Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Глубоко уважаемая, Ирина Васильевна !

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ОАО «Квант». Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты учетная политика и учредительные документы предприятия, порядок формирования и использования прибыли, а так же отдельные первичные документы за 2014 год.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:

Федеральный Закон Российской Федерации № 307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности», Федеральный Закон Российской Федерации № 208-ФЗ от 26.12.1995 г. «Об Акционерных Обществах», Федеральный Закон Российской Федерации № 402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», Федеральными стандартами аудиторской деятельности утвержденные приказами Минфина, Правилами аудиторской деятельности введенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, Международные стандарты финансовой отчетности утвержденные Приказом Минфина от 25.11.2011 г. № 160н.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Квант» за 2014 год во всех существенных аспектах, а в частности относительно учетной политики и учредительных документов предприятия, проверке правильности формирования затрат, относимых на себестоимость продукции, и полноте отражения ее реализации, порядку формирования и использования прибыли. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам прочие бухгалтерские и юридические услуги по Вашему поручению.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ОАО «Квант» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «Квант» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой ООО «Фабер Лекс» Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

Генеральный директор ООО «Фабер Лекс»

Шутько Дмитрий Анатольевич

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа

экономического субъекта

Президент ОАО «Квант»

Сорокина Ирина Васильевна

Ситуационная задача 5

В процессе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Рога и копыта» было установлено, что акционерное общество осуществляет взаиморасчеты с филиалами, расположенными в других регионах. Данное обстоятельство значительно влияет на объем и сроки проведения аудиторской проверки.

Требуется:

Составить письмо-разъяснение руководству ОАО «Рога и копыта» с предложением пересмотреть объем и сроки проведения аудиторской проверки.

Решение:

Письмо-разъяснение

Глубоко уважаемый, Владимир Викторович!

Настоящим официально хотим Вам разъяснить, что из-за того, что были осуществлены взаиморасчеты ОАО «Рога и копыта» с филиалами, расположенными в других регионах, это повлияет на объем и сроки проведения аудиторской проверки. Доводим до Вашего сведения, что будет увеличен объем аудиторской проверки. В следствие этого, аудиторская проверка будет продлена до 45 рабочих дней. Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты консолидированные балансы, консолидированные отчеты о совокупном доходе, консолидированные отчеты о движении денежных средств, примечания к консолидированной финансовой отчетности, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы, которые были получены в результате, осуществления операций с филиалами, расположенными в других регионах.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:

Федеральный Закон Российской Федерации № 307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности», Федеральный Закон Российской Федерации № 208-ФЗ от 26.12.1995 г. «Об Акционерных Обществах», Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», Федеральный Закон Российской Федерации № 402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», Федеральными стандартами аудиторской деятельности утвержденные приказами Минфина, Правилами аудиторской деятельности введенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, Международные стандарты финансовой отчетности утвержденные Приказом Минфина от 25.11.2011 г. № 160н.

Целью аудита остается выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Рога и копыта» за 2014 год во всех существенных аспектах, а в частности относительно реинвестируемой прибыли. В ходе аудита будет также проверена деятельность дочерних обществ. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию письма-разъяснения с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

Генеральный директор ЗАО «Эталон»

Бубликов Сергей Геннадьевич

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа

экономического субъекта

Президент ОАО «Рога и копыта»

Ефремов Владимир Викторович

Ситуационная задача 6

В ходе аудиторской проверки ООО «Викинг» выясняется, что на товарных складах готовой продукции по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками бухгалтерии, выявлена большая сумма недостачи. Аудитор счел необходимым провести повторную инвентаризацию и лично в ней поучаствовать.

Требуется:

Составить письменное разъяснение руководству ООО «Викинг» о необходимости повторной инвентаризации с участием аудитора и подготовить план инвентаризации склада готовой продукции.

Решение:

Письмо-разъяснение

Глубоко уважаемый, Олег Анатольевич!

Настоящим официально хотим Вам разъяснить, что из-за того, что была выявлена большая сумма недостачи, аудитор считает необходимым провести повторную инвентаризацию и поучаствовать в ней лично, составив при этом лично план инвентаризации состава готовой продукции. В следствие этого, аудиторская проверка будет продлена до 50 рабочих дней. Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты консолидированные балансы, консолидированные отчеты о совокупном доходе, консолидированные отчеты о движении денежных средств, примечания к консолидированной финансовой отчетности, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:

Федеральный Закон Российской Федерации № 307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности», Федеральный Закон Российской Федерации № 208-ФЗ от 26.12.1995 г. «Об Акционерных Обществах», Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», Федеральный Закон Российской Федерации № 402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», Федеральными стандартами аудиторской деятельности утвержденные приказами Минфина, Правилами аудиторской деятельности введенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, Международные стандарты финансовой отчетности утвержденные Приказом Минфина от 25.11.2011 г. № 160н.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию письма-разъяснения с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

Генеральный директор ЗАО «Эталон»

Бубликов Сергей Геннадьевич

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа

экономического субъекта

Президент ООО «Викинг»

Алексеев Олег Анатольевич

План инвентаризации.

