500 ед. и при больших объемах вариант В становится более выгодным, чем вариант А.
Аналитический способ расчета. Допустим, что объем реализации, при котором оба варианта дают одинаковую прибыль, равен х единиц. Сумма операционной брутто-прибыли есть суммарная маржа покрытия минус постоянные затраты, а суммарную маржу покрытия можно представить в виде ставки маржи покрытия на единицу продукции, умноженной на х единиц:
П=МП-А = СМП-х-А.
Отсюда прибыль равна:
по варианту А 80* - 400 000;
по варианту В ! 50х - 925 000.
С учетом того, что при объеме реализации л: единиц прибыль одинаковая, получим
80х - 400 000 = 150х - 925 000; 70* - 525 000; х = 7500 ед.
Доказател ьство.
|
Вариант А |
Вариант Б |
Маржа покрытия |
(80 7500) = 600 000 |
(150-7500) = 1 125 000 |
Постоянные затраты |
400 000 |
925 000 |
Прибыль |
200 000 |
200 000 |
Таким образом, вариант А является более выгодным до 7500 ед. Если же ожидается, что спрос превысит 7500 ед., то более выгодным будет вариант В. Поэтому нужно изучить и оценить спрос на этот вид продукции.