3 Классификация налогов, сборов и отчислений
Классификация налогов - группировка налогов по различным признакам.
Классификация необходима для составления налоговых расчетов, отчетности с использованием компьютерной обработки данных, для проведения научных исследований.
Классификацию налогов проводят по следующим признакам:
1) по способу изъятия
-прямые налоги — взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. (Налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, отчисления в фонд социальной защиты населения, налог на доходы иностранных организаций);
-косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
2) по источнику уплаты:
-налоги, уплачиваемые из выручки (НДС, акцизы);
-налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, налог на добычу природных ресурсов, обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения, отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, оффшорный сбор, гербовый сбор, государственные пошлины, патентные пошлины);
-налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль, на доходы, отчисления в инновационный фонд).
3) по субъекту налогоплательщика:
-налог с юридических лиц;
-налог с физических лиц,
4)по уровню органов управления:
-республиканские налоги;
-местные налоги,
5) по уровню распределения в бюджет:
-закрепленные налоги — налоги, которые полностью в твердой фиксированной доле на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены (акцизы, налог на доходы иностранных организаций, налог на недвижимость, экологический налог, земельный налог, налог за добычу природных ресурсов, подоходный налог с физических лиц);
-регулирующие налоги — налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год (налог на прибыль госпредприятий республиканской собственности, НДС).
6) по целевой направленности:
-общие налоги, которые обезличиваются при поступлении в бюджет государства и предназначены для общегосударственных мероприятий;
-специальные целевые налоги — налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, отчисления в инновационный фонд).
7) по объекту налогообложения:
- имущество
- земля
- капитал
8) в зависимости от источника уплаты:
- доход
- выручка
- прибыль
- себестоимость
9) по методу налогообложения:
- кадастровый
- декларационный
- административный
10) по типу налоговых ставок:
- твердые (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные)
- адвалорные (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные)
В соответствии со статьей 7 Налогового кодекса РБ (Общая часть), к республиканским налогам, сборам относятся:
НДС;
акцизы;
налог на прибыль;
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РБ через постоянное представительство;
подоходный налог с физических лиц;
налог на недвижимость;
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
сбор за проезд автомобилей иностранных государств по автодорогам общего пользования РБ;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
патентные пошлины;
таможенные пошлины и таможенные сборы.
К местным налогам и сборам относятся (статья 7 НК РБ):
налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.
Кроме этого в налоговой практике РБ применяются особые режимы налогообложения. Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин). В Республике Беларусь применяются следующие особые режимы налогообложения:
- налог при упрощенной системе налогообложения, предоставляющий возможность организациям и индивидуальным предприятиям с небольшими оборотами по реализации осуществлять начисления налога на основании выручки без учета затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг);
- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, предоставляющий возможность индивидуальным предпринимателям и иным физическим лицам осуществлять начисление и уплату налога без учета выручки и затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг);
- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, предоставляющий возможность организациям-производителям сельхоз продукции начислять налог на основании выручки без учета затрат на производство и реализацию;
- налог на игорный бизнес, предоставляющий возможность организации уплачивать налог без учета выручки или доходов, а исходя из количества объектов налогообложения;
- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности и налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр, предоставляющий возможность налогообложения данных видов деятельности;
- сбор за осуществление ремесленной деятельности и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, предоставляющий возможность уплачивать налоги лицам, осуществляющим данные виды деятельности, без ведения бухгалтерского и налогового учета;
- налог на вмененный доход, предоставляющий возможность осуществлять налогообложение услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.