- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
- •Модуль 1. Організація податкового менеджменту в Україні Змістовий модуль 1. Теоретико-організаційні засади податкового менеджменту
- •Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань
- •Методичні рекомендації
- •Виробничі ситуації для самостійного рішення
- •4. Запити про надання інформації при зустрічних звірках. Яку інформацію може витребувати податкова інспекція від суб'єкта господарювання при здійсненні зустрічної звірки?
- •5.Представники платника податків. Чи може представник суб'єкта підприємницької діяльності підписувати податкову звітність?
- •6. Подання податкової звітності. Чи може платник податків надсилати податкову звітність посильним або кур'єрською службою?
- •9. Порядок і терміни подання до органу дпс документів, відсутніх під час проведення перевірки.
- •10. Порядок підписання податкової звітності в електронному вигляді.
- •Тема 3. Облік платників податків та податкових надходжень Методичні рекомендації
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення
- •2. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Який порядок внесення змін до облікових даних платників податків (у тому числі у разі зміни керівника або головного бухгалтера)?
- •Модуль 2. Контроль податкових органів в сфері прямого та непрямого оподаткування
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення
- •1. Незалежна професійна діяльність.
- •Реєстрація платником пдв
- •4. Податкова накладна. Які вид договору, дату та номер необхідно зазначати у рядку «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної, виписаної за щоденними підсумками операцій?
- •6. Який порядок формування податкового кредиту при проведенні підприємством святкових заходів для своїх працівників?
- •8.Чи має право платник податку — покупець сформувати податковий кредит на підставі податкової накладної, виписаної філією, якій делеговано право виписування податкових накладних?
- •10. Податкові зобов'язання з пдв. Чи оподатковується пдв операція з надання майна в оренду підприємством громадської організації інвалідів?
- •11. Який порядок оподаткування пдв операцій з передачі установником управління майна управителеві та повернення такого майна, що здійснюються за договором управління майном?
- •12. Відшкодування пдв. В якому звітному (податковому) періоді платник податку, зареєстрований як платник пдв менше ніж 12 календарних місяців, має право задекларувати бюджетне відшкодування?
- •Тема 6.Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток Методичні рекомендації
- •Облік дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення по цій темі
- •1. Проценти за фінансовим кредитом.
- •2. Відшкодування матеріальних збитків.
- •3. Понесені витрати при безоплатному отриманні товарів.
- •6. Підприємство здійснило заміну акумуляторної батареї транспортного засобу. Чи потрібно на вартість такої батареї збільшувати первісну вартість транспортного засобу?
- •7. Підприємству повернули раніше проданий товар. Чи потрібно зменшити витрати на суму собівартості таких товарів та як відобразити таку операцію у декларації?
- •8. Чи може тимчасова вантажна митна декларація бути підтвердним документом для врахування витрат на придбання товарів (робіт, послуг) при обчисленні податку на прибуток підприємств?
- •10. У якому рядку декларації відображається сума орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності?
- •11. Зворотні відходи, отримані у процесі виробництва.
- •Тема 7. Контроль оподаткування доходів фізичних осіб Методичні рекомендації
- •1. Оподаткування доходів у вигляді заробітної плати.
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення
- •1. Чи має право на податкову соціальну пільгу одинока мати, якщо її дитині 19 років?
- •2. Чи зменшується на суму єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування розмір доходу для утримання податку на доходи фізичних осіб?
- •3. Нарахування єсв на суму одноразової допомоги при виході на пенсію.
- •4. Оподаткування пенсії, отриманої за кордоном.
- •5.Сплата єдиного внеску, подання звітності приватними підприємцями.
- •15. Відображення у формі № 1дф виплат на користь платника єдиного податку.
- •Тема 8. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування Методичні рекомендації
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення.
- •13. Видача, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку.
- •Список рекомендованої літератури
- •Збірник виробничих ситуацій Податковий менеджмент
Модуль 1. Організація податкового менеджменту в Україні Змістовий модуль 1. Теоретико-організаційні засади податкового менеджменту
Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань
Методичні рекомендації
При вирішенні виробничих ситуацій, теми потрібно досить уважно опрацювати консультативний матеріал до кожного завдання, де перераховуються всі основні законодавчі акти для вирішення даного завдання Рішення покажемо на прикладі.
Приклад. Виробнича ситуація.
Яку відповідальність передбачено законодавством у разі неповідомлення банками та іншими фінансовими установами органів ДПС про відкриття/закриття рахунків платників податків?
Рішення.
Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах викладено у ст. 69 Податкового кодексу.
Зокрема, банки та інші фінансові установи відкривають будь-які рахунки юридичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, фізичним особам — підприємцям та фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, лише за наявності документів, що підтверджують взяття їх на облік у податкових органах.
Банки та інші фінансові установи зобов’язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунку платника податків — юридичної особи, чи самозайнятої фізичної особи до органу ДПС, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунку (включаючи день відкриття/закриття).
Пунктом 118.1 ст. 118 Податкового кодексу передбачено, що неподання банком або іншими фінансовими установами до відповідних органів ДПС в установлений ст. 69 Податкового кодексу строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків тягне за собою накладення штрафу у розмірі 340 грн. за кожний випадок неподання або затримки.
Водночас органи ДПС повинні перевіряти інформацію про відкриття/закриття рахунків платників податків, отриману від фінансових установ, на відповідність існуючій інформації у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців, у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій, у Державному реєстрі фізичних осіб — платників податків та у базах даних органів ДПС.
Орган ДПС протягом трьох робочих днів з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунку зобов’язаний направити на ії адресу повідомлення про взяття рахунку на облік або повідомити фінансову установу про відмову взяття рахунку на облік із зазначенням підстав.
Фізичні особи — підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані повідомляти про свій статус банки та інші фінансові установи, в яких такі особи відкривають рахунки. Неповідомлення фізичними особами — підприємцями та особами, що провадять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншої фінансової установи при відкритті рахунку тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн. за кожний випадок неповідомлення.
Видаткові операції за рахунками платників податків починаються після отримання банком або іншою установою повідомлення органу ДПС про взяття рахунку на облік.
Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків у банках та інших фінансових установах є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення органу ДПС про взяття такого рахунку на облік.
Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу ДПС про взяття рахунку на облік тягне за собою накладення штрафу на банк або іншу фінансову установу в розмірі 10% суми всіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менше ніж 850 грн.
Порядок подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів ДПС затверджено наказом № 993.
Порядок № 993 визначає послідовність дій банків та інших фінансових установ при поданні повідомлень про відкриття або закриття рахунків платників податків — юридичних осіб, у тому числі відкритих через їх відокремлені підрозділи, та самозайнятих фізичних осіб до органів ДПС, в яких обліковуються платники податків, та відкриття або закриття банками власних кореспондентських рахунків, а також форму і зміст повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у фінансових установах, перелік підстав для відмови органів ДПС у взятті рахунків на облік.
Перелік використаних документів
Податковий кодекс — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
Закон про страхування — Закон України від 07.03.96 р. № 85/96-ВР «Про страхування»
Порядок № 123 — Порядок і правила формування, розміщення та обліку страхових резервів з обов’язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду, затверджені розпорядженням Держфінпослуг України від 13.11.2003 р. № 123
Порядок № 993 — Порядок подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів державної податкової служби, затверджений наказом ДПА України від 23.12.2010 р. № 993
Правила № 3104 — Правила формування, обліку та розміщення страхових резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя, затверджені розпорядженням Держфінпослуг України від 17.12.2004 р. № 3104