- •Тема 1. Сущность и функции налогов и сборов, экономические основы налогообложения.
- •1. Необходимость налогов. Влияние налогов на народное хозяйство.
- •2. Законодательство о налогах и сборах.
- •3. Определения налога и сбора. Признаки, функции, принципы налога.
- •Принципы налогообложения. Классификация налогов.
- •4. Способы взимания налогов. Налоги как регуляторы научно-технического развития. Налоговое бремя. Классификация налогов
- •Тема 2. История возникновения и развития налогов и сборов.
- •Возникновение и развитие налогов.
- •2. Этапы становления и развития налогообложения в Европе и России. Связь налогов с государством. Генезис учения о налогах. Учение о налогах в работах зарубежных и российских экономистов.
- •3. Становление и развитие налогов в России в период 1917-1991 гг.
- •Тема 3. Экономические теории налогов и налогообложения.
- •Тема 4. Налоговая политика и налоговая система Российской Федерации.
- •1. Налоговая политика и ее типы.
- •Налоги и бюджетный процесс
- •Понятие налоговой системы. Основные характеристики налоговых систем. Организационные принципы Российской налоговой системы.
- •4. Система налогового законодательства Российской Федерации. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов.
- •Тема 5. Общие условия установления налогов и сборов.
- •1. Система налогов и сборов в рф.
- •2. Элементы налога.
- •3. Участники отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах.
- •4. Налогоплательщики и налоговые агенты.
- •5. Представительство в налоговых правоотношениях.
- •Глава 4 нк рф содержит несколько норм, которые регулируют представительство.
- •6. Права и обязанности налогоплательщика.
- •7. Представительство в налоговых правоотношениях.
- •8. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).
- •Тема 6. Изменение срока уплаты налога и сбора. Налоговые льготы и санкции.
- •1. Понятие о налоговых льготах и скидках.
- •2. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора.
- •3. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога.
- •4. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога.
- •5. Порядок и условия предоставления отсрочки или по уплате налога.
- •6. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, целевой налоговый кредит, порядок и условия их предоставления.
- •7. Прекращение действия отсрочки и рассрочки, других льгот.
- •8. Санкции и их виды за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 7. Налоговый механизм.
- •Составные части налогового механизма.
- •2. Методы управления налогообложением.
- •Пропорциональный, прогрессивный и регрессивные методы
- •3. Объекты налогообложения.
- •3. Способы налогообложения. Общие условия установления налогов и сборов
- •4. Порядок и способы исчисления и уплаты налога.
- •Специальные налоговые режимы.
- •Тема 8. Налоговое производство.
- •1. Понятие налогового производства. Бухгалтерский и налоговый учет. Учетная политика.
- •2. Учетно-налоговые регистры. Методы формирования налогооблагаемой базы.
- •Методы формирования налогооблагаемой базы
- •3. Налоговые ставки.
- •4. Способы выполнения обязательства. Неисполнение обязательства.
- •5. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях.
- •Тема 9. Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 10. Организация налогового контроля.
- •Государственный реестр налогоплательщиков.
- •Налоговый контроль за расходами физического лица.
- •Действия налоговых органов по результатам проверки.
- •Налоговая тайна.
- •Тема 11. Органы управления и контроля в налоговой сфере.
- •1. Налоговые органы в Российской Федерации. Права и обязанности налоговых органов. Обязанности должностных лиц налоговых органов.
- •2. Полномочия таможенных органов.
- •Тема 12. Характеристика современного налогообложения в Российской Федерации и основные тенденции его развития.
- •Общая характеристика российской налоговой системы во втором тысячелетии.
- •Принципы, положенные в основу налоговой системы России.
- •Современные проблемы и тенденции налогообложения в России
- •Достоинства и недостатки налоговой системы России. Основные проблемы.
- •Доходная часть федерального бюджета рф
- •Совершенствование налоговой системы: возможности и альтернативы.
- •Тема 13. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.
- •Понятие и принципы налогового планирования. Элементы и этапы налогового планирования.
- •Уровни налогового планирования.
- •Возможности минимизации налоговых платежей в рф. Основные принципы оптимизации налоговых платежей.
3. Объекты налогообложения.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.
Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
3. Способы налогообложения. Общие условия установления налогов и сборов
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком
4. Порядок и способы исчисления и уплаты налога.
Порядок исчисления налога - это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. Обязанность исчислить сумму налога может быть также возложена на налоговый орган или третье лицо, выступающее в роли налогового агента.
Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы изложены в ст. 54 НК РФ. Согласно положениям этой статьи налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета или на основе иных документально подтверждающих данных об объектах; индивидуальные предприниматели используют для этих целей данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций; физические лица как налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил налогового учета, изложенных в ст. 311-313. НК РФ. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчеты налоговой базы.
Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода).
Кроме того, исчисление налога может проводиться по глобальной системе (определение суммы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика) или шедулярной системе (разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности).
Российским законодательством предусмотрено применение различных систем и способов исчисления налога, а также их сочетаний.
Для упорядочения процесса внесения налога в бюджет определяется порядок уплаты налога - нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
Налоговый оклад- это сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет – это основной элемент правильной уплаты налога. Уплату налога не в тот бюджет налоговые органы квалифицируют как недоимку.
Существует пять способов взимания налогов:
кадастровый, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовый, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры. При уплате платежа устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается равными долями в два срока – к 15 сентября и 15 октября. Кадастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности – неустойчива и неэластична;
уплата налога у источника дохода – налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того предприятия или учреждения, которое выплачивает налог субъекту налога. Здесь моменту получения дохода предшествует момент уплаты, это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;
уплата налога по декларации – на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный сроков налоговый орган официальное заявление о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год. На основании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику заявление о его уплате. Способ недостаточно эффективен, поскольку создает возможности для уклонения от налога, да и проверка деклараций достаточно трудоемка;
уплата налогов в момент расходования доходов характеризуется для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара. Этот способ наиболее эффективен, ибо дает наибольший удельный вес поступлений в бюджет;
уплата налога в процессе потребления или использования имущества (движимого или недвижимого) – налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.
Порядок уплаты налога как элемент закона о налоге предполагает решение следующих вопросов:
направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд);
средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте);
механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налога и т.д.);
особенности контроля за уплатой налога.
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу.