Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Саратовский государственный технический университет

имени Гагарина Ю.А.»

Институт Развития Бизнеса и Стратегий

отделение среднего профессионального образования

ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики

профессионального модуля

ПМ. «

»

(указать код и наименование ПМ)

Студентки 3 курса группы БК-31ЭКБУ

очного отделения

Место прохождения практики: ООО «Колос»

Сроки практики 05.12.2014 – 18.12.2014 гг.

Дата сдачи отчета 19.12.2014

Руководитель практики от предприятия:

Главный бухгалтер

Тен С. А.

подпись________________

М.П.

Руководитель практики от СПО:

Васильева Е. В. подпись______________

Саратов, 2014

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю. А.»

Институт Развития Бизнеса и Стратегий

отделение среднего профессионального образования

Задание на производственную практику

студентке группы БК 31 ЭКБУ Дорофеевой Наталии Олеговне

Тема практики:

Пм.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

Сроки практики: начало 05.12.2014, окончание 18.12.2014

Организация - объект производственной практики: ООО «Колос»

Задачи производственной практики:

1. Изучить и представить в отчете общую характеристику предприятия: организационная структура и взаимодействие подразделений (служб), основные задачи, виды деятельности (услуги) предприятия, порядок учета уставного, резервного и добавочного капитала в организации.

2. Изучить и представить в отчете вопросы, связанные с учетом финансовых результатов деятельности предприятия, особенности расчета финансовых результатов от основной деятельности, от внереализационных операций, от операций, связанных с реализацией, списанием и использованием имущества: порядок определения и учета финансовых результатов на предприятии, порядок использования прибыли и покрытия убытка. Изучить порядок получения, учета возврата кредитов и займов, учет расходов, связанных с привлечением кредита для предприятия. Сделать расчеты: финансового результата от основной деятельности, валового финансового результата, процентов по кредитам.

3. Изучить и представить в отчете вопросы, связанные с порядком расчета и начисления заработной платы в организации.

4. Изучить и представить в отчете бухгалтерские документы по оформлению результатов инвентаризации на предприятии: документы, связанные с подготовкой к проведению инвентаризации, документы по оформлению проведения инвентаризации, документы, отражающие результаты проведения инвентаризации составить проводки, отражающие результаты инвентаризации.

Сроки сдачи отчета по практике: 19.12.2014г.

Задание выдал руководитель практики:

Васильева Е. В. подпись______________

(дата)_________

Задание принял студент группы БК-31 ЭКБУ

Дорофеева Н.О. подпись______________

(ФИО)

(дата)_________

Дневник

прохождения учебной практики

профессионального модуля

ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования

имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

(указать код и наименование ПМ)

студенткой 3 курса СПО ИРБиС СГТУ имени Гагарина Ю.А.

очного отделения, гр. БК 31 ЭКБУ

Дорофеевой Наталией Олеговной

Дата (число, месяц, год)

Краткое содержание выполненной работы

(по заданиям руководителя практики от СПО ИРБиС СГТУ имени Гагарина Ю.А. и

заданиям руководителя практики от предприятия)

Подпись руководителя практики от организации

1

2

3

05.12.14

Осуществлена постановка цели и задач прохождения производственной практики по профессиональному модулю ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования

имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

На этом основании оформлено задание на производственную практику.

Пройден инструктаж по охране труда и пожарной безопасности в ООО «Колос».

08.12.14

Изучены нормативные документы, регламентирующие содержание работы и структуру ООО «Колос»

Общество с ограниченной ответственностью «Колос» создано в соответствии с Гражданским

1

2

3

кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Участниками ООО «Колос» являются:

- Иванова Роза Александровна;

- Сорокина Галина Федоровна;

- Калинина Раиса Александровна;

- Абакумова Татьяна Владимировна.

Фирменное наименование предприятия: на русском языке: полное – Общество с ограниченной ответственностью «Колос», сокращенное – ООО «Колос».

Юридический адрес местонахождения: Саратовская область, г. Новоузенск, Базарная площадь, 8.

ООО «Колос» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Основной целью создания ООО «Колос» является осуществление коммерческой деятельности.