Наименование средств, подлежащих инвентаризации	Состав инвентаризационной комиссии	Дата проведения	Отметка об исполнении
Основные средства	Председатель - гл. бухгалтер Мережко В.А.; члены комиссии: гл. инженер Рунцев Д.Г.; бухгалтер Давыдова А.А.	13.11.2014- 20.11.2014
Готовая продукция	Председатель - гл. бухгалтер Мережко В.А..; члены комиссии: бухгалтер Боброва Н.И.	15.12.2014- 25.12.2014
Материалы	Председатель – гл. бухгалтер Мережко В.А.; члены комиссии: бухгалтер Боброва Н.И.	25.03.2014- 30.03.2014; 25.06.2014- 30.06.2014; 25.09.2014- 31.09.2014; 25.12.2014- 30.12.2014

Председатель рабочей

инвентаризационной комиссии ___гл. бухгалтер Мережко Вячеслав Анатольевич__________________

(должность, Ф.И.О)

 Ситуационная задача 7 Торговое предприятие хочет проконсультироваться у аудиторской фирмы по вопросам налогообложения. Требуется: Сформулировать предмет договора. Ответ - Консультация по ведению налогового учета.

Ситуационная задача 8 Экономическому субъекту предстоит сделка с использованием векселей. Руководство компании обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать схему корреспонденции счетов и налогообложения для данной сделки. Требуется:  Сформулировать предмет договора. ответ - разработка бухгалтерского и налогового учета по операциям с векселями.

Ситуационная задача 9

Генеральный директор ОАО «Орфей» обратился в аудиторскую фирму с просьбой проверить правильность начисления налогов и предложить пути их минимизации.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

Ответ-проверка по ведению налогового учета, предложение пути их минимизации

Ситуационная задача 10

Руководство фирмы «Старт» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой проверить правильность формирования расходов для целей налогообложения.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

Ответ-провести проверку по формированию расходов для целей налогообложения.

Ситуационная задача 11

000 «Ритм» обратилось в аудиторскую компанию с просьбой провести анализ эффективности деятельности фирмы и разработать мероприятия по дальнейшему развитию бизнеса.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

Решение: Предмет договора

Аудиторская кампания обязуется провести анализ эффективности деятельности фирмы и разработать мероприятия по дальнейшему развитию бизнеса 000 «Ритм», а 000 «Ритм» обязуется оплатить эти услуги.

Ситуационная задача 12

Управляющая компания обратилась в аудиторскую фирму с просьбой проверить деятельность своих филиалов.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя

выполнение работ:

1.1.1. Проведение аудиторской проверки хозяйственно-финансовой

деятельности филиалов Заказчика за период с 09 января 2015г. по 30 января 2015 г.

1.1.2. Срок сдачи работ по Договору "30" января 2015 г.

В результате:

1.1.3. Дается оценка состояния бухгалтерского учета сохранности

материальных ценностей и денежных средств.

1.1.4. Составляется аудиторское заключение .

Ситуационная задача 13

Руководство строительной компании обращается в аудиторскую Фирму с просьбой разработать модель управленческого учета и внедрить систему бюджетирования.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

Ситуации к теме 3

Ситуационная задача 1

У аудитора после проведения проверки имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1. инвентаризационные описи материально-производственных запасов;

2. первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

3. первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4. акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки.

Требуется:

Распределить доказательства по степени надежности.

Решение:

В соответствии с пунктом 22 ФСАД 7 при оценке надежности аудиторских доказательств аудитор должен исходить, как правило, из следующего:

а) более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из независимого, внешнего по отношению к аудируемому лицу, источника (подтверждения третьих сторон, отчеты аналитиков, сопоставимые данные о конкурентах, др.);

б) более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из внутреннего источника в случае, когда соответствующие средства

контроля аудируемого лица, в том числе за подготовкой и хранением информации, функционируют эффективно;

в) аудиторские доказательства, полученные непосредственно аудитором (например, при наблюдении за применением средства контроля), являются более надежными по сравнению с аудиторскими доказательствами, полученными косвенным путем или на основании логических заключений (например, на основании запроса о порядке применения средства контроля);

г) аудиторские доказательства, полученные в документальной форме на бумажном носителе или в электронном виде, являются более надежными, чем полученные в устной форме;

д) аудиторские доказательства, представленные подлинниками

(оригиналами) документов, являются более надежными по сравнению с аудиторскими доказательствами, представленными копиями документов, надежность которых может зависеть от средств контроля за их подготовкой и хранением.

Таким образом, аудиторские доказательства можно распределить следующем порядке:

1. 4) акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки;

2. 1) инвентаризационные описи материально-производственных запасов

3. 3) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4. 2) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

Ситуационная задача 2

Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

1. собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

2. письменные подтверждения от третьих лиц;

3. устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных;

4. подтверждения от клиентов на основании внешних данных.

Требуется:

Распределить данные доказательства с точки зрения их надежности.

