2014 Уч Экон. предпр. (эл)
.pdf4) из полученной от покупателя суммы НДС предприятие возмещает уплаченные ранее суммы НДС при приобретении ТМЦ, оставшуюся разницу перечисляет в бюджет.
Заметим, что в экономических результатах предприятия показывается именно «выручка без НДС» (например, в отчете о финансовых результатах, в расчетах деловой активности и т.п.). Если известна сумма выручки с НДС, полученная предприятием от продажи какого-то объема продукции или за какой-то календарный период, то выручка предприятия (без НДС) составит:
ВРб/ндс = ВРс ндс /1,18. |
(6.25) |
Налог на прибыль – положения о данном налоге приведены
вгл. 25 ч. 2 НК РФ [11]:
−объект – налогооблагаемая прибыль организации (предприятия);
−налоговый период – год (с ежемесячными авансовыми взносами);
−ставка 20 %, в том числе: 2 % – в федеральный бюджет и 18 % – в бюджет субъекта РФ.
Уплачивается из прибыли «до налогообложения (налогооб-
лагаемой)» (Пноб), т.е. сумма налога на прибыль (Нпр) рассчитывается следующим образом:
Нпр = Пноб · 20/100. |
(6.26) |
Налог на имущество организаций – положения о данном налоге приведены в гл. 30 ч. 2 НК РФ [11]:
− объект – среднегодовая восстановительная остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению. К такому имуществу относится движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов
160
основных средств. Не облагается налогом движимое имущество, принятое на баланс в качестве основных средств с 01.01.2013;
−налоговый период – год (с ежеквартальными авансовыми платежами);
−ставка – не более 2,2 %. Конкретизируется соответствующим законом субъекта РФ. Например, для Новосибирской области ставка максимальна – 2,2 %.
Суммы уплаченного налога отражаются в финансовых результатах предприятия в прочих расходах (отчет о финансовых результатах) и вычитаются из прибыли от продаж при определении налогооблагаемой прибыли (во избежание двойного налогообложения).
6.7. Банкротство предприятия
Банкрот (нем. Bankrott – неплатежеспособный) – несостоятельный должник, неспособный удовлетворить требования своих кредиторов. Банкротство возникает не от убытков в деятельности предприятия, а от нехватки платежных (т.е. оборотных) средств. Банкротом может стать тот (гражданин или предприятие), кто не имеет достаточно платежных средств или другого имущества для оплаты своих обязательств.
В любом государстве банкротство рассматривается как инструмент отсеивания неэффективных предпринимателей и регулируется специальным законодательством. В Российской Федерации тоже, после реорганизации СССР, практически со дня ее оформления как отдельного государства появилось такое законодательство. В настоящее время все вопросы несостоятельности регулируются федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ [18], который устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности
161
должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.
Банкротом может быть объявлена любая коммерческая организация (кроме казенного предприятия), а также потребительский кооператив и благотворительный или иной фонд [2, ст. 65].
Решение о признании банкротом может быть принято судом или самим юридически лицом совместно с его кредиторами.
Взаконе отмечены следующие признаки банкротства [18, ст. 3]:
•гражданин считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены и если сумма его обязательств больше стоимости принадлежащего ему имущества;
•юридическое лицо считается неспособным удовлетво-
рить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и/или обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены.
Судебные дела о банкротстве начинаются по заявлению:
– должника (если он официально признает свою неспособность своевременно оплачивать долги);
– конкурсного кредитора (он подает заявление, если не получает причитающихся платежей по прошествии трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения);
– прокурора (при наличии подозрений на ложное банкротство).
В экономической практике различают следующие виды
банкротства:
1) в зависимости от того, кто обращается в суд, – добро-
вольное и принудительное; 2) в зависимости от причин, вызвавших это состояние, –
обычное (различные причины), техническое (из-за просроченной и безнадежной дебиторской задолженности), фиктивное
162
(добровольное обращение в арбитражный суд при достаточном наличии имущества для погашения долгов) и преднамеренное или умышленное (по вине учредителей, менеджеров, конкурентов, партнеров и иных лиц).
При рассмотрении дела о банкротстве должника – юридического лица к нему могут применяться следующие процедуры
[18, ст. 27]:
–наблюдение;
–финансовое оздоровление;
–внешнее управление;
–конкурсное производство;
–мировое соглашение.
Более подробно процедуры и порядок их применения
изложены в федеральном законе [18, ст. 27].
Причин банкротства достаточно много. Если не рассматривать фиктивные банкротства, то причинами могут быть: конкуренция, высокие налоги, неразумное расширение дела, рост стоимости ресурсов (материалов, услуг машин, труда), недобросовестные партнеры, их банкротство, неквалифицированное управление предприятием и др.