Основными видами деятельности общества

1

2

3

являются:

- производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и товарах народного потребления, в разработке и внедрении новых технологий в производстве;

- оптовая, розничная торговля, в том числе путем создания торговых баз, коммерческих центров, ларьков, магазинов;

- производство и реализация продукции научного, промышленного, культурно-оздоровительного, сельскохозяйственного назначения, продовольственных и промышленных товаров;

- заготовительная деятельность, в том числе сбор и реализация сырья из дикорастущих лекарственных растений;

- пассажирские и грузоперевозки автомобильным транспортом;

- транспортные и транспортно-экспедиционные услуги;

- выполнение строительных, ремонтных и восстановительных работ;

- организация новых и совершенствование действующих производств;

- деятельность, разлив, хранение на предприятиях и оптовая реализация готовой алкогольной продукции, вино материалов и полуфабрикатов этой продукции;

1

2

3

- услуги общественного питания;

- медицинская деятельность;

- фармацевтическая деятельность;

- обеспечение имущественных интересов общества и его деловой репутации;

- бытовое обслуживание населения.

Источниками формирования имущества ООО «Колос» являются:

- денежные и материальные вклады участников общества;

- доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, ценных бумаг, а также от других видов деятельности;

- безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования российских, иностранных граждан и юридических лиц;

- иные источники не запрещенные законодательством РФ.

ООО «Колос» является коммерческой организацией и несет ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

09.12.14

Изучен порядок учета уставного, резервного и добавочного капитала в ООО «Колос»

Уставный капитал — основной источник формирования собственных средств предприятия, необходимых ему для выполнения уставных обязательств.

Порядок ведения учета уставного капитала в

1

2

3

обществах с ограниченной ответственностью РФ регламентируется Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. На момент создания ООО «Колос» размер уставного капитала составлял 10 000 рублей.

Оплата долей в уставном капитале ООО «Колос» может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежные оценку правами.

Для учета уставного капитала используется счет 80 «Уставный капитал» пассивный, а для расчетов с учредителями (участниками) — счет 75 «Расчеты с учредителями», счет, имеющий активные и пассивные субсчета.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю предприятия.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия в соответствии с требованиями действующего

1

2

3

законодательства.

После государственной регистрации предприятия его уставный капитал на сумму, зафиксированную в учредительных документах, отражается бухгалтерскими записями на счетах:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80.

Счет 81 «Собственные акции (доли)» в обществе с ограниченной ответственностью предназначен для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

При выкупе обществом у участника принадлежащих ему доли в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делаются записи по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» и кредиту счетов учета денежных средств.

В процессе своей деятельности ООО «Колос» по решению общего собрания учредителей увеличило свой уставный капитал, который на 2014 год составил 100 000 рублей.

Под добавочным капиталом организации понимают часть её собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учёта и самостоятельного показателя отчётности. Данный капитал показывает общую собственность всех участников организации.

Добавочный капитал учитывается в разрезе следующих составных частей:

1

2

3

- прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам их переоценки;

- превышение стоимости вклада участника в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью над номинальной стоимостью оплаченной участником доли либо дополнительные вклады в имущество ООО;

- курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам;

- другие аналогичные суммы.

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях:

- погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

- направления средств на увеличение уставного капитала;

- распределения сумм между учредителями организации.

Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению образования и использования средств.

Добавочный капитал ООО «Колос» составляет 512 000 рублей.

Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации, который:

- формируется за счет чистой прибыли в

1

2

3

порядке, предусмотренном законодательством и учредительными документами;

- предназначен на цели, установленные законодательством и учредительными документами;

- совместно с размером уставного капитала принимается в расчет как условие выплаты доходов участников.

В соответствии с законодательством акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью и организации с иностранными инвестициями обязаны создавать резервный фонд (капитал).

Общества с ограниченной ответственностью создают резервный капитал в порядке и размерах, установленных в учредительных документах.

Средства резервного капитала общества с ограниченной ответственностью направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

- на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

на увеличение размера уставного капитала.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 "Резервный капитал". Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

1

2

3

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год.

В ООО «Колос» сформирован резервный фонд в размере не менее 15% уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера не менее 15% от уставного капитала ООО «Колос».

Резервный фонд предназначен для покрытия убытков общества, а также иных целей в случае отсутствия иных средств. По состоянию на 2014 год по данным бухгалтерской отчетности резервный капитал ООО «Колос» составляет 8066 тысяч рублей.

10.12.14

Изучен порядок определения и учета финансовых результатов в ООО «Колос». Изучен порядок использования прибыли и покрытия убытка

Под финансовым результатом понимается прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации в результате хозяйственной деятельности организации за отчетный период, выраженный в виде прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами организации.

