облік на підприємствах малого бізнесу

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра обліку і аудиту

Контрольна робота

з дисципліни « Облік на підприємствах малого бізнесу»

Варіант ІІІ

Виконала: студентка групи ЗОАТ-112

Якимчук Л.В.

Перевірила: Ніпорко Н.І.

Дата здачі роботи на перевірку:

Чернігів

2013

Умова завдання

Приватне підприємство «Мрія» займається виробництвом готового одягу та має власну торгівельну точку де реалізує тканини і швейну фурнітуру. Воно є платником єдиного податку за ставкою 3 %.

Облік витрат здійснюється на рахунках 9 класу.

При амортизації основних засобів застосовується прямолінійний метод, зробити розрахунок при умові, що підприємство нараховує 12 % річних.

Вартісна межа малоцінних необоротних активів – 300 грн., їх амортизація нараховується у першому місяці використання об’єктів у розмірі 100 % вартості.

Залишки на рахунках бухгалтерського обліку на підприємстві «Мрія» станом на 01.01 п.р. представлені в таблиці 1.1

Таблиця 1.1 - Залишки на рахунках бухгалтерського обліку на підприємстві «Мрія» станом на 01.01 п.р., грн.

код	Назва рахунку	Сума
10	Основні засоби	81400
13	Знос необоротних активів	16340
20	Виробничі запаси	15240
23	Виробництво	1740
26	Готова продукція	4600
26(товар)	Готова продукція (товар)	14650
26 (націнка)	Готова продукція (націнка)	5130
30	Каса	55
31	Рахунки в банках	15900
37	Розрахунки з різними дебіторами	57000
39	Витрати майбутніх періодів	5500
		179745
40	Власний капітал	90000
40 (додатк)	Власний капітал(додатковий)	49780
44	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)	9800
64	Розрахунки за податками та платежами	1355
66	Розрахунки з оплати праці	16250
68	Розрахунки за іншими операціями	12560

Господарські операції підприємства « Мрія» представлені в таблиці 1.2

Таблиця 1.2 – Господарські операції підприємства « Мрія» за січень п.р.

№ п/п	Зміст осподарської операції	Сума
1	За попередньою оплатою придбана сировина та оприбуткована на склад ( в тому числі ПДВ)	25600
2	Придбані та оприбутковані матеріали підзвітною особою ( у тому числі ПДВ)	420
3	Придбано і оприбутковано товар ( у тому числі ПДВ), перераховані кошти за товар Зроблена торгівельна націнка в розмірі 50 %	28600 ?
4	Відпущено сировину та матеріали у виробництво	26920
5	Перераховані кошти за транспортні послуги, вартість яких включена до собівартості товарів ( в тому числі ПДВ)	580
6	На умовах повної передплати закуплене прасувальне обладнання (в тому числі ПДВ), обладнання введене в експлуатацію	22980
7	Придбано та оплачено 3 калькулятори ( в тому числі ПДВ)	900
8	Безоплатно отримана швейна машина (справедлива вартість)	1625
9	Нараховані витрати на електроенергію та сплачено рахунок цех офіс торгівельне приміщення	350 125 210
10	Витрати на прибирання приміщень цех офіс торгівельне приміщення	372 145 148
11	Реалізовано товар у роздріб, списана торгівельна націнка, собівартість реалізованого товару	28900
12	Нараховано зарплату працівникам виробництва адміністративному персоналу працівникам торгівельного залу	10780 6200 1980
13	Здійснені нарахування на заробітну плату	?
14	Утримано із заробітної плати	?
15	Нараховано амортизацію необоротних активів	?
16	Нараховано та сплачено витрати операційної оренди за торгівельне приміщення	6900
17	Оприбутковано продукцію з виробництва	?
18	Використано матеріали для пакування продукції	115
19	Реалізовано продукцію за передплатою ( в тому числі ПДВ), собівартість продукції	45950 36200
20	Уцінено та реалізовано швейні вироби, що знаходяться на складі більше 1 року, собівартість	1680 1760
21	Продано швейну машину з одержанням авансу, собівартість реалізації	1750 1630
22	Виготовлено меблі для офісу з залученням підрядника ( в тому числі ПДВ)	2350
23	На розрахунковий рахунок надійшла сума за відвантажену в минулому місяці готову продукцію ( в тому числі ПДВ)	42000
24	Отримано кошти в касу для виплати заробітної плати та виплачено зарплату, депоновано неотриману зарплату	? 860
25	Отримано внесок до капіталу від засновника для придбання нової оверлочної машини, гроші перераховано на розрахунковий рахунок	9000
26	Нараховано єдиний внесок	?
27	Визначено чистий прибуток	?
28	Перераховано всі види податків і зборів, нарахованих за звітний період	?