Предприниматели должны придерживаться определенных правил, чтобы снизить для себя вероятность несостоятельности, приведем некоторые из них:
–налаживать хозяйственные связи на приобретение и реализацию продукции внутри определенного региона (местные), что позволить получить более полную информацию о самом партнере, о сделке, быстрее и проще контролировать такие сделки;
–создавать региональные объединения и ассоциации, которые выступают некоторыми гарантами по сделкам, добросовестности партнеров;
–использовать систему фьючерских (с предварительной оплатой) сделок по поставке материалов, что позволяет избежать значительных ценовых колебаний и прогнозировать необходимые для сделки платежные средства;
163
–проверять благонадежность и платежеспособность партнеров при заключении сделок – это способствует своевременности расчетов, снижению оборотных средств на стадии дебиторской задолженности;
–учитывать в договорах при обосновании договорной цены возможные изменения (повышение) цен на материалы – стабилизировать потребность в оборотных средствах на создание производственных запасов;
–предусматривать в договорах санкции за несвоевременную оплату выполненных работ и продукции;
–создавать многопрофильные предприятия путем диверсификации производства – стабилизируется производство: в случае срывов одних сделок, по другим могут быть успешные продажи и поступление платежных средств на предприятие;
–применять современные методы управления предприятием на основе повышения квалификации персонала и использования адаптивных оргструктур управления - применение современных инструментов финансового менеджмента в части управления оборотными активами предприятия (скидки, фьючерсы, факторинг и др.);
–проводить маркетинговые исследования, разрабатывать стратегию поведения предприятия на рынке (в отрасли) – производить продукцию, которая пользуется спросом и будет быстро продаваться.
Большое значение для своевременного предотвращения приближающихся кризисных ситуаций в деятельности предприятия отводится систематическому учету, контролю и анализу его финансового состояния.
КОНТРОЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ТЕСТЫ
Для проверки степени усвоения изученного в данном разделе материала следует обратиться к тестовой базе по теме 6 (см. сноску к контрольным материалам по теме 1).
164
ЗАДАЧИ
1.Определить общие и частные показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия.
Выручка от реализации его основной продукции составила 4200 тыс. р. и от услуг по сервисному обслуживанию населения – 1350 тыс. р. Среднегодовой размер оборотных средств по балансу предприятия составил 980 тыс. р., в том числе производственные запасы 318 тыс. р., средства в незавершенном производстве 140 тыс. р., в запасах готовой продукции – 250 тыс. р.
иоставшаяся часть – средства в расчетах.
2.Сумма товарной продукции в год по предприятию – 19,5 млн р., годовая выручка предприятия от реализации продукции составила 18900 тыс. р., среднегодовой остаток оборотных средств – 4500 тыс. р.
Определить дополнительный объем выручки от реализации продукции, который может получить предприятие, если увеличит оборачиваемость оборотных средств на 25 %.
3.Определить число оборотов оборотных средств за год и их размер на предприятии, если известно, что годовой объем реализованной продукции составляет 32,4 млн р., а продолжительность одного оборота оборотных средств 80 дней. Оценить эффект от ускорения оборачиваемости на 10 дней.
Указание: эффект рассчитать по двум ситуациям – вопервых, из предположения, что часть оборотных средств будет высвобождаться из оборота, во-вторых, что за счет повышения эффективности использования оборотных средств будет получена дополнительная выручка.
4.Определить планируемое ускорение оборачиваемости оборотных средств (в днях и в процентах) по предприятию, а также сумму оборотных средств, приходящуюся на 1 тыс. р. производимой продукции в отчетном и плановом годах:
165
|
Наименование показателя |
Отчетный |
Плановый |
|
год |
год |
|
|
|
||
|
|
|
|
1. |
Объем реализованной продукции, |
14300 |
15140 |
|
тыс. р. |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Выручка от реализации продукции |
– |
350 |
|
подсобных производств, тыс. р. |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Среднегодовая величина оборотных |
4210 |
4300 |
|
средств, тыс. р. |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Рассчитать эффект от планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств.
5.Объем произведенной и реализованной продукции по предприятию в предшествующем году составил 18024 тыс. р. при среднегодовом размере оборотных средств 4760 тыс. р.
Вплановом году намечено ускорить оборачиваемость оборотных средств на 9 дней.
Рассчитать величину высвобождаемых оборотных средств при условии неизменности производственной программа предприятия в плановом году.
Как может измениться потребность в оборотных средствах в плановом году при росте плановой производственной программы на 5 %?
Как может увеличиться планируемый объем произведенной и реализованной продукции по предприятию, если при ускорении оборачиваемости оборотных средств на 9 дней сокращения суммы оборотных средств не произойдет?
6.Предприятие планирует выпуск трех видов продукции:
166
Показатель |
Ед. |
Продукция |
Продукция |
Продукция |
|
изм. |
А |
Б |
В |
||
|
|||||
|
|
|
|
|
|
1. Объем |
т |
1250 |
765 |
950 |
|
реализации |
|||||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
2. Цена за тонну |
тыс. р. |
22,5 |
19,8 |
24,5 |
|
|
|
|
|
|
|
3. Удельные |
|
|
|
|
|
переменные |
тыс. р. |
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
||
|
|
|
|
||
на тонну: |
|
|
|
|
|
3.1. Материалы |
тыс. р. |
11,2 |
9,4 |
10,2 |
|
|
|
|
|
|
|
3.2. Зарплата |
|
|
|
|
|
с начисле- |
тыс. р. |
1,8 |
2,4 |
1,0 |
|
ниями |
|
|
|
|
По смете общая сумма постоянных расходов предприятия составила 19,2 млн р.
Рассчитать переменные затраты по отдельным видам продукции и в целом по предприятию.
Определить объем продаж (выручку от реализации) по предприятию в целом, маржинальный доход, удельный маржинальный доход, а также сумму валовой прибыли.
7. По отчету за год предприятие имело следующие экономические показатели деятельности:
–выручка от реализации продукции составила 35670 тыс. р.;
–фактический уровень затрат на ее производство и реализацию – 75 к./ р.;
–выручка от реализации продукции подсобных производств – 2392 тыс. р.;
–уровень фактических затрат по подсобному производству составил 68,5 к./р.;
167
– итог прочих доходов и расходов в отчете о финансовых результатах отрицательный – расходы в сумме 169 тыс. р.
Кроме того, имеются данные об имуществе предприятия (выписки из квартальных бухгалтерских балансов), в которых
отражены следующие данные об |
активах предприятия |
||
(в тыс. р.): |
|
|
|
|
|
|
|
По состоянию |
|
|
В том числе активы, |
на дату |
Итог активов |
|
|
|
подлежащие |
||
бухгалтерского |
по балансу |
|
|
|
налогообложению |
||
баланса |
|
|
|
|
|
|
|
1 января |
1920 |
|
1235 |
1 апреля |
2080 |
|
1310 |
1 июля |
2050 |
|
1340 |
1 октября |
2110 |
|
1280 |
1 января |
2075 |
|
1220 |
|
|
|
|
Определить валовую прибыль, прибыль до налогообложения и чистую, полученную строительной организацией в отчетном году. Рассчитать показатели эффективности строительного производства по предприятию в целом и по отдельным видам продукции, а также и использования имущества строительной организации. Обосновать, от чего в большей степени зависит общая рентабельность данного предприятия – от выгодности производимой продукции или от деловой активности?
8. Строительная организация ОАО «Сибстрой» по итогам работы за отчетный год имела по полученной выручке, прибыли
иимуществу показатели, идентичные данным предприятия в предыдущей задаче (задача 7). При использовании прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов
идругих обязательных платежей в бюджет, общее собрание ОАО «Сибстрой» предусмотрело следующие направления расходования:
–капитальные вложения на развитие собственной производственной базы – 1300 тыс. р.;
168
–капитальные вложения на строительство жилого дома для работников организации – 2215 тыс. р.;
–на проведение научно-исследовательских работ по совершенствованию организации труда и материальнотехнического обеспечения – 820 тыс. р.;
–формирование резервного фонда общества – 5 % от чистой прибыли;
–оставшаяся сумма использована равными долями на материальное поощрение работников трудового коллектива и выплату дивидендов.
Рассчитать прибыль до налогообложения и сумму налога на прибыль.
Определить долю прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и обязательных платежей в бюджет, в составе прибыли до налогообложения.
Произвести распределение прибыли предприятия и обосновать направления его дальнейшего развития.
9. По итогам работы за год строительная организация в форме открытого акционерного общества имела следующие результаты производственно-хозяйственной деятельности:
–объем реализованных строительно-монтажных работ
(СМР) – 35,82 млн р.;
–уровень фактических затрат на производство и реализацию строительно-монтажных работ составил 72,5 копейки на рубль реализации СМР;
–реализовано имущества на сумму 178,5 тыс. р.;
–прибыль от реализации продукции подсобных производств (раствора, бетона, железобетонных дорожных плит и др.) составила 246,8 тыс. р.;
–получено положительное сальдо по прочим доходам и расходам в сумме 158,6 тыс. р.;
–среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества составила 12,67 млн р.;
–зарегистрированный уставный капитал общества составил 2950 тыс. р.
169