Для обобщения информации о формировании

1

2

3

конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».По дебету счета 99 отражаются убытки, а по кредиту – прибыли организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Если оборот по кредиту счета 99 больше оборота по дебету, то финансовым результатом является прибыль; если наоборот, то финансовым результатом является убыток.

Конечный финансовый результат слагается из следующих показателей:

- финансового результата от обычных видов деятельности;

- финансового результата от прочих видов деятельности;

- начисленного условного налога на прибыль, а также сумм причитающихся налоговых санкций.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается заключительной записью списания суммы финансового результата за отчетный год:

- нераспределенной прибыли – Дт сч. 99 «Прибыль и убытки» Кт сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

- непокрытого убытка – Дт сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт сч. 99 «Прибыль и убытки».

Чистая прибыль организации за отчетный год

1

2

3

представляет собой итоговый финансовый результат ее деятельности за этот период, выявленный на основании учета всех хозяйственных операций.

Чистая прибыль, полученная ООО «Колос» по результатам финансового года, в зависимости от решения общего собрания учредителей общества, может быть направлена на:

- формирование резервного капитала организации;

- покрытие убытков прошлых лет;

- производственное развитие организации;

- выплату доходов по вкладам;

иные цели (выплату вознаграждений работникам организации, материальную помощь работникам, благотворительность и т.п.).

11.12.14

Изучен порядок получения, учета возврата кредитов и займов. Учет расходов, связанных с привлечением кредита

Бухгалтерский учет полученных организацией заемных средств, а также затрат по их обслуживанию ведется в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный (до 1 года) и долгосрочный кредит (более года).

1

2

3

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд – по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/08 и ПБУ 10/99 его прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов осуществляют по дебету счета 91 в качестве прочих расходов с кредита счетов учета денежных средств и расчетов.

В октябре 2014 года руководство ООО «Колос» приняло решение взять в банке краткосрочный кредит сроком на 4 месяца. Банк, предлагает организации взять в кредит 450000 рублей по ставке 21,3% годовых. Проценты начисляются методом аннуитетов.

1

2

3

Рассчитаем сумму ежемесячного платежа по основному долгу: 450000/4=112500

Для того чтобы узнать, сколько организация заплатит банку за пользование кредитом рассчитаем месячную процентную ставку (1):

I = 21,3/12=0,01775% (1)

Вычислим сумму аннуитетного платежа (2):

(2)

Таким образом, организация ежемесячно будет выплачивать: 112500+87452=199952 руб.

За 4 месяца сумма платежа вместе с процентами банка составит: 199952*4=799808 руб.

В бухгалтерском учете, данные операции будут отражены проводками, представленные в таблице 1.

Таблица 1 – Отражение в бухгалтерском учете операций по учету кредитов и займов

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспон-ция счетов
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
01.10.2014	Получен кредит в банке сроком 4 месяца под 21,3 % годовых	450000	51	66

1

2

3

Продолжение таблицы 1

31.10.2014	Начислены проценты по кредиту	87452	91	66
31.10.2014	Перечислены денежные средства с р/с в счет погашения кредита	799808	66	51
29.11.2014	Начислены проценты по кредиту	87452	91	66
30.11.2014	Перечислены денежные средства с р/с в счет погашения кредита	799808	66	51
31.12.2014	Начислены проценты по кредиту	87452	91	66
31.12.2014	Перечислены денежные средства с р/с в счет погашения кредита	799808	66	51

1

2

3

Продолжение таблицы 1

31.01.2015	Начислены проценты по кредиту	87452	91	66
31.01.2015	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения кредита	799808	66	51

12.12.14

На основании данных ООО «Колос» осуществлены расчеты финансового результата за отчетный период

Расчет финансового результата за ноябрь 2014 года по данным ООО «Колос» представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Финансовый результат за ноябрь 2014 года ООО «Колос»

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспон-ция счетов
		Дт	Кт
Выставлены счета покупателям с учетом НДС за проданную продукцию, оказанные услуги	852400	62	90

1

2

3

Продолжение таблицы 2

Начислен НДС по проданным товарам, оказанным услугам за ноябрь 2014	130027	90	68
Списана производственная себестоимость проданной продукции	512547	90	20
На расчетный счет поступили денежные средства в счет аренды склада	5000	76	91
Оплачены счета покупателей за оказанные услуги	784600	51	62
Начислены проценты за пользование кредитом	87452	91	66
Списан финансовый результат по основным видам деятельности	109826	90	99
Списан финансовый результат по прочим видам деятельности	82452	99	91

1

2

3

Таким образом, можно сделать вывод о том, что за ноябрь 2014 года ООО «Колос» получило прибыль в размере 209826 руб. – от основной деятельности, по прочим видам деятельности – убыток в размере 82452 руб. Совокупный финансовый результат периода составил 127374 руб.