Решение:

В соответствии с пунктом 22 ФСАД 7 доказательства по степени надежности можно распределить следующим образом:

1. 2) письменные подтверждения от третьих лиц (в соответвствии с ФСАД №7 п.22 п.п. а) более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из независимого, внешнего по отношению к аудируемому лицу, источника)

2. 4) подтверждения от клиентов на основании внешних данных.

3. 1) собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

4. 3) устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных (этот пункт мы относим на последнее место, т.к. в соответствии п.22 ФСАД №7 г) аудиторские доказательства, полученные в документальной форме на бумажном носителе или в электронном виде, являются более надежными, чем полученные в устной форме

Ситуационная задача 3

Фирма, проводящая обучение слушателей бухгалтерскому учету, обучила своего сотрудника для повышения его квалификации и улучшения результатов работы. Руководитель фирмы передал аудитору документы, подтверждающие затраты, понесенные на обучение сотрудника.

Требуется:

1. Указать доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости обучения.

2. Получить от третьих лиц подтверждение правильности затрат, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Решение:

1. Доказательством, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости обучения, является приказ руководителя о направлении сотрудника на повышение квалификации, договор об обучении с указанной стоимостью обучения, квитанция об оплате за обучение.

2. Подтверждением правильности затрат, отраженных в бухгалтерской отчетности, является ответ на письменный запрос о действительности обучения данного сотрудника.

Ситуационная задача 4

Аудиторская фирма осуществляла проверку производственного предприятия «Кондор» и получила следующие доказательства:

1. акт инвентаризации имущества, проводимой с участием аудитора;

2. анализ выручки от продажи продукции, подготовленный плановым отделом предприятия;

3. учредительный договор и акты оценки имущества, вносимого учредителями, подписанные независимыми оценщиками.

Требуется:

Распределить доказательства по степени их значимости.

Решение:

В соответствии с ФПСАД 5 / 2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита.»

По степени значимости самым важным доказательства распределились следующим образом:

1. 2) анализ выручки от продажи продукции, подготовленный плановым отделом предприятия;

2. 3) учредительный договор и акты оценки имущества, вносимого учредителями, подписанные независимыми оценщиками.

3. 1) акт инвентаризации имущества, проводимой с участием аудитора.

Ситуационная задача 5

Аудиторская фирма провела проверку на макаронной фабрике. По просьбе аудитора руководитель фабрики предоставил следующие сведения о проведенной инвентаризации:

1. с заведующим складом заключен договор о материальной ответственности;

2. недостача готовой продукции отражена в инвентаризационной ведомости, а также в регистрах бухгалтерского учета как возникшая в результате естественной убыли и списана в больших размерах, чем это установлено законодательно;

3. в карточках учета готовой продукции не отражается поступление из производства на текущую дату;

4. бухгалтером проведена сверка результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

Требуется:

Определить, на что должен обратить особое внимание аудитор.

Решение:

Аудитору следует обратить особое внимание на наличие в отчетности показателей и сумм, таких как недостача готовой продукции, отраженная в инвентаризационной ведомости, а также в регистрах бухгалтерского учета как возникшая в результате естественной убыли и списана в больших размерах, чем это установлено законодательно, и то, что в карточках учета готовой продукции не отражается поступление из производства на текущую дату.

Ситуационная задача 6

При проведении аудиторской проверки аудитором были проведены следующие процедуры:

1. проверка наличия технических паспортов на объекты основных средств;

2. проверка документов на приобретение и актов ввода в эксплуатацию объектов основных средств;

3. проведение инвентаризации основных средств;

4. получение устных подтверждений от продавцов оборудования и других лиц.

Требуется:

Определить, какие из вышеперечисленных процедур предоставят аудитору данные о праве собственности предприятия на объекты основных средств.

Решение:

Данные о праве собственности предприятия на объекты основных средств аудитору предоставит проверка документов на приобретение и актов ввода в эксплуатацию объектов основных средств, которая основана на профессиональном суждении аудитора.

Ситуационная задача 7

Аудитором в ходе проверки проведены следующие процедуры:

1. проверка правильности отнесения на счет 10 «Материалы» материалов, находящихся на хранении в другом месте;

2. сопоставление данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Материалы»;

1. проверка правильности учета неликвидных материалов;

3. проверка правильности и полноты кодирования производственных запасов по данным текущего учета и инвентаризационной ведомости.

Требуется:

Определить, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные данные для проведения уценки материалов.

Решение:

Наиболее точные данные для проведения уценки материалов, даст процедура сопоставления данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Материалы».

Ситуационная задача 8

Учитывая требования, предъявляемые Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Требуется:

Спроектировать рабочий документ аудитора по результатам проверки материального отчета предприятия. В документе необходимо предусмотреть:

1. возможность быстрого нахождения записи;

2. отражение нарушений количественного и качественного характера;

3. рекомендации по исправлению нарушений.

Решение:

Ситуационная задача 9

Учитывая требования, предъявляемые Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Требуется:

Спроектировать рабочий документ аудитора по результатам проверки оформления первичных документов по учету производственных запасов.

В ходе решения необходимо придерживаться требований ситуационной задачи 8.

Решение: