Журнал реєстрації операцій з грошовими коштами на поточному рахунку

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Здано в банк: виручка від реалізації продукції отриманий аванс за готову продукцію сума невикористаного авансу на відрядження	311 311 311	301 301 301	2900 18300 100
2	Зарахована на поточний рахунок короткостроковий кредит банку	311	601	50000
3	Отримано з банку в касу на виплату з/плати	301	311	5000

Продовження таблиці 17.3

4	Перераховано з поточного рахунку постачальникам за отриману сировину	631	311	10000
5	Перераховано з поточного рахунку податки до бюджету	641	311	7800
6	Сплачено з поточного рахунку аванс постачальникам Відображено податковий кредит по ПДВ (при наявності податкової накладної)	371 6411	311 644	3600 600
7	Отримано на поточний рахунок аванс від покупців Відображено податкове зобов’язання по ПДВ (при наявності податкової накладної)	311 643	681 6411	18000 3000

Перед виконанням кожного завдання студент має уважно ознайомитись із його змістом, перевірити, чи є в наявності уся необхідна інформація та обладнання.

Для виконання завдання 17.1 мають бути у наявності: План бухгалтерських рахунків, бланки касових звітів з касової книги, журнал-ордер № 1 (з кредиту рахунка 30 “Каса”) та відомість 1.1 (в дебет рахунка 30 “Каса”).

Для набуття вмінь щодо систематизації і узагальнення інформації про рух готівки у касі, доцільно спочатку скласти кореспонденцію рахунків касових операцій наведених в журналі реєстрації господарських операцій в таблиці 17.4

Це допоможе студенту перевірити наскільки він володіє технікою відображення операцій з готівкою в касі в обліку із застосуванням Плану рахунків. Кількість звітів у поточному місяці повинна бути рівною кількості робочих днів, у яких відбувались операції з готівкою. Студент має заповнити звіти лише за ті дні, в яких відбувався рух готівки у касі. За дні, в яких руху готівки не було, звіти не заповнюються. Звіти слід нумерувати відповідними номерами вказаними в умові завдання. На підставі касових звітів (листів) (з № 1 по № 4 за січень місяць мають бути складені журнал-ордер № 1 (з кредиту рахунку 30 “Каса”) і відомість 1.1 (в дебет рахунку 30 “Каса”). У відомості і журналі-ордері повинно бути заповнено по 4 строки, тобто стільки, скільки касових звітів (листів) за місяць складено касиром. Як правило, на підприємстві відомість 1.1 і журнал-ордер заповнюються одночасно на підставі зданого касиром до бухгалтерії касового звіту. По закінченні місяця підсумки усіх граф і рядків у відомості і журналі-ордері слід підбити. Підсумок графи “Усього” і рядку “Усього” у відомості повинні бути рівними, а також Підсумок графи “Усього” і рядку “Усього” у журналі повинні бути рівними. Після розрахунку підсумків у відомості 1.1 і журналі-ордері необхідно визначити залишок готівки у касі на кінець поточного місяця. Воно повинно співпадати із залишком готівки у останньому в цьому місяці касовому звіті.

Для виконання завдання 17.2 мають бути у наявності: План бухгалтерських рахунків, журнал-ордер 1 (з кредиту рахунку 311 “Поточний рахунок у банку”), відомість 1.2 (в дебет рахунку 311 “Поточний рахунок у банку”).

Для засвоєння техніки відображення в обліку операцій з грошовими коштами на рахунках у банку студент має скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків у журналі реєстрації господарських операцій за даними наведеними у таблиці 17.5, де операції на поточному рахунку згруповані за окремими виписками банку. За даними кожної виписки банку необхідно одночасно заповнити журнал-ордер 1 і відомість 1.2: позиційним способом занести суми, що надійшли - у відомість, а суми, що вибули - у журнал-ордер в кореспонденції з рахунками, що відображають джерело надходження або вибуття. Таким чином в регістрах повинно бути заповнено стільки строк, скільки виписок банку отримало підприємство у поточному місяці. Після занесення даних з останньої в поточному місяці довідки, обчислюються підсумки за місяць по кожній графі і кожному рядку. Підсумки графи “Усього” і рядку “Усього” повинні бути однаковими. Після цього слід визначити залишок грошових коштів на поточному (або іншому рахунку) у банку на кінець місяця. Цей залишок повинен співпадати із залишком останньої виписки банку поточного місяця.