Рахунки бухгалтерського обліку на підприємстві « Мрія»

Код	Назва рахунку
10	Основні засоби
13	Знос необоротних активів
15	Капітальні інвестиції
20	Виробничі запаси
23	Виробництво
26.1	Готова продукція
26.2	Товари на складі
26.3	Товари за ціною реалізації
26.5	Торгова націнка
301	Каса в національній валюті
311	Рахунки в банках в національній валюті
37	Розрахунки з різними дебіторами
39	Витрати майбутніх періодів
40.1	Власний капітал
40.2	Власний (додатковий) капітал
44	Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)
64	Розрахунки за податками та платежами
643	Податкові зобов’язання
644	Податковий кредит
66	Розрахунки з оплати праці
68	Розрахунки за іншими операціями
701	Дохід від реалізації готової продукції
702	Дохід від реалізації товарів
79	Фінансові результати
96	Інші витрати

Журнал господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума	Дт	Кт
1	За попередньою оплатою придбана сировина та оприбуткована на склад ( в тому числі ПДВ)	25600	37 641 20 644	311 644 37 37	25600 4267 21333 4267
2	Придбані та оприбутковані матеріали підзвітною особою ( у тому числі ПДВ)	420	20 641	37 37	350 70
3	Придбано і оприбутковано товар ( у тому числі ПДВ), перераховані кошти за товар Зроблена торгівельна націнка в розмірі 50 %	28600 14300	26.2 64 68 26.2 26.2 26.3	68 68 311 26.5 26.5 26.2	23833 4767 28600 4767 14300 42900
4	Відпущено сировину та матеріали у виробництво	26920	23	20	26920
5	Перераховані кошти за транспортні послуги, вартість яких включена до собівартості товарів ( в тому числі ПДВ)	580	26.2 64 68	68 68 311	483 97 580
6	На умовах повної передплати закуплене прасувальне обладнання (в тому числі ПДВ), обладнання введене в експлуатацію	22980	37 641 15 10 644	311 644 37 15 37	22980 3830 19150 19150 3830
7	Придбано та оплачено 3 калькулятори ( в тому числі ПДВ)	900	15 64 10 68 96 79	68 68 15 311 13 96	750 150 750 900 750 750
8	Безоплатно отримана швейна машина (справедлива вартість)	1625	10	40	1625
9	Нараховані витрати на електроенергію та сплачено рахунок цех офіс торгівельне приміщення	350 125 210	23 64 96 64 68 79	68 68 68 68 311 96	292 58 279 56 685 279
10	Витрати на прибирання приміщень цех офіс торгівельне приміщення	372 145 148	23 23 96 96 79	66 64 66 64 96	372 129 293 102 395
11	Реалізовано товар у роздріб, списана торгівельна націнка, собівартість реалізованого товару	28900	301 702 90 (90) 702 79 311	702 641 26.3 (26.5) 79 90 301	28900 4817 28900 9768 24083 19132 28900
12	Нараховано зарплату працівникам виробництва адміністративному персоналу працівникам торгівельного залу	10780 6200 1980	23 96 96 79	66 66 66 96	10780 6200 1980 8180
13	Здійснені нарахування на заробітну плату (34,7%)	3741 2151 687	23 96 96 79	64 64 64 96	3741 2151 687 2838
14	Утримано із заробітної плати	3425	66	64	3425
15	Нараховано амортизацію необоротних активів	814	23	13	814
16	Нараховано та сплачено витрати операційної оренди за торгівельне приміщення	6900	96 64 79	68 68 96	5750 1150 5750
17	Оприбутковано продукцію з виробництва	43048	26.1	23	43048
18	Використано матеріали для пакування продукції	115	96 79	20 96	115 115
19	Реалізовано продукцію за передплатою ( в тому числі ПДВ), собівартість продукції	45950 36200	311 643 68 701 90 701 79	68 641 701 643 26.1 79 90	45950 7658 45950 7658 36200 38292 36200
20	Уцінено та реалізовано швейні вироби, що знаходяться на складі більше 1 року, собівартість	1680 1760	37 70 90 79 70	70 641 26 90 79	1680 280 1760 1760 1400
21	Продано швейну машину з одержанням авансу, собівартість реалізації	1750 1630	311 643 68 70 96 79 70	68 641 70 643 10 96 79	1750 292 1750 292 1630 1630 1458
22	Виготовлено меблі для офісу з залученням підрядника ( в тому числі ПДВ)	2350	15 10 64	68 15 68	1958 1958 392
23	На розрахунковий рахунок надійшла сума за відвантажену в минулому місяці готову продукцію ( в тому числі ПДВ)	42000	311	37	42000
24	Отримано кошти в касу для виплати заробітної плати та виплачено зарплату, депоновано неотриману зарплату	16200 860	301 661 662	311 30 661	16200 16200 860
25	Отримано внесок до капіталу від засновника для придбання нової оверлочної машини, гроші перераховано на розрахунковий рахунок	9000	311	40.2	9000
26	Нараховано єдиний податок	3506	96 79	64 96	3506 3506
27	Визначено чистий прибуток	15302	44	79	15302
28	Перераховано всі види податків і зборів, нарахованих за звітний період	13741	64	311	13741