15.12.14

Изучен порядок начисления заработной платы в ООО «Колос»

Бухгалтерский учет заработной платы связан с заполнением на каждого работника отдельного лицевого счёта. Каждый месяц в течение года в этот документ учёта зарплаты вносятся все виды произведенных начислений и удержаний. Такой учёт начисления заработной платы и удержаний позволяет определить средний заработок для выплат отпускных, больничных и т.д. Новый лицевой счёт на работника открывается ежегодно.

Порядок учёта заработной платы обязывает вести табель учёта рабочего времени (приложение А). На основании этого документа рассчитывается зарплата.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты обычно производят в расчетно-платежной ведомости (приложение Б).

После того как произведен расчёт и учёт

1

2

3

начисленной зарплаты, необходимо произвести удержания. Основной пункт здесь - это налог на доходы физлиц по ставке 13%. Расчёты могут производиться в расчётно-платёжной ведомости, по которой будет идти также учёт выдачи зарплаты.

Учёт затрат на оплату труда рабочих и служащих ведется на синтетическом пассивном счёте70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Счёт 70 предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту этого счёта отражается начисление оплаты труда, а по дебету - удержания и выплата заработной платы, пособий. Сальдо этого счёта, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

По кредиту счёта 70 отражаются суммы начисленной заработной платы, отпусков, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции.

Для отражения хозяйственных операций по начислению заработной платы бухгалтер должен составить проводки, представленные в таблице 3 на примере одного из структурных подразделений ООО «Колос» – ресторана «Колос».

1

2

3

Таблица 3 – Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы работникам ресторана

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена з/п поварам ресторана «Колос»	86260	20	70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет организации	2542	20	70
Начислена з/п официантам и барменам	41350	25	70
Удержан НДФЛ	15613	70	68
Выплачена з/п работникам из кассы	114279	70	50

16.12.14

Изучены и представлены в отчеты документы, связанные с подготовкой к проведению инвентаризации в ООО «Колос»

Перед проведением инвентаризации издается приказ руководителя (приложение В), в котором указано наименование структурного подразделения, в котором будет проходить инвентаризация, сроки её

1

2

3

проведения, состав инвентаризационной комиссии.

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, которой материально-ответственное лицо представляет товарный отчёт или сопроводительный реестр с приложенными приходными и расходными документами. В состав инвентаризационной комиссии входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер и другие члены.

Перед началом инвентаризации материально-ответственное лицо дает расписку о том, что все материальные ценности оприходованы и списаны в расход.

Данные о фактическом наличии товаров и тары записывают в инвентаризационную опись (приложение Г), составляемую в двух экземплярах, один из которых заполняет материально-ответственное лицо, другой – член инвентаризационной комиссии.Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце каждой описи материально-ответственное лицо оформляет расписку следующего содержания: «Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи комиссией, проверены в моём присутствии и внесены в опись, в связи, с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».

17.12.14

Изучены и представлены в отчете документы,

1

2

3

отражающие результаты проведения инвентаризации. Составлены проводки, отражающие результаты проведенной инвентаризации

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета, результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача.

Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются актом о результатах инвентаризации (приложение Д), утвержденным руководителем предприятия. После утверждения результаты инвентаризации отражаются в учете.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке:

1. Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости имущества на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты;

2. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены, убыток списывается на финансовые результаты.

По результатам инвентаризации могут быть составлены бухгалтерские проводки, отраженные в таблице 4.

Таблица 4 – Отражение в учете результатов инвентаризации

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Оприходованы излишки товаров	41	91
Выявлена недостача товаров на складе	94	41
Отражена недостача сверх норм естественной убыли	91	94
Недостача ТМЦ отнесена на виновное лицо	73	94
Сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу	50	73
Сумма недостачи ТМЦ удержана из з/п	70	73

1

2

3

18.12.14

Заполнен отчет о прохождении производственной практики профессионального модуля ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

Составлены приложения к отчету о прохождении производственной практики (приложения А, Б, В, Г, Д, Е).

Руководитель практики ___________________________ _____________

ФИО

(подпись)

М. П.