Завдання до практичного заняття

Завдання 17.1

Товариство з обмеженою відповідальністю “Ефект” виготовляє верхній одяг. Для систематизації і узагальнення інформації про фінансово-господарську діяльність, бухгалтерська служба застосовує журнально-ордерну форму обліку затверджену наказом МФУ № 356.

На підставі інформації про рух готівки в касі підприємства у січні поточного року (таблиця 17.4) необхідно виконати такі завдання:

1) заповнити касові звіти №1,2,3,4 за наведеними прибутковими і видатковими касовими ордерами (додаток В);

2) за даними касових звітів №№ 1- 4 заповнити журнал-ордер № 1 з кредиту субрахунку 301 “Каса в національній валюті” та відомість 1.1 в дебет субрахунку 301 “Каса в національній валюті” (додаток Д).

Визначити залишок готівки у відомості 1.1 на кінець місяця та порівняти із залишком в останньому касовому звіті місяця і лімітом каси. Ліміт по касі - 60 грн.

Примітка: Для більшої впевненості у правильному відображенні операцій з готівкою у касових звітах, спочатку доцільно скласти бухгалтерські проводки по операціях з готівкою у журналі.

Таблиця 17.4

Вихідні дані для виконання завдання 13.1

Зміст господарських операцій	Дт	Кт	Сума, грн.
1	3	4	5
Залишок готівки в касі в національній валюті станом на 01.01. (ліміт залишку у касі на поточний рік – 80,00 грн. Касовий звіт за 12. 01 (лист № 1) 1. Приб. КО № 1 Отримано в касу з поточного рахунку по чеку № 1823684 на господарські потреби 2. Видат. КО № 1. Видано Бурузько О.В. на господарські потреби 3. Приб.КО № 2. Внесено Тарасовим П.Б. суму в рахунок відшкодування завданих підприємству збитків. 4. Видатк. КО № 2 Здана готівка в банк			65,00 200,00 200,00 75,00 100,00
Касовий звіт за 13.01 (лист № 2) 1.Прибут. КО № 3 Повернута в касу невикористана Бурузько О.В. підзвітна сума. 2. Прибут. КО № 4 Отримано готівка з поточного рахунку по чеку № 1823685 на позику робітнику підприємства 3. Відатк. КО № 3 Видана позика Сушко М.С.			44,00 4500,0 4350,0
Касовий звіт за 19.01 (лист № 3) 1. Видатк. КО № 4 Видана депонована заробітна плата Мороз С. 2. Прибут.. КО № 5 Отримано з банку по чеку № 1823686 готівка на відрядження 3. Видатк. КО № 5 Видано Туманову К.С аванс на відрядження			190,00 600,00 600,00
Касовий звіт за 27.01 (лист № 4) 1. Прибутк. КО № 6 Отримана з поточного рахунку по чеку № 1823687 готівка на відрядження 2. Видатк. КО № 6 Видано Давидову М.С аванс на відрядження			700,00 730,00

Завдання 17.2

Згідно нормативних документів НБУ підприємство ТОВ “Ефект” зберігає безготівкові грошові кошти на рахунках вповноважених банків. На підставі інформації про рух грошових коштів на поточному рахунку (таблиця 17.5 необхідно виконати такі завдання:

1) скласти кореспонденцію рахунків операцій на поточному рахунку у банку в журналі реєстрації господарських операцій ( виписках банку);

2) за даними виписок банку заповнити журнал-ордер 1 з кредиту субрахунку 311 ”Поточні рахунки в національній валюті” і відомість 1.2 в дебет субрахунку 311 ”Поточні рахунки в національній валюті”. Визначити залишок коштів у відомості 1.2 на кінець місяця та порівняти із залишком в останній виписці банку звітного місяця (продовження додатку Д).