3. Зроблена торгівельна націнка : 28600 * 50% = 14300

11. Списана торгівельна націнка:

5130 + 14300 / 14650 + 42900 = 33,8%

13. Здійснені нарахування на заробітну плату (34,7%)

Працівникам виробництва : 10780 * 34,7% = 3741;

Адміністративному персоналу: 6200 * 34,7% = 2151;

Працівникам торгівельного залу: 1980 * 34,7% = 687.

14. Утримано із заробітної плати:

ЄСВ 3,6% : (10780+6200+1980) * 3,6% =683;

ПДФО 15%: ((10780 + 6200 + 1980)-683) * 15% = 2742.

Всього утримано : 683 + 2742 = 3425

15. Нараховано амортизацію необоротних активів :

81400 * (12 % річних / 12 міс) = 814

17. Оприбутковано продукцію з виробництва : (Д 23 рахунку)

26920 + 292 + 372 + 129 + 10780 + 3741 + 814 = 43048

24. Отримано кошти в касу для виплати заробітної плати (К 66 рахунку – утримання з заробітної плати)

372 + 293 + 10780 + 6200 + 1980-3425 = 16200

26. Нараховано єдиний внесок: (Д 311,30 рахунків – надходження від реалізації продукції) (28900 + 45950 + 42000) * 3% = 3506

27. Визначено чистий прибуток : Д 79 рахунку = 750+279+395+19132+8180+2838+5750+115+36200+1760+1630+3506 = 80535

К 79 рахунку = 24083+38292+1400+1458 = 65233

К – Д = 65233 – 80535 = 15302 (збиток)

28. Перераховано всі види податків і зборів, нарахованих за звітний період

( Кредитове сальдо 64 рахунку), крім розрахунків за ПДВ:

129+ 102+3741+2151+687+3425+3506 = 13741

Оборотно - сальдова відомість

Дебет	Сальдо на почато місяця				З кредиту рахунків																		Усього оборотів за дебетом рахунків	Сальдо на кінець місяця
	Дебет		Кредит		10	13	15	20	23	26	30	31	37	40.1	40.2	64	66	68	70	79	90	96		Дебет	Кредит
10	81400						21858							1625									23483	103253
13			16340																						17904
15													19150					2708					21858
20	15240												21683										21683	9888
23	1740					814		26920								3870	11152	292					43048	1740
26	19250								43048	61967								24316					129331	29522
30	55											16200							28900				45100	55
31	15900										28900		42000		9000			47700					127600	34214
37	57000											48580							1680				50260	16260
39	5500																							5500
40.1			90000																						91625
40.2			49780																						58780
44			9800																	15302			15302	5502
64			1355									13741	8167			16047		6670					44625	435
66			16250								16200					3425	860						20485		16250
68			12560									30765							47700				78465		21810
70																13047				65233			78280
79																					57092	23443	80535
90										57092													57092
96					1630	750		115								6446	8473	6029					23443
Усього за кредитом рахунків					1630	1564	21858	27035	43048	119059	45100	109286	91000	1625	9000	42835	20485	87715	78280	80535	57092	23443	860590
Баланс		196085		196085																				206369	206369