Відомість розрахунку собівартості одиниці запасів

Види

Од. вим.

Залишок на 31.10

Надійшло за місяць

Разом (залишок + надійшло) за місяць

С/с оди- ниці

Сере-дній % ТЗВ

запасів

ТЗВ

запасів

ТЗВ

запасів

ТЗВ

к-ть

грн.

грн.

к-ть

грн.

грн.

к-ть

грн.

грн.

Фарба

кг

120

672

124

40

240

36

Шпаклівка

кг

500

900

254

800

1200

380

Тканина

м

80

840

140

330

4950

180

Разом

х

х

х

х

Література: [1, 15, 31, 32, 35, 41, 43, 47]

Модуль 2

Змістовий модуль 1

Практичне заняття № 13

Тема 7: Облік запасів

Мета заняття : навчитись систематизувати та узагальнювати інформацію про рух запасів у регістрах обліку

Обладнання:

• Відомість аналітичного обліку виробничих запасів ;

• План рахунків та інструкція про його застосування;

• Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси»;

• Методичні рекомендації;

• Калькулятори СІТІZEN.

План проведення практичного заняття

1. Засвоїти порядок формування первісної вартості запасів при їх надходженні у регістрах обліку

2. Розрахувати вартість запасів вибувших за різними напрямками

3. Придбати навички по систематизації інформації про рух запасів у регістрах обліку.

Методичні рекомендації до практичного заняття

Для виконання завдань з обліку руху виробничих запасів студенти повинні:

знати:

• принципи, прийоми і методи бухгалтерського обліку запасів у відповідності із Законом 996 і П(с)БО 9 “Запаси”;

• порядок формування первісної вартості виробничих запасів на момент їх надходження;

• порядок обліку транспортно-заготівельних витрат;

• порядок розрахунку собівартості одиниці виробничих запасів у відповідності із П(с)БО 9 “Запаси” для відображення в обліку вартості вибувших запасів;

• порядок визначення оцінки виробничих запасів на дату балансу.

вміти:

• систематизувати та узагальнювати інформацію про рух запасів у бухгалтерських регістрах;

• складати кореспонденцію бухгалтерських рахунків по операціях надходження виробничих запасів і вибуття за різними напрямками;

• розраховувати собівартість виробничих запасів за методами передбаченими П(с)БО 9 “Запаси”;

• правильно розраховувати оцінку виробничих запасів для відображення їх вартості у Балансі.

Рішення завдання 13.1 дозволить придбати навички із систематизації інформації про рух запасів з первинних документів у регістрах аналітичного обліку (таблиця 13.4), узагальнення її у регістрах синтетичного обліку (ж.о.3) та відображення у фінансовій звітності.

Першим кроком рішення завдання є перенесення залишків виробничих запасів на кінець минулого місяця за їх видами з відомості аналітичного обліку запасів за минулий місяць у відомість аналітичного обліку запасів відкриту на поточний місяць.

Далі, на підставі інформації про надходження виробничих запасів на підприємство протягом звітного місяця, занести у верхню частину відомості "Надійшло за місяць" у хронологічному порядку записи у натуральних і вартісному показниках з первинних документів наведених у таблиці 13.2. У цю частину відомості також заносяться ТЗВ, що були здійснені для доведення цих запасів до стану, в якому їх можна використовувати за призначенням, попередньо розподіливши їх пропорційно між видами запасів, до яких вони відносяться. Інформація заноситься у відомість по кожному конкретному прибутковому документу та датам оприбуткування в розрізі окремих видів виробничих запасів або актів про надання послуг і робіт. По закінченні місяця підводиться підсумок кількості і вартості (разом з ТЗВ) запасів, що надійшли протягом місяця. На загальну вартість запасів, що надійшли, складається бухгалтерський запис в синтетичному обліку по дебету рахунку 201 "Сировина і матеріали" та кредиту кореспондуючих рахунків. У верхній частині відомості формується первісна вартість запасів, що надійшли протягом поточного місяця. Дані про залишки на початок місяця і надходження запасів протягом місяця використовуються для визначення середньозваженої собівартості кожної одиниці запасів за методикою згідно П (с)БО 9 "Запаси".

На підставі інформації про вибуття запасів протягом звітного місяця наведеної у первинних документах таблиці 13.3, занести дані про вибуття запасів у нижню частину відомості "Видано за місяць" у хронологічному порядку за напрямками їх використання тільки у натуральних показниках. Вартість вибувших запасів визначається лише після розрахунку середньозваженої собівартості кожної одиниці запасів шляхом множення середньозваженої собівартості відповідної одиниці запасів визначеної по закінченні місяця, на кількість вибувших запасів. Визначення вартості вибувших запасів дозволить розрахувати у вартісному показнику залишок запасів на кінець місяця. Таким чином у відомості аналітичного обліку запасів систематизується інформація про надходження, вибуття та залишок виробничих запасів у натуральних і вартісному показниках за їх видами.