Таблиця 17.5

Вихідні дані для виконання завдання 17. 2

Зміст господарських операцій	Сума, грн.
Дт 311	Кт 311
1	2	3
Залишок грошових коштів в національній валюті на поточному рахунку станом на 01.01.	36800,00	Х
Виписка банку за 03-06.01. Плат. дор. № 7 від 05.01. Отримано на поточний рахунок від ПП “Стріла” аванс за договором № 5 від 05.01. в сумі 15600 грн.(в т.ч. ПДВ 2600,00). (відобразити в обліку податкове зобов'язання по ПДВ) Плат. дор. № 1 від 06.01. Перераховані внески до Пенсійного фонду Плат. дор. № 2 від 06.01. Перераховані внески до ФСС по непрацездатності Плат. дор. № 3 від 06.01. Перераховані внески до ФСС по безробіттю Плат. дор. № 4 від 06.01 Зараховано кошти від ВАТ ”Даная” за відвантажену раніше готову продукцію Плат. дор. № 5 від 06.01. Перераховано податок на доход фізичних осіб Залишок грошових коштів станом на 10.01_р.	15600,00 20000,00 70127,60	1460,00 185,60 100,80 526,00
Виписка банку за 10-12.01. Чек № 1823684 від 12..01. Видана готівка в касу Плат. дор. № 6 від 12.01. Перераховано ВАТ “Силует” за тканину і нитки отримані по накладній № 6 від 27.12 Об’ява на внесок готівки на рахунок від 12.01.0_р. Залишок грошових коштів станом на 13. 01_р.	100,00 51907,60	200,00 18120,00
Виписка банку за 13-17.01. Чек № 1823685 від 13.01. Видана готівка в касу Плат. дор. № 7 від 14.01. Перераховано оптовій базі “Плутон” за отриману по накладній № 8 від 10.01 фурнітуру для швейних виробів. Плат дор. № 8. Від 14.01. Перераховано попередню плату ТОВ “Дар” за сировину згідно договору № 34 від 23.12.0_ р. (податкова накладна № 6 від 14.01) Відображено податковий кредит по ПДВ 4140,00грн Залишок грошових коштів станом на 18. 01	21299,60	4500,00 1368,00 24840,00
Виписка банку за 18-20.01. Чек № 1823686 від 19.01. Видана готівка в касу Залишок грошових коштів станом на 20. 01.	20699,60	600
Виписка банку за 21-25.01. (руху коштів не було) Залишок грошових коштів станом на 25. 01.	20699,60
Виписка банку за 26– 31.01. Чек № 1823687 від 27.01. Видана готівка в касу Залишок грошових коштів станом на 31.01.	19999,60	700,00

Завдання 17.3

Підприємство ВАТ “Машформ” отримало короткострокову позику у банку та доручило йому виставити акредитив з поточного рахунку і за рахунок отриманої позики для розрахунків з постачальником металопродукції МК “Криворіжсталь”. На підставі операцій по розрахунках відбулись такі операції з грошовими коштами (таблиця 17.6):

Таблиця 17.6

Журнал реєстрації господарських операцій

№ опер.	Зміст фінансово-господарської операції	Сума, грн.
1.	Банком виставлено акредитив з поточного рахунку ВАТ “Машформ” для розрахунків з МК “Криворіжсталь”	1456900,00
2.	Банком виставлено акредитив за рахунок банківської позики для розрахунків ВАТ “Машформ” з МК “Криворіжсталь”	3000000,00
3.	Отримано ВАТ “Машформ” метал від МК “Криворіжсталь” Крім того віднесена до податкового кредиту сума ПДВ 20%	3464000,00 ?
4.	Одночасно списано з акредитиву вартість отриманого металу на розрахунки з МК “Криворіжсталь”	?
5.	Невикористану суму акредитиву повернуто банком на поточний рахунок ВАТ “Машформ”	?

Необхідно:

1. Визначити суми грошових коштів позначених знаком питання.

2.Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків по наведених операціях.